2022年山東省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

2022年山東省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案

（含典型題）

一、單選題

1.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房

地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以

內(nèi)扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計入“取得土地使用權(quán)所

支付的金額”中扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

D、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費

用中計算扣除

答案：A

解析：選項A：對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿?/p>

能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權(quán)所支

付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

2.計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龅?

其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）

計算扣除。

A、10%以內(nèi)

B、12%以內(nèi)

G15%以內(nèi)

D、30%以內(nèi)

答案：A

解析：計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅?/p>

出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金

額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。

3.(2015年)土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，

其申報納稅的主管稅務(wù)機關(guān)是Oo

A、房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務(wù)機關(guān)

B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機關(guān)

C、先向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機關(guān)繳納

D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機關(guān)

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地

分別申報納稅。

4.以下有關(guān)稅法與其他部門法關(guān)系的表述，錯誤的是()o

A、任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)

定都是無效的

B、稅法和刑法是從不同角度來規(guī)范人們的社會行為，二者是根本不同的，沒有

任何聯(lián)系

C、民法以民事手段作為調(diào)整手段，稅法的調(diào)整手段則具有綜合性，不僅包括民

事性質(zhì)的責(zé)任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段

D、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)

答案：B

解析：稅法和刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為，但是二者的聯(lián)系十分密

切。

5.（2018年）關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A、購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B、已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅

C、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅

D、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報納稅

答案：C

解析：選項A,車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購

置稅的車輛，不再征收車輛購置稅；選項B,納稅人將已征車輛購置稅的車輛退

回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退

稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%;

選項D,納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅

6.關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的是（）o

A、稅收法律關(guān)系的主體中可以沒有國家

B、稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性

D、具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

答案:D

7.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

答案:A

解析：城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D,契稅、印花

稅和個人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、

只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建

設(shè)稅的納稅人。

8.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是()o

A、財產(chǎn)權(quán)力

B、管理權(quán)力

C、政治權(quán)力

D、社會權(quán)力

答案:C

解析：國家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)利凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有

國家的政治權(quán)利為依托，征稅就無法實現(xiàn)。

9.(2011年)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是()o

A、納稅人

B、計稅依據(jù)

C、納稅環(huán)節(jié)

D、課稅對象的性質(zhì)

答案：D

解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。

10.下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A、稅率

B、納稅環(huán)節(jié)

C、稅目

D、課稅對象

答案：C

解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

11.2019年9月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升

的轎車自用，支付含稅價款452000元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險

費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳

納車輛購置稅是（）元。

A、38632

B、40000

G41091

D、45200

答案：B

解析：李某應(yīng)納車輛購置稅=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

12.2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，

取得全部價款（含稅）1000萬元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分

包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是（）萬元。

A、14.55

B、14.68

C、15.53

D、16

答案：B

解析：跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值

稅=(1000-200)4-(1+9%)X2%=14.68(萬元)。

13.(2014年)下列行為應(yīng)繳納消費稅的是()o

A、零售卷煙

B、進(jìn)口金銀首飾

C、生產(chǎn)銷售果啤

D、生產(chǎn)銷售電動汽車

答案：C

解析：選項A,卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納；選項B,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納；

選項D,電動汽車不屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品。

14.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)

核定的關(guān)稅完稅價格為300萬元，關(guān)稅稅率為50%,則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)

應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。

A、154.41

B、211.88

C、262.5

D、586.36

答案：D

解析：每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價格=300X10000?400+250=30（元），每標(biāo)準(zhǔn)條

卷煙進(jìn)口關(guān)稅=30X50%=15（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費稅適用比例稅率

的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）/G-消費稅稅率），公式中消費

稅稅率固定為36%,定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消

費稅適用比例稅率的價格=（30+15+0.6）4-（1-36%）=71.25（元）＞70元，適

用的消費稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

+消費稅定額稅）/（1-適用的消費稅比例稅率）X適用的消費稅比例稅率+消費

稅定額稅=（30+15+0.6）4-（1-56%）X56%X400X25010000+400X250X0.6

4-10000=586.36（萬元）。

15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購一批木材，取得的增值稅專用

發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制

一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、

稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷

售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）o

A、2.62萬元

B、2.67萬元

C、2.89萬元

D、2.95萬元

答案：D

解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅=

組成計稅價格X消費稅稅率，其中，組價=（材料成本+加工費）4-（1—消費

稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳

的消費稅=（50+1+5）4-（1-5%）X5%=2.95（萬元）

16.納稅人已繳納車輛購置稅，可以申請退還車輛購置稅的有（）。

A、被盜的車輛

B、因自然災(zāi)害被毀的車輛

C、因設(shè)計制造缺陷召回的車輛

D、因質(zhì)量原因退回的車輛

答案：D

解析：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅。

17.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機

結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）O

A、核定減免率是稅率式減免稅的一種形式

B、增值稅的減免稅只能由全國人大規(guī)定

C、免征額是稅額式減免稅的一種形式

D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式

答案：D

解析：核定減免率屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行,

法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減

免。

18.下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

A、委托加工應(yīng)稅消費品的單位

B、受托加工應(yīng)稅消費品的單位

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位

D、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

答案：B

解析：消費稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費稅的納稅人。

19.某二手車經(jīng)銷的納稅人2020年6月以50000元的價格購入一輛二手車，同年

7月以60000元的價格（含稅）銷售，該納稅人應(yīng)交納的增值稅為（）

A、1747.57元

B、116505元

G291.26元

D、298.51元

答案：D

解析：財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號：自2020年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車由原按照簡易辦法依3%

征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。國家稅務(wù)總局公告2020

年第9號：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)

的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收

率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）本

公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

20.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月取得不含稅銷售額如下：

銷售燙花木制筷子30萬元；銷售竹制筷子20萬元；銷售木制一次性筷子15萬

元；另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元，該押金于20

20年4月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅。萬元。（木制一次性筷子的消費

稅稅率為5%）

A、0.75

B、0.85

C、2.34

D、3.35

答案：B

解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，對其逾期未退還的包裝物押金也要

并入銷售額計征消費稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費稅的征稅范圍，

不征收消費稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=15X5%+2.26+（1+13%）X5%=0.85

（萬元）。

21.下列關(guān)于增值稅出口退稅率的表述，錯誤的是（）o

A、除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出

口貨物的退稅率為其適用稅率

B、自2019年4月1日起，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)出口退稅率調(diào)整為13%

C、自2019年4月1日起，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨

境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

D、適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，未分開報關(guān)、核算的，從高適用退稅率

答案：D

解析：適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)'核算并申報退（免）稅，未分

開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

22.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車用于對外銷售，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬

元，關(guān)稅稅率25%,消費稅稅率9%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅()萬元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

答案:B

解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=500X(1+25%)/(1-9%)*9%=61.81(萬元)。

23.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯誤的是()。

A、稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

B、稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

C、稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念

D、稅法借用了民法的原則和規(guī)則

答案：B

解析：民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國家與納

稅人之間的稅收征納關(guān)系。

24.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()o

A、可以開具增值稅專用發(fā)票

B、以賣出價為計稅銷售額

C、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

D、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣

答案：C

解析：選項A：不得開具增值稅專用發(fā)票；選項BC：按照賣出價扣除買入價后的

余額為計稅銷售額；選項D：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額

為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相

抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

25.位于市區(qū)的甲企業(yè)2020年8月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，

被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)

建設(shè)稅是（）o

A、3.25萬元

B、4.9萬元

C、3.5萬元

D、4.55萬元

答案：D

解析：應(yīng)交城建稅二（50+15）X7%=4.55（萬元）。

26.（2017年）2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價格為

人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5

萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元,

該貨物關(guān)稅完稅價格（）萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

答案：C

解析：進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)

包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險

費。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價

格=600+10+5+8=623（萬元）

27.某企業(yè)2020年5月7日從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為

300000元，關(guān)稅稅率為50%。5月11日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)該企業(yè)于5

月29日繳納關(guān)稅，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。

A、300

B、375

C、450

D、525

答案：A

解析：本題中，2020年5月25日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日（20

20年5月26日）開始計算滯納天數(shù)，到2020年5月29日止，共滯納4天，則

該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=300000X50%義0.5%。X4=300（元）。

28.根據(jù)規(guī)定，航空運輸企業(yè)總機構(gòu)增值稅的納稅期限為。。

Ax1個季度

B、1個月

C、1年

D、半年

答案:A

解析：航空運輸企業(yè)總機構(gòu)增值稅的納稅期限為1個季度。

29.假設(shè)某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符

合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸。尾礦環(huán)

保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A、15000

B、10500

C、6000

D、4500

答案：C

解析：固體廢物的計稅依據(jù)需要用減法計算：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的

產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處

置量尾礦排放量=1000-300-300=400（噸）尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=400X15=6

000（元）o

30.（2018年）關(guān)于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B、起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

C、起征點的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個體工商戶

D、對自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點的，免征增值稅

答案：D

解析：選項A,銷售額超過起征點的，全額納稅；選項B,起征點的調(diào)整由財政

部和國家稅務(wù)總局規(guī)定；選項C,增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登

記為一般納稅人的個體工商戶。

31.2018年納稅人取得的收入在2019年補稅時，依據(jù)2018年有關(guān)稅收實體法的

規(guī)定計算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體

現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。

A、實體從舊，程序從新

B、法律不溯及既往

C、新法優(yōu)于舊法

D、程序優(yōu)于實體

答案：A

解析：實體從舊'程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及

力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。

32.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述，不正確的是（）。

A、最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口

貨物

B、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅

稅則委員會決定

C、我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率

D、根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于2019年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》，對銘鐵等108項出口商

品征收出口關(guān)稅或?qū)嵭谐隹跁憾ǘ惵?/p>

答案：A

解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口

貨物。

33.某公司將一臺價值150萬元人民幣的機械設(shè)備運往境外修理，出境時向海關(guān)

報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境，已知該公司支付境外修理費7000美元，料件

費2500美元，復(fù)運進(jìn)境的運輸費2000美元'保險費400美元。當(dāng)期匯率1美元

=6.7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%,則該公司將該設(shè)備復(fù)運進(jìn)境時應(yīng)繳納

的進(jìn)口關(guān)稅為()o

A、5581.1

B、5393.5

C、4455.5

D、4408.6

答案：C

解析：運往境外修理的機械器具'運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，

并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價

格。進(jìn)口關(guān)稅=(7000+2500)X7%X6.7=4455.5(元)。

34.2020年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我

國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入

地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率

為20%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。假設(shè)無

其他納稅事項，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是()o

A、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬元

B、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D、應(yīng)納城建稅和教育費附加1.22萬元

答案：B

解析：貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關(guān)稅完稅

價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關(guān)稅完稅價格。在本題中：（1）

選項A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（17+3）X20%=4（萬元）；（2）選項B：甲企業(yè)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=（17+3+4）4-（1-25%）X25%=8（萬元）；（3）選項C：

甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（17+3+4+8）X13%=4.16（萬元）；選項D：城建

稅和教育費附加“進(jìn)口不征'出口不退”。

35.下列各項中不屬于稅法的經(jīng)濟(jì)作用的是（）o

A、稅法的預(yù)測作用

B、稅法是稅收根本職能得以實現(xiàn)的法律保障

C、稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段

D、稅法是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段

答案:A

解析：選項A：屬于稅法的規(guī)范作用，不是稅法的經(jīng)濟(jì)作用。

36.下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是O。

A、計征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額

B、增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項A,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值

稅稅額應(yīng)納入城建稅的計征范圍；選項B,對“二稅”實行先征后返、先征后退、

即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項D,

計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。

37.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）o

A、開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人

D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)

稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為

計稅依據(jù)而征收的一種稅

答案：D

解析：選項A,進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項B,資源稅屬于資源稅類；選項C,

收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

38.關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按

滯納稅款（）的比例按日征收。

A、1%。

B、3%。

G0.3%。

D、0.5%。

答案：D

解析：關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,

按滯納稅款0.5%。的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除。

39.關(guān)于稅收實體法制建設(shè)的說法，不正確的是。。

A、2005年12月第十屆全國人大常委會第十九次會議廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》

B、《中華人民共和國車船稅法》自2019年7月1日起實施

C、《中華人民共和國船舶噸稅法》自2018年7月1日起實施

D、截至2019年12月，我國政府簽署的稅收協(xié)定（安排）覆蓋了111個國家和

地區(qū)

答案：B

解析：《中華人民共和國車輛購置稅法》自2019年7月1日起實施。

40.某企業(yè)2020年6月進(jìn)口一臺設(shè)備，設(shè)備的成交價格折合人民幣60萬元，支

付購貨傭金1萬元，支付設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的裝配費用2萬元，該貨物運抵我國境

內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元，保險費無法確定。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為2

0%o則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

A、6.6

B、12.6

C、12.64

D、13.24

答案：C

解析：該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（60+3）X（1+3%。）X20%=12.64（萬元）。

41.（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物取得含稅

收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1

500元，該便利店以1個月為1個納稅期。該便利店2019年1月應(yīng)納增值稅（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月

銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)

的，免征增值稅。該便利店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0。

42.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()o

A、轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)

B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C、國有土地出讓

D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

答案：D

解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

選項A,轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅；選項B,出租房產(chǎn)，沒

有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C,國有土地出

讓，不在土地增值稅的征稅范圍之列。

43.(2017年)下列消費品中，應(yīng)繳納消費稅的是()o

A、零售的高檔化妝品

B、零售的白酒

C、進(jìn)口的服裝

D、進(jìn)口的卷煙

答案：D

解析：選項A、B,高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費稅；選項C,服裝

不屬于消費稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不繳納消費稅。

44.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是（）。

A、按物品征收進(jìn)口稅收

B、納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺

C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)

D、限值以內(nèi)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費稅免征

答案：C

解析:選項A,按貨物征收進(jìn)口稅收;選項B,納稅義務(wù)人是購買進(jìn)口商品的個人，

電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)人；選項D,

限值以內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%

征收。

45.某4s店2020年7月進(jìn)口10輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30萬元/

輛，當(dāng)月銷售7輛，取得含稅銷售收入200萬元，2輛企業(yè)自用，1輛贈送給員

To該4s店應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%,消費稅稅率

為9%）

A、8.44

B、7.03

C、7.68

D、9.50

答案：A

解析：雖然4s店進(jìn)口小轎車10輛，但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。贈

送的小轎車由取得并自用小轎車的一方納稅。因此，該4s店應(yīng)繳納的車輛購置

稅=2X(30+30X28%)4-(1-9%)X10%=8.44(萬元)。

46.下列關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法中，正確的是。。

A、允許進(jìn)項稅額加計抵減是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人

B、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額

的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以享受增值稅加計抵減政策

C、納稅人可計提但未計提的加計抵減額，必須追溯抵減和調(diào)整前期的應(yīng)納稅額

D、增值稅一般納稅人出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以計提加計抵減額

答案：A

解析：選項B：增值稅小規(guī)模納稅人，不可以享受增值稅加計抵減政策；選項C：

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提;

選項D：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)

的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

47.某飛馳4s店向某消費者銷售小轎車時一并向其收取的下列款項中，應(yīng)作為價

外費用計算增值稅銷項稅額的是()。

A、因加裝360度全景影像收取的改裝費

B、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

C、因代辦保險收取的保險費

D、因代辦牌照收取的車輛牌照費

答案：A

解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取

的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

48.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。

A、鉆石

B、卷煙

C、鍍金首飾

D、高檔手表

答案：A

解析：選項A,鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍；選項B,卷煙在

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C,鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收

消費稅的金銀首飾范圍；選項D,高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。

49.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、生產(chǎn)銷售食用鹽的工廠

B、進(jìn)口原煤的上市公司

C、銷售外購已稅原煤的企業(yè)

D、開采鐵礦石的上市公司

答案：D

解析：選項A,食用鹽不征稅資源稅；選項B,資源稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項C,

外購應(yīng)稅產(chǎn)品再銷售的不屬于斐源稅的納稅義務(wù)人。

50.（2018年）如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（）內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海

關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制措施。

Ax15日

B、3個月

C、6個月

Dv30日

答案：B

解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批

準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

51.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。

A、將委托加工收回的貨物用于個人消費

B、將外購的小汽車用于抵償債務(wù)

C、將購買的商品作為福利發(fā)給職工

D、將購進(jìn)的建材用于職工宿舍的建設(shè)

答案：A

解析：選項B,屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項CD,屬于

將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同

銷售行為。

52.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，價款30萬元（折合人民幣，下同），運抵我國境內(nèi)輸

入地點起卸前的運費及保險費1萬元，報關(guān)后發(fā)現(xiàn)其中的20%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并

將其退貨，賣方為了補償該企業(yè)，發(fā)送價值6.2萬元（其中運抵我國境內(nèi)輸入地

點起卸前運費及保險費0.2萬元）的無代價抵償物。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%,

則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。

A、1.86

B、7.44

G9.3

D、11.16

答案：c

解析：因殘損、短少'品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承

運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時不征收關(guān)稅。該企業(yè)

應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（30+1）X30%=9.3（萬元）

53.（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷

售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方

資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值

稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價

款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、3.6

B、5.1

C、13.6

D、11.7

答案：D

解析:當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150X60%X13%=11.7（萬元）。

54.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)玉米一批用

于對外銷售，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明買價20萬元，另支付不含增值稅運費

5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月允許抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A、1.80

B、2.25

G2.30

D、2.50

答案：B

解析：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未深加工，扣除率為9%。允許抵扣的進(jìn)項稅=(20+5)X9%=2.

25(萬元)。

55.下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是。。

A、某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)

D、中國移動向客戶銷售手機并為其他客戶提供通信服務(wù)

答案：C

解析：選項A、B、D均屬于兼營行為。

56.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是()o

A、消費稅計稅銷售額包括增值稅

B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額

D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額

答案：C

解析：選項A,消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B,白酒包裝物押金收取

時計入計稅銷售額；選項D,金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。

57.假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類

型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)

定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為18天。已知超標(biāo)

4—6分貝，適用環(huán)境保護(hù)稅稅額為700元/月。該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境

保護(hù)稅（）元。

A、350

B、700

C、1400

D、2800

答案：B

解析：超標(biāo)分貝數(shù)=60-55=5（分貝）。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，該企業(yè)

當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。

58.2020年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600

萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批

貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關(guān)

稅完稅價格（）萬元。

A、615

B、613

G623

D、610

答案：C

解析：進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)

包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用'保險

費。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價

格=600+10+5+8=623（萬元）

59.在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）o

A、耕地占用稅

B、借款利息費用

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

D、土地出讓金

答案：A

解析：選項B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的

金額。

60.（2013年）下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）o

A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的

B、稅法是綜合性法律體系

C、稅法屬于制定法

D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

答案：A

解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅

務(wù)執(zhí)法機關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時，稅法的強制性是十分

明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致

61.（2017年）關(guān)于消費稅的特點,下列說法錯誤的是0o

A、稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

B、征稅項目具有選擇性

C、征收方法具有多樣性

D、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

答案：A

解析：選項A：消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅無論采取價內(nèi)稅形式還是價外稅形式，

也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費者身土,

由消費者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

62.某企業(yè)2020年2月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關(guān)報

明，2020年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司

的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產(chǎn)成品復(fù)運進(jìn)境時，運抵我國境內(nèi)

輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元'保險費3萬元，支付從海關(guān)運往企業(yè)所在地的

運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%,則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅

（）萬元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

答案：C

解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)

境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、

保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（33+4+3）X20%=8

（萬元）。

63.自2020年3月1日起，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿。的納稅人,

在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲

明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

A、6個月

B、12個月

G36個月

D、48個月

答案：C

解析：已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)

的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生

變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

64.下列各項中，不符合增值稅銷售額一般規(guī)定的是（）o

A、銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價款和價外費用，但不

包括收取的銷項稅額

B、受托加工應(yīng)稅消費品而由受托方代收代繳的消費稅，不屬于增值稅的價外費

用

C、銷售貨物的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費，屬于增值稅的

價外費用

D、凡征收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費稅稅金

答案：C

解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取

的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于增值稅的價外費用。

65.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的收件人

D、進(jìn)境物品的攜帶人

答案：C

66.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

答案：A

解析：城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D,契稅、印花

稅和個人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、

只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建

設(shè)稅的納稅人。

67.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷項稅額為86萬元，進(jìn)

項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項稅額，上期末加計抵減額余額5萬

元。該企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅為（）萬元。

A、50.80

B、44.20

C、54.00

D、49.00

答案：B

解析：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額X15%=32X15%=4.8（萬元）

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額一當(dāng)期

調(diào)減加計抵減額=5+4.8=9.8（萬元）抵減前應(yīng)納稅額=86—32=54（萬元）

抵減后實際應(yīng)納稅額=54—9.8=44.20（萬元）

68.（2013年）某科技公司2014年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于

研發(fā)項目，2016年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入2

40萬元，該設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。

2016年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管

年限為3年）

A、5.33

B、16.53

C、4.00

D、26.00

答案：A

解析：該公司已進(jìn)口使用該設(shè)備的時間為30個月，其中不足1個月但超過15

日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。而監(jiān)管年限為3年（36個

月）。則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅=320X（1-30/36）X10%=5.33（萬元）。

69.（2012年）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅

人的是（）o

A、繳納資源稅的國有企業(yè)

B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營企業(yè)

C、繳納消費稅的外商投資企業(yè)

D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

答案：C

解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

70.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過2萬元的部分，按

應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3.5萬元時，其應(yīng)納稅額為()

萬?！?/p>

A、1.85

B、1.05

C、0.85

D、0.7

答案：C

解析：加征5成，就是在原計算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征50%。則應(yīng)納稅額=2

X20%+1.5X20%X(1+50%)=0.85(萬元)。

71.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消

費稅的是()o

A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

B、以外購的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C、以外購的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D、以外購的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案：A

解析：只有選項A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。

72.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是O。

A、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，費源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日

B、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C、資源稅應(yīng)按月申報資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理

納稅申報并繳納稅款

D、納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅

答案：B

解析：選項A,納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或

者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅

產(chǎn)品的當(dāng)日。選項B,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅

法》規(guī)定繳納斐源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項

A,納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取

銷售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日o

選項B,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納

資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

73.某企業(yè)2020年7月購進(jìn)三輛小轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛

支付的不含稅價款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購入已使用3年的轎車

（該企業(yè)提供了《車輛購置稅完稅證明》），不含稅成交價格50000元。該企業(yè)

應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A、26000

B、36000

G34000

D、35000

答案：A

解析：納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征

制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小轎車自用的，不再繳納車輛購置稅。

該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=2X130000X10%=26000(元)。

74.(2011年)下列稅種，實行超率累進(jìn)稅率的是()o

A、房產(chǎn)稅

B、車船稅

C、土地增值稅

D、個人所得稅

答案：C

解析：土地增值稅實行的是超率累進(jìn)稅率。

75.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是()o

A、加工業(yè)務(wù)消費稅的納稅人是受托方

B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳

納消費稅

C、委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本

D、委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補

稅

答案：B

解析：選項A,委托加工業(yè)務(wù)消費稅的納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)

人；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時

準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C,委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托

方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項D,

委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款。

76.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售給乙企業(yè)100件服裝，不含稅

價格為1400元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲公司給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，

并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服

裝廠當(dāng)月的銷項稅額為（）元。

A、12740

B、18200

G8820

D、12600

答案：B

解析：甲公司當(dāng)月銷項稅額=1400X100X13%=18200（元）。

77.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增值稅，下同），

稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國家稅務(wù)總局核定的同

類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱（每

標(biāo)準(zhǔn)箱250標(biāo)準(zhǔn)條），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為（）元。

A、3325200

B、2153700

G2355000

D、1530000

答案：A

解析：A牌卷煙計稅價格=110X(1-29%)=78.1(元/條)，屬于甲類卷煙。該

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300X150+78.1X300箱X250條/箱X56%=45000+3280200

=3325200(元)。

78.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是()o

A、以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料

B、以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D、以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案：C

解析：涂料、白酒、委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于

可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅款。

79.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將

8年前購入的一處倉庫轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是

0O

A、對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

B、對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

C、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

D、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

答案：C

解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時，印花稅包含在開發(fā)費用中扣除,

不能再單獨作為稅金扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨扣除。

80.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）o

A、《中華人民共和國個人所得稅法》

B、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

C、《中華人民共和國稅收征收管理法》

D、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

答案：D

解析：選項A、C為法律，選項B為規(guī)章。

81.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上

一級海關(guān)書面申請復(fù)議。

A、15

B、60

C、30

D、90

答案：B

解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一

級海關(guān)書面申請復(fù)議。

82.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的是（）。

A、違約金

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費

C、增值稅銷項稅額

D、未逾期的高檔化妝品包裝物押金

答案：A

解析：選項A,違約金屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅；選項B,符

合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅；選項C,

增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)；選項D,高檔化妝品包裝物押金

收取時不計算消費稅。

83.下列關(guān)于噪聲的環(huán)境保護(hù)稅稅務(wù)處理的說法中，不正確的是（）o

A、一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，分別計征

B、聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計征應(yīng)納稅額

C、當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按兩個單位計算應(yīng)納稅額

D、晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征

答案:A

解析：選項A：一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，合并

計征。

84.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，

支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。同年6

月，賣出剩余的50%,賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬

元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案：D

解析：該企業(yè)6月應(yīng)繳納增值稅=(200—280X50%—10)4-(1+6%)X6%=2.

83(萬元)。

85.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專

用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元，增值稅0.26萬元，當(dāng)月該

企業(yè)銷項稅額5萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.06萬

元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。

A、4

B、3.68

C、4.68

D、1.68

答案：D

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=57.06-(2+0.26)=1.68(萬元)。

86.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機

結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是()O

A、增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式

B、增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定

C、免征額是稅額式減免稅的一種形式

D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式

答案：D

解析：增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)

行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基

式減免。

87.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2

019年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該

設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2019年10

月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

答案：A

解析：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格X[1—補稅時實際已進(jìn)口的

時間（月）?。ūO(jiān)管年限X12）補稅時實際已進(jìn)口的時間按月計算，不足1

個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算?？傆?4

+6=30個月。應(yīng)補繳關(guān)稅=320X[1—30+（5X12）]X10%=16（萬元）

88.甲公司是一家鑒證咨詢公司，公司業(yè)務(wù)只有鑒證咨詢服務(wù)。該公司于2018

年2月設(shè)立并于當(dāng)月開始取得銷售額，2018年9月登記為增值稅一般納稅人，

那么從（）開始計算銷售額判斷適用加計抵減政策。

A、2018年2月

B、2018年4月

C、2018年9月

D、2019年4月

答案：B

解析：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的

銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合規(guī)定條件的，

自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

89.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點是（）。

A、應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)

B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)

C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)

D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。

90.（2016年）下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是（）o

A、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B、煙葉稅的征稅機關(guān)是收購單位機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)

C、煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D、煙葉稅采用從價定率計征

答案：B

解析：按照稅法規(guī)定，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報

納稅。

91.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬

噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原

煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4%。

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A、384.00

B