新眾公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄178551新眾公司概況 新眾公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計新眾公司概況新眾公司位于湖南省醴陵市。公司成立于2015年11月，注冊資金為100萬元，目前員工50人；經(jīng)營的業(yè)務(wù)主要包括道路運輸、道路貨品專用、大型物件運輸；貨物包裝、分揀、搬運、裝卸；物流信息服務(wù)等；是個發(fā)展不錯的物流公司。2新眾公司會計核算制度現(xiàn)狀會計制度的基本原則是以具體的經(jīng)營方法和在會計管理過程中的基本原則為基礎(chǔ)；參與這一過程的會計人員必須嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則,以便有機會提高會計工作的質(zhì)量。隨著公司規(guī)模的不斷擴大,得提高公司的質(zhì)量，就需要加強員工的培訓(xùn)和管理,積極引進優(yōu)質(zhì)管理人才。2.1會計核算制度的主要內(nèi)容（1）資金和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、開銷、費用、成本的計算；（6）財務(wù)成果的計算和辦理；（7）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。2.2新眾公司會計核算制度企業(yè)會計核算管理制度基本設(shè)計原則主要指創(chuàng)建規(guī)范的企業(yè)會計管理事項和財務(wù)會計核算確認(rèn)、計量、記錄和報告的會計程序和核算方法。具體內(nèi)容包括企業(yè)的會計管理和財務(wù)監(jiān)督制度的選擇、會計科目的規(guī)劃設(shè)計、會計核算管理方法的制定確認(rèn)及記賬會計憑證的結(jié)構(gòu)設(shè)計等；會計工作人員可以實行手工操作,也可以直接實行會計電算化,企業(yè)會計成本核算制度應(yīng)根據(jù)本單位實際使用的會計制度要求作出具體制度設(shè)計。2.2.1會計管理和監(jiān)督制度設(shè)計建立會計工作質(zhì)量和財務(wù)監(jiān)督制度主要包括會計貨幣資金收入管理、材料物資管理、固定資產(chǎn)管理、會計資料檔案和財務(wù)會計工作人員的資料交接審核制度、內(nèi)部財務(wù)稽核和內(nèi)部管理牽制制度、財務(wù)收支預(yù)算審批制度等。按照《會計法》相關(guān)規(guī)定，公司的會計和管理組織人事部門必須實行會計監(jiān)督制度整體規(guī)劃設(shè)計,以便建立一個有效的內(nèi)部風(fēng)險管理、控制、監(jiān)視和經(jīng)濟管理,確保經(jīng)濟和社會持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。2.2.2會計科目設(shè)置根據(jù)公司現(xiàn)有相關(guān)財務(wù)資料進行設(shè)計且適用于該公司的各項主營業(yè)務(wù)。會計科目名稱編號代碼采用4位數(shù)的整數(shù)數(shù)字進行編號，但不得只填寫會計科目名稱編號；按照復(fù)式填寫會計明細(xì)記賬科目核算管理方法,并要求根據(jù)相關(guān)明細(xì)會計科目管理核算原則,進行明細(xì)會計記賬核算；未明確需要列出明細(xì)核算會計科目的,根據(jù)自行會計需要重新設(shè)計。日后會在業(yè)務(wù)范圍逐漸擴大時再重新增設(shè)一些專用會計科目。2.2.3公司核算方法根據(jù)國家會計法和企業(yè)會計核算準(zhǔn)則，特別制定出以下具體操作辦法:（1）會計核算必須嚴(yán)格按照國家會計準(zhǔn)則和其他有關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)章制度執(zhí)行；（2）納稅年度一般從公歷年的1月1日起開始計算至12月31日止；（3）人民幣為記賬時的本位幣；（4）實際財務(wù)管理發(fā)生的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)中，還應(yīng)將其作為公司會計核算依據(jù)，如實地反映公司財務(wù)經(jīng)營狀況和公司實際經(jīng)營管理發(fā)展成果；（5）會計核算制度采取銀行借貸記賬法，采用核算制度為權(quán)責(zé)發(fā)生制；（6）采用的會計賬務(wù)處理分期方法，前后各期方法應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意發(fā)生生變更。2.2.4記賬憑證的設(shè)計記賬憑證設(shè)計一般是指對從事會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要事項按其經(jīng)濟性質(zhì)分別加以整理分類、確定作為會計分錄、并據(jù)以進行登記作為會計管理賬簿的一種憑證。記賬管理憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)未經(jīng)審核的企業(yè)原始憑證及其他有關(guān)證明材料進行編制，憑證應(yīng)當(dāng)必須具備下列以下內(nèi)容:（1）填制企業(yè)記賬憑證的日期；（2）填制記賬憑證的名稱和憑證編號；（3）經(jīng)濟管理業(yè)務(wù)會計事項摘要；（4）憑證應(yīng)記錄的會計科目、方向具體金額；（5）記賬憑證上應(yīng)附的原始憑證張數(shù)；（6）填制會計人員、查核管理人員、記賬管理人員和其他會計管理機構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人的名字署名或個人簽章；新眾公司銀行記賬付款憑證主要采用的包括收款轉(zhuǎn)賬憑證、付款轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬付款憑證。2.2.5賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)收款原始憑證分別每日填制記賬憑證；記賬處理憑證一般分為收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證；（2）根據(jù)收款、付款記賬憑證進行記賬并登記銀行（現(xiàn)金）日記賬；（3）根據(jù)每月記賬當(dāng)期原始憑證或記賬憑證，逐筆登記當(dāng)期明細(xì)分類賬；（4）根據(jù)記賬憑證和明細(xì)分類賬，匯總登記總分類賬；（5）月末的年度會計報表是根據(jù)已經(jīng)查對準(zhǔn)確無誤的總賬、各分類賬和明細(xì)分類賬的其他相關(guān)數(shù)據(jù)資料編制。圖1公司賬務(wù)處理程序3當(dāng)前會計制度核算設(shè)計缺陷3.1分工不明確該公司沒有會計總監(jiān)，日記賬歸由一個人管理，沒有核查的人。由于新眾公司的高級財政人員沒有一個明確的分工且不明確財政的權(quán)利和責(zé)任；出納不嚴(yán)格遵循會計管理原則;會計財務(wù)人員缺少相應(yīng)的技能，無法充分滿足企業(yè)會計核算的基本技術(shù)要求。3.2職業(yè)素質(zhì)不高企業(yè)會計人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)意識不高,對最新版的會計核算管理制度沒有充分的認(rèn)識了解，對待嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ黢R馬虎虎，沒有兢兢業(yè)業(yè)的精神，缺乏實事求是、客觀公正的工作態(tài)度；例如公司的科目設(shè)置賬務(wù)處理不符合規(guī)定，報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題；會計人員學(xué)歷偏低，業(yè)務(wù)知識更新滯后，對出現(xiàn)的新情況、新問題缺乏職業(yè)判斷，職業(yè)素養(yǎng)與當(dāng)下的社會經(jīng)濟發(fā)展不匹配。3.3科目設(shè)置不合理在日常會計核算科目管理中仍然存在一些科目設(shè)置不合理這一主要問題。例如：在購進貨物時，收貨在前、付款在后以及發(fā)票未到存在科目設(shè)置問題，發(fā)票未到貨品已經(jīng)收到時，該企業(yè)直接按照貨票同時收到進行存貨入庫處理而后期又進行暫估沖減；正確的處理方式是根據(jù)規(guī)定，對于已經(jīng)驗收入庫的商品，但發(fā)票尚未收到企業(yè)應(yīng)當(dāng)先暫估入庫，等發(fā)票到達(dá)時再沖減暫估；否則會導(dǎo)致企業(yè)的庫存虛增。如果不能準(zhǔn)確結(jié)合部分企業(yè)的日常經(jīng)營管理業(yè)務(wù)等實際工作情況,而未全面正確設(shè)置新的科目或未準(zhǔn)確使用會計科目,也可能會嚴(yán)重影響逐步提升部分企業(yè)的日常會計核算管理水平。3.4缺乏有效的內(nèi)部控制由于公司規(guī)模較小,會計管理環(huán)境差,致使整個企業(yè)的會計管理部門和財務(wù)人員沒有充分認(rèn)識到企業(yè)會計核算的根本性重要,企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制不足。3.5核算制度簡化簡化會計工作的各項事務(wù),對企業(yè)會計管理水平和業(yè)績的穩(wěn)定提升有直接的影響。其中會計制度的一些相關(guān)內(nèi)容應(yīng)不斷更新且完善。目前，公司沒有編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)，年底編制該表僅供檢查之用；然而在內(nèi)部管理者的角度看來，都非常重視現(xiàn)金流量信息，企業(yè)往往根據(jù)內(nèi)部管理上要求編制現(xiàn)金流量日報表或月報表，而這些報表會透視出企業(yè)的許多商業(yè)秘密，因此不愿對外披露。并不是所有的會計報表都能及時做到信息的公布,而且數(shù)據(jù)之間往往缺乏一貫性和具有勾稽性的相互關(guān)系。4會計核算制度優(yōu)化設(shè)計4.1崗位明確分工對于該會計公司而言,要正確進行企業(yè)會計工作管理崗位的規(guī)劃設(shè)置,就必須按照該會計公司企業(yè)會計工作的具體內(nèi)容和企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險控制的具體要求,根據(jù)該會計公司對企業(yè)會計工作的實際管理要求,現(xiàn)規(guī)劃設(shè)置出了如下幾個會計工作崗位。1.會計工作負(fù)責(zé)人：此工作崗位至少應(yīng)同時安排1人。主要職責(zé)是從基層總體上負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)各類企業(yè)的日常財務(wù)會計管理工作,每隔很長一段時間,要對各類企業(yè)財務(wù)會計人員工作情況進行一次檢查、分析、總結(jié);同時他還要根據(jù)國家會計準(zhǔn)則并對其嚴(yán)格執(zhí)行;及時發(fā)現(xiàn)會計管理中可能存在的難點問題,及時研究提出具體解決措施方案;同時還要負(fù)責(zé)對該公司企業(yè)會計工作職員進行職務(wù)招聘、培訓(xùn)、考核以及對各部門會計工作崗位的財務(wù)監(jiān)督和考核管理。2.出納：此一類崗位至少應(yīng)同時設(shè)置1人。主要專門負(fù)責(zé)日常原材料采購和產(chǎn)品銷售的企業(yè)現(xiàn)金貨款收支及票據(jù)保管;主要負(fù)責(zé)管理該經(jīng)營公司的企業(yè)支票、發(fā)票,并按我國企業(yè)會計管理制度的有關(guān)規(guī)定管理使用,保管準(zhǔn)備好簽發(fā)公司票據(jù)時使用的企業(yè)印章及公司支票與其他收據(jù)。3.專業(yè)記賬員和會計：此專業(yè)崗位至少應(yīng)同時設(shè)置1人。主要工作負(fù)責(zé)記賬原始憑證的收集分類和整理匯總,并管理登記企業(yè)記賬原始憑證(包括收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證),同時主要負(fù)責(zé)企業(yè)會計登記賬簿的檢查登記管理工作。4.2完善會計科目完善中小企業(yè)會計財務(wù)核算常用科目的分類設(shè)置。企業(yè)會計成本核算管理工作的主要依據(jù)為企業(yè)會計核算主要科目,這一點也是現(xiàn)代企業(yè)組織編制會計憑證、展開經(jīng)營成本核算等其他相關(guān)會計工作的理論基礎(chǔ)。如果企業(yè)真的想有效的提升企業(yè)實際會計業(yè)務(wù)水平,就必須根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況,確保企業(yè)每項會計活動的科目合法性、相關(guān)性、實用性和業(yè)務(wù)清晰性。根據(jù)整個企業(yè)的實際經(jīng)營情況，明確管理主體,使我們能夠有效的保證整個公司的管理工作和財務(wù)監(jiān)督，可以順利有序的進行。4.3增強財務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)增強會計人員的基本職業(yè)道德主要從三個方面來說。一是隨著公司企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展日益壯大,業(yè)務(wù)量的不斷增加,企業(yè)管理人員的會計職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)核算水平也應(yīng)該不斷提高;二是公司可以從會計師事務(wù)所、高等院校等外部機構(gòu)聘請專家對企業(yè)會計人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會計人員執(zhí)業(yè)水平,三是積極主動引入高素質(zhì)會計人才，提升企業(yè)會計管理水平。4.4強化管理工作強化對于企業(yè)會計年度核算管理工作的制度監(jiān)督考核管理當(dāng)各企業(yè)在組織開展各項會計核算管理工作時,需要遵守《會計法》中的相關(guān)要求,以便系統(tǒng)的監(jiān)督企業(yè)的會計核算工作。根據(jù)企業(yè)的以往工作方式、對象和主體制訂相應(yīng)的會計核算管理責(zé)任主體,重點企業(yè)監(jiān)督審查對象的作為企業(yè)會計核算主體責(zé)任承擔(dān)主體、對于財務(wù)核算收支、記賬核算憑證和企業(yè)會計核算賬簿等可能影響實體企業(yè)正常經(jīng)營的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)容等都應(yīng)該及時進行專項重點監(jiān)督審查,企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理制度,通過對公司財務(wù)管理業(yè)務(wù)內(nèi)容的監(jiān)督，使企業(yè)能夠及時接觸到準(zhǔn)確的會計相關(guān)信息,合法有秩序地遵守實體經(jīng)濟活動和企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)的進行。4.5加強財務(wù)核算加強企業(yè)財務(wù)會計和會計報告的管理和編制，是企業(yè)會計改革的關(guān)鍵。為了有效地保證企業(yè)會計和財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實性和完整性,有必要按會計期間編制,分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。會計報告組成主要的部分為財務(wù)會計報表、報表上的附注和反映企業(yè)從業(yè)前財務(wù)經(jīng)營狀態(tài)上的說明等；企業(yè)財務(wù)會計報告的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性、真實性和業(yè)務(wù)系統(tǒng)性,才能真實性地反映和突出企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的實際情況,從而采取具有針對性的管理措施提升企業(yè)會計報表核算業(yè)務(wù)工作的管理水準(zhǔn)。5結(jié)語對該企業(yè)來說,大多數(shù)都存在嚴(yán)重程度不同的企業(yè)滯后發(fā)展因素,對此并無具體對應(yīng)的企業(yè)改善政策措施,這直接影響了企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。所以我們需要對現(xiàn)有的企業(yè)會計核算信息系統(tǒng)技術(shù)進行完善,建立會計監(jiān)管信息體系,以便企業(yè)可以快速準(zhǔn)確傳遞信息,這當(dāng)然也是本企業(yè)未來發(fā)展的大方向。企業(yè)只有高