2022年山東省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案（含典型題）

2022年山東省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案

（含典型題）

一、單選題

1.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A、對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房

地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以

內(nèi)扣除

B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所

支付的金額”中扣除

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

D、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)

用中計(jì)算扣除

答案：A

解析：選項(xiàng)A：對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿?/p>

能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支

付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)扣除。

2.計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?

其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的（）

計(jì)算扣除。

A、10%以?xún)?nèi)

B、12%以?xún)?nèi)

G15%以?xún)?nèi)

D、30%以?xún)?nèi)

答案：A

解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅?/p>

出或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金

額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。

3.(2015年)土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，

其申報(bào)納稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是Oo

A、房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、先向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地

分別申報(bào)納稅。

4.以下有關(guān)稅法與其他部門(mén)法關(guān)系的表述，錯(cuò)誤的是()o

A、任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實(shí)體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)

定都是無(wú)效的

B、稅法和刑法是從不同角度來(lái)規(guī)范人們的社會(huì)行為，二者是根本不同的，沒(méi)有

任何聯(lián)系

C、民法以民事手段作為調(diào)整手段，稅法的調(diào)整手段則具有綜合性，不僅包括民

事性質(zhì)的責(zé)任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段

D、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)

答案：B

解析：稅法和刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為，但是二者的聯(lián)系十分密

切。

5.（2018年）關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、購(gòu)置已稅二手車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

B、已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請(qǐng)退稅

C、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅

D、納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A,車(chē)輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)

置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B,納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退

回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退

稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減10%;

選項(xiàng)D,納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

6.關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是（）o

A、稅收法律關(guān)系的主體中可以沒(méi)有國(guó)家

B、稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性

D、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

答案:D

7.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個(gè)體工商戶(hù)

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

答案:A

解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)繳的增值稅和消費(fèi)稅，選項(xiàng)B、C、D,契稅、印花

稅和個(gè)人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個(gè)體工商戶(hù)、

只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個(gè)人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建

設(shè)稅的納稅人。

8.下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是()o

A、財(cái)產(chǎn)權(quán)力

B、管理權(quán)力

C、政治權(quán)力

D、社會(huì)權(quán)力

答案:C

解析：國(guó)家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)利凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上，沒(méi)有

國(guó)家的政治權(quán)利為依托，征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

9.(2011年)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是()o

A、納稅人

B、計(jì)稅依據(jù)

C、納稅環(huán)節(jié)

D、課稅對(duì)象的性質(zhì)

答案：D

解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。

10.下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A、稅率

B、納稅環(huán)節(jié)

C、稅目

D、課稅對(duì)象

答案：C

解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

11.2019年9月，李某從某汽車(chē)4s店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣量為2.0升

的轎車(chē)自用，支付含稅價(jià)款452000元；4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)

費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳

納車(chē)輛購(gòu)置稅是（）元。

A、38632

B、40000

G41091

D、45200

答案：B

解析：李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

12.2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，

取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分

包款（含稅）200萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是（）萬(wàn)元。

A、14.55

B、14.68

C、15.53

D、16

答案：B

解析：跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值

稅=(1000-200)4-(1+9%)X2%=14.68(萬(wàn)元)。

13.(2014年)下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()o

A、零售卷煙

B、進(jìn)口金銀首飾

C、生產(chǎn)銷(xiāo)售果啤

D、生產(chǎn)銷(xiāo)售電動(dòng)汽車(chē)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納；選項(xiàng)B,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納；

選項(xiàng)D,電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。

14.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)

核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%,則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

A、154.41

B、211.88

C、262.5

D、586.36

答案：D

解析：每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=300X10000?400+250=30（元），每標(biāo)準(zhǔn)條

卷煙進(jìn)口關(guān)稅=30X50%=15（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率

的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/G-消費(fèi)稅稅率），公式中消費(fèi)

稅稅率固定為36%,定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消

費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（30+15+0.6）4-（1-36%）=71.25（元）＞70元，適

用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

+消費(fèi)稅定額稅）/（1-適用的消費(fèi)稅比例稅率）X適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)

稅定額稅=（30+15+0.6）4-（1-56%）X56%X400X25010000+400X250X0.6

4-10000=586.36（萬(wàn)元）。

15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用

發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制

一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、

稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)

售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）o

A、2.62萬(wàn)元

B、2.67萬(wàn)元

C、2.89萬(wàn)元

D、2.95萬(wàn)元

答案：D

解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=

組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）4-（1—消費(fèi)

稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳

的消費(fèi)稅=（50+1+5）4-（1-5%）X5%=2.95（萬(wàn)元）

16.納稅人已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅的有（）。

A、被盜的車(chē)輛

B、因自然災(zāi)害被毀的車(chē)輛

C、因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車(chē)輛

D、因質(zhì)量原因退回的車(chē)輛

答案：D

解析：車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅。

17.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)

結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）O

A、核定減免率是稅率式減免稅的一種形式

B、增值稅的減免稅只能由全國(guó)人大規(guī)定

C、免征額是稅額式減免稅的一種形式

D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式

答案：D

解析：核定減免率屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行,

法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減

免。

18.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

B、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

答案：B

解析：消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅的納稅人。

19.某二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人2020年6月以50000元的價(jià)格購(gòu)入一輛二手車(chē)，同年

7月以60000元的價(jià)格（含稅）銷(xiāo)售，該納稅人應(yīng)交納的增值稅為（）

A、1747.57元

B、116505元

G291.26元

D、298.51元

答案：D

解析：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)：自2020年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%

征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2020

年第9號(hào)：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)

的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收

率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）本

公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

20.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：

銷(xiāo)售燙花木制筷子30萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制筷子20萬(wàn)元；銷(xiāo)售木制一次性筷子15萬(wàn)

元；另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬(wàn)元，該押金于20

20年4月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅。萬(wàn)元。（木制一次性筷子的消費(fèi)

稅稅率為5%）

A、0.75

B、0.85

C、2.34

D、3.35

答案：B

解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)其逾期未退還的包裝物押金也要

并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，

不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15X5%+2.26+（1+13%）X5%=0.85

（萬(wàn)元）。

21.下列關(guān)于增值稅出口退稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）o

A、除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出

口貨物的退稅率為其適用稅率

B、自2019年4月1日起，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)出口退稅率調(diào)整為13%

C、自2019年4月1日起，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨

境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

D、適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算的，從高適用退稅率

答案：D

解析：適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)'核算并申報(bào)退（免）稅，未分

開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

22.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車(chē)用于對(duì)外銷(xiāo)售，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)

元，關(guān)稅稅率25%,消費(fèi)稅稅率9%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

答案:B

解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500X(1+25%)/(1-9%)*9%=61.81(萬(wàn)元)。

23.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

B、稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

C、稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念

D、稅法借用了民法的原則和規(guī)則

答案：B

解析：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納

稅人之間的稅收征納關(guān)系。

24.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()o

A、可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B、以賣(mài)出價(jià)為計(jì)稅銷(xiāo)售額

C、按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

D、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷(xiāo)售額中抵扣

答案：C

解析：選項(xiàng)A：不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)BC：按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的

余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額

為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相

抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

25.位于市區(qū)的甲企業(yè)2020年8月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，

被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元，甲企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)

建設(shè)稅是（）o

A、3.25萬(wàn)元

B、4.9萬(wàn)元

C、3.5萬(wàn)元

D、4.55萬(wàn)元

答案：D

解析：應(yīng)交城建稅二（50+15）X7%=4.55（萬(wàn)元）。

26.（2017年）2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為

人民幣600萬(wàn)元，支付境內(nèi)特許銷(xiāo)售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元，賣(mài)方傭金人民幣5

萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元,

該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬(wàn)元。

A、615

B、613

C、623

D、610

答案：C

解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)

包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)

費(fèi)。支付境內(nèi)特許銷(xiāo)售權(quán)費(fèi)用和賣(mài)方傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)

格=600+10+5+8=623（萬(wàn)元）

27.某企業(yè)2020年5月7日從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為

300000元，關(guān)稅稅率為50%。5月11日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書(shū)。假設(shè)該企業(yè)于5

月29日繳納關(guān)稅，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。

A、300

B、375

C、450

D、525

答案：A

解析：本題中，2020年5月25日為關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日，應(yīng)從滯納之日（20

20年5月26日）開(kāi)始計(jì)算滯納天數(shù)，到2020年5月29日止，共滯納4天，則

該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=300000X50%義0.5%。X4=300（元）。

28.根據(jù)規(guī)定，航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)增值稅的納稅期限為。。

Ax1個(gè)季度

B、1個(gè)月

C、1年

D、半年

答案:A

解析：航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)增值稅的納稅期限為1個(gè)季度。

29.假設(shè)某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符

合國(guó)家相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸。尾礦環(huán)

保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A、15000

B、10500

C、6000

D、4500

答案：C

解析：固體廢物的計(jì)稅依據(jù)需要用減法計(jì)算：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的

產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處

置量尾礦排放量=1000-300-300=400（噸）尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=400X15=6

000（元）o

30.（2018年）關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、僅對(duì)銷(xiāo)售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅

B、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

C、起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)

D、對(duì)自然人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)的，全額納稅；選項(xiàng)B,起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政

部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定；選項(xiàng)C,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登

記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

31.2018年納稅人取得的收入在2019年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2018年有關(guān)稅收實(shí)體法的

規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體

現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。

A、實(shí)體從舊，程序從新

B、法律不溯及既往

C、新法優(yōu)于舊法

D、程序優(yōu)于實(shí)體

答案：A

解析：實(shí)體從舊'程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及

力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。

32.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述，不正確的是（）。

A、最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口

貨物

B、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅

稅則委員會(huì)決定

C、我國(guó)出口稅則為一欄稅率，即出口稅率

D、根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于2019年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》，對(duì)銘鐵等108項(xiàng)出口商

品征收出口關(guān)稅或?qū)嵭谐隹跁憾ǘ惵?/p>

答案：A

解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口

貨物。

33.某公司將一臺(tái)價(jià)值150萬(wàn)元人民幣的機(jī)械設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)

報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，已知該公司支付境外修理費(fèi)7000美元，料件

費(fèi)2500美元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元'保險(xiǎn)費(fèi)400美元。當(dāng)期匯率1美元

=6.7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%,則該公司將該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納

的進(jìn)口關(guān)稅為()o

A、5581.1

B、5393.5

C、4455.5

D、4408.6

答案：C

解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具'運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，

并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)

格。進(jìn)口關(guān)稅=(7000+2500)X7%X6.7=4455.5(元)。

34.2020年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，支付買(mǎi)價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我

國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入

地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買(mǎi)方傭金1萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率

為20%,消費(fèi)稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無(wú)

其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的是()o

A、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元

B、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元

C、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬(wàn)元

D、應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.22萬(wàn)元

答案：B

解析：貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅

價(jià)格；向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。在本題中：（1）

選項(xiàng)A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（17+3）X20%=4（萬(wàn)元）；（2）選項(xiàng)B：甲企業(yè)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（17+3+4）4-（1-25%）X25%=8（萬(wàn)元）；（3）選項(xiàng)C：

甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（17+3+4+8）X13%=4.16（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D：城建

稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征'出口不退”。

35.下列各項(xiàng)中不屬于稅法的經(jīng)濟(jì)作用的是（）o

A、稅法的預(yù)測(cè)作用

B、稅法是稅收根本職能得以實(shí)現(xiàn)的法律保障

C、稅法是國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段

D、稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段

答案:A

解析：選項(xiàng)A：屬于稅法的規(guī)范作用，不是稅法的經(jīng)濟(jì)作用。

36.下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是O。

A、計(jì)征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項(xiàng)A,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值

稅稅額應(yīng)納入城建稅的計(jì)征范圍；選項(xiàng)B,對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、

即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D,

計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。

37.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（）o

A、開(kāi)采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人

D、目前我國(guó)開(kāi)征的資源稅是以部分自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)

稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量為

計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項(xiàng)B,資源稅屬于資源稅類(lèi)；選項(xiàng)C,

收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

38.關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按

滯納稅款（）的比例按日征收。

A、1%。

B、3%。

G0.3%。

D、0.5%。

答案：D

解析：關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,

按滯納稅款0.5%。的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除。

39.關(guān)于稅收實(shí)體法制建設(shè)的說(shuō)法，不正確的是。。

A、2005年12月第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》

B、《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》自2019年7月1日起實(shí)施

C、《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》自2018年7月1日起實(shí)施

D、截至2019年12月，我國(guó)政府簽署的稅收協(xié)定（安排）覆蓋了111個(gè)國(guó)家和

地區(qū)

答案：B

解析：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》自2019年7月1日起實(shí)施。

40.某企業(yè)2020年6月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備的成交價(jià)格折合人民幣60萬(wàn)元，支

付購(gòu)貨傭金1萬(wàn)元，支付設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的裝配費(fèi)用2萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)境

內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為2

0%o則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。

A、6.6

B、12.6

C、12.64

D、13.24

答案：C

解析：該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（60+3）X（1+3%。）X20%=12.64（萬(wàn)元）。

41.（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷(xiāo)售貨物取得含稅

收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1

500元，該便利店以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該便利店2019年1月應(yīng)納增值稅（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月

銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)

的，免征增值稅。該便利店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0。

42.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()o

A、轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)

B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C、國(guó)有土地出讓

D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

答案：D

解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆谕恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶?/p>

選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅；選項(xiàng)B,出租房產(chǎn)，沒(méi)

有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谕恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶?；選項(xiàng)C,國(guó)有土地出

讓?zhuān)辉谕恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶小?/p>

43.(2017年)下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()o

A、零售的高檔化妝品

B、零售的白酒

C、進(jìn)口的服裝

D、進(jìn)口的卷煙

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B,高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,服裝

不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不繳納消費(fèi)稅。

44.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是（）。

A、按物品征收進(jìn)口稅收

B、納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)

C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以?xún)?nèi)

D、限值以?xún)?nèi)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅免征

答案：C

解析:選項(xiàng)A,按貨物征收進(jìn)口稅收;選項(xiàng)B,納稅義務(wù)人是購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口商品的個(gè)人，

電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)人；選項(xiàng)D,

限值以?xún)?nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%

征收。

45.某4s店2020年7月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元/

輛，當(dāng)月銷(xiāo)售7輛，取得含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，2輛企業(yè)自用，1輛贈(zèng)送給員

To該4s店應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率為28%,消費(fèi)稅稅率

為9%）

A、8.44

B、7.03

C、7.68

D、9.50

答案：A

解析：雖然4s店進(jìn)口小轎車(chē)10輛，但是只對(duì)其自用的2輛計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。贈(zèng)

送的小轎車(chē)由取得并自用小轎車(chē)的一方納稅。因此，該4s店應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置

稅=2X(30+30X28%)4-(1-9%)X10%=8.44(萬(wàn)元)。

46.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的說(shuō)法中，正確的是。。

A、允許進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人

B、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額

的比重超過(guò)50%的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以享受增值稅加計(jì)抵減政策

C、納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，必須追溯抵減和調(diào)整前期的應(yīng)納稅額

D、增值稅一般納稅人出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)提加計(jì)抵減額

答案：A

解析：選項(xiàng)B：增值稅小規(guī)模納稅人，不可以享受增值稅加計(jì)抵減政策；選項(xiàng)C：

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提;

選項(xiàng)D：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)

的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

47.某飛馳4s店向某消費(fèi)者銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向其收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)

外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是()。

A、因加裝360度全景影像收取的改裝費(fèi)

B、因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

C、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D、因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

答案：A

解析：銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取

的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

48.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

A、鉆石

B、卷煙

C、鍍金首飾

D、高檔手表

答案：A

解析：選項(xiàng)A,鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍；選項(xiàng)B,卷煙在

生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收

消費(fèi)稅的金銀首飾范圍；選項(xiàng)D,高檔手表在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

49.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、生產(chǎn)銷(xiāo)售食用鹽的工廠(chǎng)

B、進(jìn)口原煤的上市公司

C、銷(xiāo)售外購(gòu)已稅原煤的企業(yè)

D、開(kāi)采鐵礦石的上市公司

答案：D

解析：選項(xiàng)A,食用鹽不征稅資源稅；選項(xiàng)B,資源稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)C,

外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品再銷(xiāo)售的不屬于斐源稅的納稅義務(wù)人。

50.（2018年）如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿(mǎn)之日起（）內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海

關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。

Ax15日

B、3個(gè)月

C、6個(gè)月

Dv30日

答案：B

解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿(mǎn)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批

準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

51.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是（）。

A、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B、將外購(gòu)的小汽車(chē)用于抵償債務(wù)

C、將購(gòu)買(mǎi)的商品作為福利發(fā)給職工

D、將購(gòu)進(jìn)的建材用于職工宿舍的建設(shè)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,屬于增值稅的特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)CD,屬于

將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同

銷(xiāo)售行為。

52.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，價(jià)款30萬(wàn)元（折合人民幣，下同），運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸

入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，報(bào)關(guān)后發(fā)現(xiàn)其中的20%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并

將其退貨，賣(mài)方為了補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值6.2萬(wàn)元（其中運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地

點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)元）的無(wú)代價(jià)抵償物。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%,

則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A、1.86

B、7.44

G9.3

D、11.16

答案：c

解析：因殘損、短少'品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承

運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。該企業(yè)

應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（30+1）X30%=9.3（萬(wàn)元）

53.（2013年）某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷(xiāo)

售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方

資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值

稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)

款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、3.6

B、5.1

C、13.6

D、11.7

答案：D

解析:當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅=150X60%X13%=11.7（萬(wàn)元）。

54.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)玉米一批用

于對(duì)外銷(xiāo)售，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元，另支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)

5萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A、1.80

B、2.25

G2.30

D、2.50

答案：B

解析：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未深加工，扣除率為9%。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(20+5)X9%=2.

25(萬(wàn)元)。

55.下列選項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是。。

A、某商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)

B、汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)

C、納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)

D、中國(guó)移動(dòng)向客戶(hù)銷(xiāo)售手機(jī)并為其他客戶(hù)提供通信服務(wù)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于兼營(yíng)行為。

56.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的是()o

A、消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額包括增值稅

B、白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

C、高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

D、金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

答案：C

解析：選項(xiàng)A,消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括增值稅；選項(xiàng)B,白酒包裝物押金收取

時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D,金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額。

57.假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類(lèi)

型為1類(lèi)，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠(chǎng)界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)

定1類(lèi)功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為18天。已知超標(biāo)

4—6分貝，適用環(huán)境保護(hù)稅稅額為700元/月。該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境

保護(hù)稅（）元。

A、350

B、700

C、1400

D、2800

答案：B

解析：超標(biāo)分貝數(shù)=60-55=5（分貝）。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，該企業(yè)

當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。

58.2020年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600

萬(wàn)元，支付境內(nèi)特許銷(xiāo)售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元，賣(mài)方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批

貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元，該貨物關(guān)

稅完稅價(jià)格（）萬(wàn)元。

A、615

B、613

G623

D、610

答案：C

解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)

包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用'保險(xiǎn)

費(fèi)。支付境內(nèi)特許銷(xiāo)售權(quán)費(fèi)用和賣(mài)方傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)

格=600+10+5+8=623（萬(wàn)元）

59.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）o

A、耕地占用稅

B、借款利息費(fèi)用

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

D、土地出讓金

答案：A

解析：選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的

金額。

60.（2013年）下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋?zhuān)_的是（）o

A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的

B、稅法是綜合性法律體系

C、稅法屬于制定法

D、稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

答案：A

解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅

務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)，稅法的強(qiáng)制性是十分

明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致

61.（2017年）關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn),下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是0o

A、稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

B、征稅項(xiàng)目具有選擇性

C、征收方法具有多樣性

D、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

答案：A

解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，

也無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身土,

由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

62.某企業(yè)2020年2月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)

明，2020年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司

的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣共計(jì)33萬(wàn)元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)

輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元'保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的

運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%,則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅

（）萬(wàn)元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

答案：C

解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)

境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、

保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（33+4+3）X20%=8

（萬(wàn)元）。

63.自2020年3月1日起，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿(mǎn)。的納稅人,

在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲

明，對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

A、6個(gè)月

B、12個(gè)月

G36個(gè)月

D、48個(gè)月

答案：C

解析：已放棄適用出口退（免）稅政策未滿(mǎn)36個(gè)月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)

的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自發(fā)生

變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

64.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅銷(xiāo)售額一般規(guī)定的是（）o

A、銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不

包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)

用

C、銷(xiāo)售貨物的同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛牌照費(fèi)，屬于增值稅的

價(jià)外費(fèi)用

D、凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金

答案：C

解析：銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取

的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

65.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的收件人

D、進(jìn)境物品的攜帶人

答案：C

66.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個(gè)體工商戶(hù)

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

答案：A

解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)繳的增值稅和消費(fèi)稅，選項(xiàng)B、C、D,契稅、印花

稅和個(gè)人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個(gè)體工商戶(hù)、

只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個(gè)人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建

設(shè)稅的納稅人。

67.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為86萬(wàn)元，進(jìn)

項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期末加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)

元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A、50.80

B、44.20

C、54.00

D、49.00

答案：B

解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X15%=32X15%=4.8（萬(wàn)元）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額一當(dāng)期

調(diào)減加計(jì)抵減額=5+4.8=9.8（萬(wàn)元）抵減前應(yīng)納稅額=86—32=54（萬(wàn)元）

抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=54—9.8=44.20（萬(wàn)元）

68.（2013年）某科技公司2014年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于

研發(fā)項(xiàng)目，2016年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷(xiāo)售收入2

40萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。

2016年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管

年限為3年）

A、5.33

B、16.53

C、4.00

D、26.00

答案：A

解析：該公司已進(jìn)口使用該設(shè)備的時(shí)間為30個(gè)月，其中不足1個(gè)月但超過(guò)15

日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算。而監(jiān)管年限為3年（36個(gè)

月）。則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320X（1-30/36）X10%=5.33（萬(wàn)元）。

69.（2012年）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅

人的是（）o

A、繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)

B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)

C、繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)

D、繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)

答案：C

解析：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

70.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的部分，按

應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3.5萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為()

萬(wàn)兀°

A、1.85

B、1.05

C、0.85

D、0.7

答案：C

解析：加征5成，就是在原計(jì)算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征50%。則應(yīng)納稅額=2

X20%+1.5X20%X(1+50%)=0.85(萬(wàn)元)。

71.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消

費(fèi)稅的是()o

A、以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

B、以外購(gòu)的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C、以外購(gòu)的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D、以外購(gòu)的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案：A

解析：只有選項(xiàng)A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的情況。

72.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是O。

A、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，費(fèi)源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日

B、納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C、資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

納稅申報(bào)并繳納稅款

D、納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A,納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或

者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅

產(chǎn)品的當(dāng)日。選項(xiàng)B,納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅

法》規(guī)定繳納斐源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)

A,納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取

銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日o

選項(xiàng)B,納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納

資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

73.某企業(yè)2020年7月購(gòu)進(jìn)三輛小轎車(chē)自用，其中兩輛是未上牌照的新車(chē)，每輛

支付的不含稅價(jià)款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車(chē)

（該企業(yè)提供了《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》），不含稅成交價(jià)格50000元。該企業(yè)

應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

A、26000

B、36000

G34000

D、35000

答案：A

解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的新車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；由于車(chē)輛購(gòu)置稅采用一次課征

制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小轎車(chē)自用的，不再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=2X130000X10%=26000(元)。

74.(2011年)下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是()o

A、房產(chǎn)稅

B、車(chē)船稅

C、土地增值稅

D、個(gè)人所得稅

答案：C

解析：土地增值稅實(shí)行的是超率累進(jìn)稅率。

75.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是()o

A、加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人是受托方

B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳

納消費(fèi)稅

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)

稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A,委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)

人；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)

準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托

方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D,

委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款。

76.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月銷(xiāo)售給乙企業(yè)100件服裝，不含稅

價(jià)格為1400元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲公司給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，

并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服

裝廠(chǎng)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

A、12740

B、18200

G8820

D、12600

答案：B

解析：甲公司當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1400X100X13%=18200（元）。

77.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠(chǎng)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增值稅，下同），

稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同

類(lèi)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠(chǎng)銷(xiāo)售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱（每

標(biāo)準(zhǔn)箱250標(biāo)準(zhǔn)條），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元。

A、3325200

B、2153700

G2355000

D、1530000

答案：A

解析：A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110X(1-29%)=78.1(元/條)，屬于甲類(lèi)卷煙。該

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300X150+78.1X300箱X250條/箱X56%=45000+3280200

=3325200(元)。

78.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是()o

A、以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料

B、以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案：C

解析：涂料、白酒、委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于

可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款。

79.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)80%對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20%對(duì)外出租，另將

8年前購(gòu)入的一處倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是

0O

A、對(duì)其出售樓盤(pán)的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

B、對(duì)其出租樓盤(pán)的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

C、對(duì)其轉(zhuǎn)讓外購(gòu)倉(cāng)庫(kù)的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

D、對(duì)其轉(zhuǎn)讓外購(gòu)倉(cāng)庫(kù)的印花稅不可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

答案：C

解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的新建房時(shí)，印花稅包含在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除,

不能再單獨(dú)作為稅金扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨(dú)扣除。

80.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）o

A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

D、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

答案：D

解析：選項(xiàng)A、C為法律，選項(xiàng)B為規(guī)章。

81.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起（）日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上

一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議。

A、15

B、60

C、30

D、90

答案：B

解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一

級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議。

82.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A、違約金

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D、未逾期的高檔化妝品包裝物押金

答案：A

解析：選項(xiàng)A,違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,符

合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D,高檔化妝品包裝物押金

收取時(shí)不計(jì)算消費(fèi)稅。

83.下列關(guān)于噪聲的環(huán)境保護(hù)稅稅務(wù)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A、一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，分別計(jì)征

B、聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)征應(yīng)納稅額

C、當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過(guò)100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額

D、晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征

答案:A

解析：選項(xiàng)A：一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并

計(jì)征。

84.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月買(mǎi)入A上市公司股票，買(mǎi)入價(jià)280萬(wàn)元，

支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣(mài)出其中的50%,發(fā)生買(mǎi)賣(mài)負(fù)差10萬(wàn)元。同年6

月，賣(mài)出剩余的50%,賣(mài)出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)

元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案：D

解析：該企業(yè)6月應(yīng)繳納增值稅=(200—280X50%—10)4-(1+6%)X6%=2.

83(萬(wàn)元)。

85.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)

用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元，增值稅0.26萬(wàn)元，當(dāng)月該

企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額1.06萬(wàn)

元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A、4

B、3.68

C、4.68

D、1.68

答案：D

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=57.06-(2+0.26)=1.68(萬(wàn)元)。

86.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)

結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是()O

A、增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式

B、增值稅的減免稅由全國(guó)人大規(guī)定

C、免征額是稅額式減免稅的一種形式

D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式

答案：D

解析：增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)

行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基

式減免。

87.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2

019年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元，該

設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2019年10

月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

答案：A

解析：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格X[1—補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的

時(shí)間（月）?。ūO(jiān)管年限X12）補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間按月計(jì)算，不足1

個(gè)月但是超過(guò)15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算?？傆?jì)24

+6=30個(gè)月。應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320X[1—30+（5X12）]X10%=16（萬(wàn)元）

88.甲公司是一家鑒證咨詢(xún)公司，公司業(yè)務(wù)只有鑒證咨詢(xún)服務(wù)。該公司于2018

年2月設(shè)立并于當(dāng)月開(kāi)始取得銷(xiāo)售額，2018年9月登記為增值稅一般納稅人，

那么從（）開(kāi)始計(jì)算銷(xiāo)售額判斷適用加計(jì)抵減政策。

A、2018年2月

B、2018年4月

C、2018年9月

D、2019年4月

答案：B

解析：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的

銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合規(guī)定條件的，

自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

89.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

90.（2016年）下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B、煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是收購(gòu)單位機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、煙葉稅體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草“寓禁于征”的政策

D、煙葉稅采用從價(jià)定率計(jì)征

答案：B

解析：按照稅法規(guī)定，納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅。

91.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售6萬(wàn)

噸，取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元；將2萬(wàn)噸原煤用于職工食堂；移送4萬(wàn)噸原

煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額6000萬(wàn)元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4%。

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A、384.00

B