2022中級會計師（經(jīng)濟法）精講 第六章 金融法律制度

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

考情分析

本章是非常重點章節(jié)，近幾年考核分值高，2022年預(yù)計分值約18-20分左右?？荚囍懈鞣N題型均

有涉及。

本章復(fù)習(xí)難度大、內(nèi)容瑣碎、篇幅較長，有一定抽象的知識，且各節(jié)之間無關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2022年教材變動提示如下：

①增加了信托法律制度。

②票據(jù)法、保險法和證券法內(nèi)容均為根據(jù)新規(guī)章文件進行細節(jié)調(diào)整，無重大實質(zhì)性變動。

目錄

01票據(jù)法律制度

02證券法律制度

03保險法律制度

04信托法律制度

第一節(jié)票據(jù)法律制度

【考點】票據(jù)的概念（了解即可）

票據(jù)，包括匯票、本票和支票，是指由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定

的旦期向收款人或持票人無條件支位一定金額的有價證券。

匯出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定的日期無條件支付確定的金額給收款人

票或者持票人的票據(jù)

本

出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

票

支出票人簽發(fā)的，委托銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付一定金額給收款人或者

票持票人的票據(jù)

【考點】票據(jù)法上的關(guān)系與票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系

票據(jù)法上的票據(jù)

票據(jù)法上的指蘭事人基于票據(jù)行為而產(chǎn)生的票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系

關(guān)系

關(guān)系

票據(jù)法上的非票由票據(jù)法直接規(guī)定的，不基于票據(jù)行為而發(fā)牛的票據(jù)當事人之

第1頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

據(jù)關(guān)系間與票據(jù)有關(guān)的法律關(guān)系

票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)票據(jù)關(guān)系的發(fā)生是基于票據(jù)的授受行為，這種授受票據(jù)的原因或前提關(guān)系即是票

系據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系

簽訂買賣合同：票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系3付款后要求交還票據(jù)

A向B簽發(fā)銀行承兌匯票：票據(jù)關(guān)系非票據(jù)關(guān)系（法定）

由C銀行承兌

（一）票據(jù)法上的關(guān)系

1.票據(jù)法上的票據(jù)關(guān)系

C（被背書人、

A（出票人）持票人）

D《付款人、

承兌人）E（保證人）

■票據(jù)關(guān)系當事人較復(fù)雜，一般包括出票人、收款人、付款人、持票人、承兌人、背書人、被背書

人、保證人等。

■票據(jù)關(guān)系在不同的當事人之間基于不同的票據(jù)行為而不同（可能有多重身份）。

■票據(jù)的基本關(guān)系：出票人、持票人、付款人三者之間的關(guān)系。

2.票據(jù)法上的非票據(jù)關(guān)系

■如票據(jù)上的正當權(quán)利人對于因惡意而取得票據(jù)的人行使票據(jù)返還請求權(quán)而發(fā)生的關(guān)系;

■因時效屆滿或手續(xù)欠缺而喪失票據(jù)上權(quán)利的持票人對于出票人或承兌人行使利益償還請求權(quán)而

發(fā)生的關(guān)系；

■票據(jù)付款人付款后請求持票人交還票握而發(fā)生的關(guān)系等。

行使利益償還誦求權(quán)

（二）票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系★

■票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

■票據(jù)關(guān)系一經(jīng)形成，就與基礎(chǔ)關(guān)系相分離,基礎(chǔ)關(guān)系是否存在，是否有效，對票據(jù)關(guān)系都不起作

［提示］如果當事人簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓了沒有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù),該票據(jù)只

要符合法定的形式要件,該票據(jù)關(guān)系的債務(wù)人就必須對票據(jù)債權(quán)人承擔票據(jù)責(zé)任,而不得以該票據(jù)沒

第2頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為由進行抗辯。

■票據(jù)關(guān)系因一定原因失效，也不影響基礎(chǔ)關(guān)系的效力。

【舉個栗子1】A和B解約對票據(jù)關(guān)系是否造成影響？

不造成影響

【舉個栗子2]C是否可要求D付款？

可以行使付款請求權(quán)，承兌人不得拒絕

簽訂買賣合同，后因

盾量問題解約B背書轉(zhuǎn)讓給C

【考點】票據(jù)行為

一、概念

票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的、以在票據(jù)上簽章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行

為。

票據(jù)行為的種類：出票、背書、承兌（商業(yè)匯票特有）、保證

【擴展】通過簽章以示承擔票據(jù)責(zé)任

票據(jù)簽發(fā)時出票人簽章

票據(jù)轉(zhuǎn)讓時背書人簽章

票據(jù)承兌時承兌人簽章

票據(jù)保證時保證人簽章

二、票據(jù)行為成立的有效條件★★

■只有具備完全民事行為能力的自然人才具有票據(jù)行為能力

自然

1.行為人必須具有從事■無民事行為能力人或者限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章

人

票據(jù)行為的能力的，其簽章無效（不影響其他簽章效力）★

法人法人的票據(jù)行為能力一般不受限制

B【收款人,限

C【背書

A【出票人】制民事行為能力,D【持票人】

給】

背書給C】D

F【承兌人】D可以找A/C/F來承擔票據(jù)責(zé)任，不能找B。

第3頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

2.行為人的意思表示必以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的,或者明知有前列情形,

須真實或無缺陷出于惡意取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利

C【脅迫B轉(zhuǎn)讓

D1眼睜睜看

A【出票人】B【收款人】給C,C拿到后

著C脅迫B】

又轉(zhuǎn)給D】

C/D都不能取得票據(jù)權(quán)利，不能行使付款請求權(quán)

■這里所指的合法主要是指票據(jù)行為本身必須合法,即票據(jù)行

3.票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合

為的進行程序、記載的內(nèi)容等合法；

法律、法規(guī)的規(guī)定

■至于票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)

4.票據(jù)行為必須符合法定形式

（1）關(guān)于簽章

■自然人簽章:簽名或蓋章

簽章方式■單位簽章:財務(wù)專用章或者公章+法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或

者蓋章

①銀行匯票和銀行本票出票人、銀行承兌匯票的承兌人：銀行公

章/票據(jù)專用章+法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章

銀行

②銀行匯票、銀行本票的出票人及銀行承兌匯票的承兌人未加蓋

專用章而加蓋該銀行的公章，簽章人承擔票據(jù)責(zé)任

①商業(yè)匯票的出票人在票據(jù)上的簽章:為該法人的財務(wù)專用章/

具體票據(jù)上

公章+其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章

的簽章

其他★②支票的出票人和商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章,應(yīng)為

【財務(wù)專用其預(yù)留銀行的簽章。

章/公章】【提示】支票的出票人在票據(jù)上未加蓋與該單位在銀行預(yù)留簽章

一致的財務(wù)專用章而加蓋該出票人公章的，簽章人應(yīng)當承擔票據(jù)

責(zé)任。

出票人簽章不符合

票據(jù)無效

規(guī)定

簽章不符的承兌人、保證人簽章

簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力

后果★不符合規(guī)定

背書人簽章不符合簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力（后手的

規(guī)定簽章即使符合規(guī)定，也沒有票據(jù)權(quán)利）

第4頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

C【襁背D【禳背

【持票

書人/再書人/再E

人】

背書給D】背書給E】

【下列情形均是獨立事項】

①A出票的時候漏蓋單位章，則票據(jù)無效

②F作為承兌人漏蓋單位章，承兌無效、票據(jù)有效,不影響其他簽章的效力，E可以找A、B、C、D

追索

③C背書轉(zhuǎn)讓時，蓋了合同章，其簽章無效。

C有票據(jù)權(quán)利，可以找A、B、F。

D和E沒有取得票據(jù)權(quán)利。

(2)關(guān)于票據(jù)記載事項

絕對記指票據(jù)法明文規(guī)定必須記載的，如無記載,票據(jù)或票據(jù)行為即為無效的事項(種類、

載事項金額、日期、收款人)

相對記是指某些應(yīng)該記載而未記載，適用法律有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)或票據(jù)行為失效的事項

載事項(如未記載付款地、出票地，須依照法律規(guī)定確定相應(yīng)事項)

任意記

由當事人任意記載、一經(jīng)記載即發(fā)生票據(jù)上效力的事項

載事項

【絕對記載事項】

(3)其他事項

①票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載,兩者必須一致，兩者不一致的，票據(jù)無效。

②票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無效。

【例題?單選題】(2016)根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，在票據(jù)上更改特定記載事項的，將

導(dǎo)致票據(jù)無效。下列各項中，屬于該記載事項的是()。

第5頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

A.付款人名稱

B.收款人名稱

C.付款地

D.出票地

『正確答案』B

『答案解析』票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。

三、票據(jù)行為的代理★

1代理人在行使代理權(quán)時，必須在票據(jù)上以自己的名字或名稱作簽章。代理人應(yīng)在票據(jù)上表明代理

關(guān)系，即注明“代理”字樣或類似的文句。

2.【無權(quán)代理】沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的,應(yīng)當由簽章人承擔票據(jù)責(zé)任，即簽章

人應(yīng)承擔向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。

3.【越權(quán)代理】代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當就其超越權(quán)限的部分承擔票據(jù)責(zé)任。

總結(jié)

票據(jù)法上的關(guān)票據(jù)法上的票據(jù)關(guān)系

票據(jù)法上的關(guān)系

系和票據(jù)基礎(chǔ)票據(jù)法上的非票據(jù)關(guān)系

關(guān)系票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系【注意理解】

完全民事行為能力

意思表示真實或無缺陷

票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定

成立的

簽章不符的后果:出票人（票據(jù)無效）；承兌人、保證

有效條

票據(jù)行為人（簽章無效，但不影響其他）、背書人（簽章無效，

件票據(jù)行為必

須符合法定但不影響其前手）

形式★簽章、票據(jù)記載事項：絕對記載事項；相對記載事項；

任意記載事項

票據(jù)行為的代理

【考點】票據(jù)權(quán)利

一、票據(jù)權(quán)利的取得★★★

票據(jù)權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。

第6頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

一般情況下，持票人應(yīng)當首先行使付款請求權(quán),得不到付款時，方可行使追索權(quán)。

取得完

支付合

全票

理對價

權(quán)利

不受前手權(quán)利瑕疵和前

手相互間抗前的影響

1.票據(jù)的取得，必須給付對價。

凡是無對價或者無相當對價取得票據(jù)的，如果屬于善意取得，仍然享有票據(jù)權(quán)利，但票據(jù)持有人必

須承受其前手的權(quán)利瑕疵，即該票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手。如果前手的權(quán)利因違法或者有瑕疵而受影響

或者喪失，該持票人的權(quán)利也因此而受到影響或者喪失?！緹o對價+善意:不優(yōu)于前手的票據(jù)權(quán)利】★

2.因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的,不受給付對價的限制；但其所享有的票據(jù)權(quán)利不

得優(yōu)于前手。★

3.因欺詐、偷盜、脅迫、惡意取得票據(jù)或者因重大過失而取得不符合法律規(guī)定的票據(jù)的,不得享

有票據(jù)權(quán)利。

【總結(jié)】

E【善意，

D【再背

支付對價

書給

"寺票人】

_______>

①C不享有票據(jù)權(quán)利。

②D因贈與可以依法無償取得票據(jù)，該票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手，由于C不享有票據(jù)權(quán)利，所以D

不享有票據(jù)權(quán)利。

③E是善意+支付對價的持票人，享有完全票據(jù)權(quán)利，不受前手權(quán)利瑕疵和前手相互間抗辯的影響。

【例題?多選題】(2019)根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，當事人合法取得票據(jù)權(quán)利的方式有

()0

第7頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

A.稅收

B.繼承

C.贈與

D.背書轉(zhuǎn)讓

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核票據(jù)權(quán)利的取得。當事人取得票據(jù)的情形主要有：（1）出票取得。

（2）轉(zhuǎn)讓取得。（3）通過稅收、繼承、贈與、企業(yè)合并等方式取得票據(jù)。

二、票據(jù)權(quán)利的補救★★

包括三種方式:掛失止付、公示催告、普通訴訟

（一）掛失止付

■已承兌的商業(yè)匯票

■支票

適用情

■填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票

形

■填明“現(xiàn)金”字樣的銀牙本票

【提示】只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時才可進行掛失止付

不適用

未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)

情形

非必要掛失止付并不是票據(jù)喪失后票據(jù)權(quán)利補救的必經(jīng)程序,而只是一種暫時的預(yù)防措施,

程序最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟來補救票據(jù)權(quán)利

■先行掛失止付的，應(yīng)在通知付款人掛失止付后3日內(nèi)向人民法院申請公示催告或

提起普通訴訟

■付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知之日起絲旦內(nèi)沒有收到人民法院的止

暫時性

付通知書的，自第13日起，掛失止付通知書失效

■如果付款人或者代理付款人在收到掛失止付通知書前，己經(jīng)依法向持票人付款的，

不再接受掛失止付

（二）公示催告

指在票據(jù)喪失后，由失票人向人民法院提出申請,請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系

人限期申報權(quán)利,逾期未申報者，由人民法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度。

■可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)也失的,先票人川.以中清公小催告U票人：在收失票據(jù)占

適用情形有以前的最后合法持票人）

■出票人已經(jīng)簽章的授權(quán)補記的支票喪失后，持基A可以申請公示催告

不適用情填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓，這些票據(jù)不能

形申請公示催告

人民法院受理公示催告申請的，同時通知支付人停止支付。認為不符合受理條件?，

程止付

7日裁定駁回

序

公告■法院在受理后的3日內(nèi)發(fā)出公告,催促利害關(guān)系人申報權(quán)利

第8頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

■公示期間不得少于60日,且公示催告期間屆滿日不得早于票據(jù)付款日后15日

①在除權(quán)判決作出前,利害關(guān)系人申報權(quán)利，法院應(yīng)當通知其向法

院出示票據(jù),并通知公示催告申請人在指定的期間查看該票據(jù)。

②【不同票據(jù)】公示催告申請人申請公示催告的票據(jù)與利害關(guān)系人

申報有利害關(guān)出示的票據(jù)不一致的,應(yīng)當裁定駁回利害關(guān)系人的申報。

權(quán)利系人申報③【同一票據(jù)】如果有利害關(guān)系人前來就同一票據(jù)申報權(quán)利,法院

并不在該程序之下對申請人與申報權(quán)利人之間的爭議進行實體電

理，而是會裁定終結(jié)公示催告程序。申請人如欲主張票據(jù)權(quán)利，可

以向?qū)Ψ教崞鹌胀袷略V訟

在申報權(quán)利的期間無人申報權(quán)利，或者申報被駁回的，申請人應(yīng)當

申報

無人申報自公示催告期間屆滿之日起1個月內(nèi)申請作出除權(quán)判決:逾期不申

權(quán)利

道除權(quán)判決的，終結(jié)公示催食程序,并通知申請人和支付人

付款判決公告之口起，公示催告申請人有權(quán)依據(jù)除權(quán)判決向付款人請求付款

（三）普通訴訟

1.票據(jù)喪失后的訴訟被告一般是付款人，但在找不到付款人或付款人不能付款時，也可將其他票據(jù)

債務(wù)人（出票人、背書人、保證人等）作為被告。

2.失票人向法院起訴時，應(yīng)當提供擔保,以防由于付款人支付已喪失票據(jù)票款后可能出現(xiàn)的損失。

擔保的數(shù)額相當于票據(jù)載明的金額。

3.在判決前，喪失的票據(jù)出現(xiàn)時，付款人應(yīng)以該票據(jù)正處于訴訟階段為由暫不付款,而將情況迅速

通知失票人和人民法院，法院應(yīng)終結(jié)訴訟程序。

三、票據(jù)權(quán)利的消滅★★★

票據(jù)權(quán)利的消滅是指因發(fā)生一定的法律事實而使票據(jù)權(quán)利不復(fù)存在。票據(jù)權(quán)利消滅之后，票據(jù)上的

債權(quán)債務(wù)關(guān)系也隨之消滅。

票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅（因時效屆滿而消滅）：

票據(jù)類型權(quán)利對象起算&時間

第9頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)

遠期商業(yè)匯票自票據(jù)到期日起2年

利

見票即付的匯票、本

對票據(jù)的出票人的權(quán)利自出票日起2年

票

支票（見票即付）對票據(jù)的出票人的權(quán)利日出票日起6個月

對前手（不包括出票人、承兌自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起§

追索權(quán)

人）±a

對前手（不包括出票人、承兌

再追索權(quán)自清償日或者被提起訴訟之H起3個月

人）

【例題?單選題】（2017）根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，持票人對支票出票人的追索權(quán)，應(yīng)

當在一定期間內(nèi)行使。該期間是（）。

A.自出票日起3個月

B.自出票日起6個月

C.自出票日起2年

D.自到期日起2年

『正確答案』B

『答案解析』持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。

總結(jié)

取得

善意+對價=完整票據(jù)權(quán)利

★

票據(jù)權(quán)

掛失止付（適用；暫時、非必經(jīng)程序）、公示催告（適用；程序-注意申報除

利補救

權(quán)）、普通訴訟

消滅注意因時效屆滿而消滅十

【考點】票據(jù)抗辯

一、概述★

票據(jù)抗辯是指票據(jù)債務(wù)人依照《票據(jù)法》的規(guī)定，對票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為。票據(jù)抗辯是

票據(jù)債務(wù)人的一種權(quán)利，是債務(wù)人保護自己的一種手段。

【對物抗辨】指基干票據(jù)本身存在的

事由而發(fā)生的抗軸,這一抗斯可以對

任何持票人提出

【對人抗辯】指票據(jù)債務(wù)人僅可以對

特定的持票人主張的抗箝事由

第10頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

二、對物抗辯★★

■票據(jù)應(yīng)記載的內(nèi)容有欠缺；

■票據(jù)債務(wù)人無行為能力；

■無權(quán)代理或超越代理權(quán)進行票據(jù)行為；

■票據(jù)上有禁止記載的事項（如付款附有條件，記載到期日

1.票據(jù)行為不成立而為的抗辯

不合法）：

■背書不連續(xù)；

■持票人的票據(jù)權(quán)利有瑕疵（如因欺詐、偷盜、脅迫、惡意、

重大過失取得票據(jù)）等

2.依票據(jù)記載不能提出請求而

如票據(jù)未到期、付款地不符等

為的抗辯

3.票據(jù)載明的權(quán)利已消滅或己如票據(jù)債權(quán)因付款、抵銷、提存、免除、除權(quán)判決、時效屆

失效而為的抗辯滿而消滅等

4.票據(jù)權(quán)利的保全手續(xù)欠缺而

如應(yīng)作成拒絕證書而未作等

為的抗辯

5.票據(jù)上有偽造、變造情形而為的抗辯

三、對人抗辯★★

票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進行抗辯。

【舉個栗子】

A和B簽訂了買賣合同，B是賣方，后違約

A.，B

A之前給B開了票㈱.B行使

連求權(quán)時，A可以以此為由

把維履行其在票據(jù)上的依務(wù)

四、限制★★★

1.票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。

【抗辯事由】如出票人與票據(jù)債務(wù)人存在合同糾紛；出票人存入票據(jù)債務(wù)人的資金不夠等。

A【出票人】B【收款人】￥統(tǒng)豁D【持票人】

第11頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

E承兌人（主債務(wù)人）

D找E請求付款，E不能以A存入資金不足為由拒絕付款。

2.票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。例如，票據(jù)債務(wù)人與持票

人的前手（如背書人、保證人等）存在抵銷關(guān)系，而持票人的前手將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給了持票人，票據(jù)債務(wù)人

就不能以其與持票人的前手存在抗辯事由而拒絕向持票人付款。

C【被背書人

A【出票人】B1收款人】D【持票人】

/再背書給D】

A開出了一張100萬的票據(jù)，同時擁有對C的債權(quán)100萬

①C來主張付款：A可以主張抵銷

②D來主張付款：A應(yīng)當付款

3.凡是善意的、已付對價的正當持票人可以向票據(jù)上的一切債務(wù)人請求付款,不受前手權(quán)利瑕疵

和前手相互間抗辯的影響。

持票人因稅收、繼承、贈與依法無償取得票據(jù)的，由于其享有的權(quán)利不能優(yōu)于其前手，故票據(jù)債務(wù)

人可以對持票人前手的抗辯事由對抗該持票人。

A和B簽訂了買賣合同，B是賣方，后違約

A<,B?C

①B送給C,不優(yōu)于前手，A可以拒付

A之前給B開了票據(jù)，B行使追

②C惡意，不享有，A可以拒付

素權(quán)時，A可以以此為由拒絕

展行其在票據(jù)上的債務(wù)③C善意+支付對價，取得完整票據(jù)權(quán)利,

A不可以拒付

【例題?單選題】（2017）甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定采用見票即付的商業(yè)

匯惠支付貨款。后乙公司以自己為什款人簽發(fā)匯票并交付給甲公司，因甲公司欠丙公司貨款，

故甲公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款請求權(quán)時，乙公司以甲公

司未供貨為由拒付。經(jīng)查，丙公司對甲公司未供貨不知情。下列關(guān)于乙公司的拒付主張是否成

立的表述中，符合票據(jù)法律制度規(guī)定的是（）。

A.不成立，因丙公司為善意持票人，乙公司不得以對抗甲公司的抗辯事由對抗丙公司

B.成立，因甲公司未供貨，乙公司當然可拒絕付款

C.不成立，因甲公司已轉(zhuǎn)讓該匯票并已退出票據(jù)關(guān)系

D.成立，因丙公司與乙公司并無合同關(guān)系

「正確答案』A

『答案解析』票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，

進行抗辯。但如果該票據(jù)已被不履行約定義務(wù)的持票人轉(zhuǎn)讓給第三人，而該第三人屬善意、已

對價取得票據(jù)的持票人，則票據(jù)債務(wù)人不能對其進行抗辯。

【考點】票據(jù)的偽造和變造★★

（一）偽造【限于簽章的偽造】

第12頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

1.票據(jù)的偽造是指假冒他人名義或虛構(gòu)人的名義而進行的票據(jù)行為，包括票據(jù)的偽造和票據(jù)上簽章

的偽造。

票據(jù)的偽造假冒他人或虛構(gòu)人的名義進行出票行為,如偽造出票人簽章

票據(jù)上簽章的假冒他人名義進行出票行為之外的其他票據(jù)行為，如偽造背書簽章、承兌簽

偽造章、保證簽章等

2.法律責(zé)任★

持票人即使是善意取得，對被偽造人也不能行使票據(jù)權(quán)利【被偽造人未從事票

對被偽造人

據(jù)行為，無需承擔票據(jù)責(zé)任】

■由于票據(jù)上沒有以自己名義所作的簽章，因此也不承擔票據(jù)責(zé)任。

對偽造人■如果偽造人的行為給他人造成損害的，應(yīng)承擔民事責(zé)任,構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)

承擔刑事責(zé)任

票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)1:其他真實簽章的效力。持票人依法提示承

對其他真實

兌、提示付款或行使追索權(quán)時，在票據(jù)上真實簽章人不能以票據(jù)偽造為由進行

簽章人

抗辯

（二）變造

1.對票據(jù)上簽堂以處的記載事項加以變更的行為。

2.法律責(zé)任★

如果當事人的簽章在變造之前應(yīng)當按照原記載的內(nèi)容負責(zé)

如果當事人的簽章在變造之后應(yīng)當按照變造后的記載內(nèi)容負責(zé)

如果無法辨別簽章發(fā)生在變造之前還是之后視同在變造之前簽章

A1出票

對票據(jù)進

人/付款C1

B1收款行變造，修D(zhuǎn)【再背E1持票

人，出票

人】改金額為10書給E】人】

金額為5

萬元】

萬】

【舉個栗子】E在行使追索權(quán)的時候，可以找A、B、C、D

①AB簽章在變造之前，E只能追索AB原出票金額5萬

②CD簽章在變造之后，E追索CD變造后金額10萬

【提示】銀行以善意且符合規(guī)定和正常操作程序的要求，對偽造、變造的票據(jù)的簽章以及需要交驗

的個人有效身份證件進行了審查，未發(fā)現(xiàn)異常情況而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受托付款

的責(zé)任，對持票人或收款人不再承擔付款的責(zé)任。

【例題?單選題】（2017）下列關(guān)于票據(jù)偽造及責(zé)任承擔的表述中，符合票據(jù)法律制度規(guī)

定的是（）。

A.票據(jù)被偽造人應(yīng)向持票人承擔票據(jù)責(zé)任

B.持票人行使追索權(quán)時，在票據(jù)上的真實簽章人可以票據(jù)偽造為由進行抗辯

C.出票人假冒他人名義簽發(fā)票據(jù)的行為屬于票據(jù)偽造

D.票據(jù)偽造人應(yīng)向持票人承把票據(jù)貢任

第13頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

『正確答案』C

『答案解析』票據(jù)偽造中，偽造人與被偽造人均不承擔票據(jù)責(zé)任，票據(jù)上的真實簽章人應(yīng)

當對持票人承擔票據(jù)責(zé)任。

【考點】涉外票據(jù)（2022新增）★

概念（行為涉外，非涉外票據(jù)是指出票、背書、承兌、保證、付款等行為中，既有發(fā)生在中

主體涉外）國境內(nèi)又有發(fā)生在中國境外的票據(jù)（港澳臺視同境外）

我國聲明保留的條款一國際條約的規(guī)定一國際慣例

（1）凡我國締結(jié)或者參加的國際條約同我國《票據(jù)法》有不同規(guī)定的，

適用順序適用國際條約的規(guī)定，但我國聲明保留的條款除外。

（2）凡我國《票據(jù)法》和我國締結(jié)或者參加的國際條約沒有規(guī)定的，可

以適用國際慣例。

匯票、本票出票時的記載事項適用出票地法律

適用出票地法律,經(jīng)當事人協(xié)議，也

支票出票時的記載審項

可以適用付款地法律

適用行為地法律票據(jù)的背書、承兌、付款和保證行

適用行為地法律

為

票據(jù)的提示期限、有關(guān)拒絕證明的

適用付款地法律

方式、出具拒絕證明的期限

票據(jù)追索權(quán)的行使期限適用出票地法律

票據(jù)喪失時，失票人請求保全票據(jù)

適用付款地法律

利的程序

適用地的例外

?票據(jù)債務(wù)人的民事行為能力,適用其本國法律C?票據(jù)債務(wù)人的民事

行為能力，依照其本國法律為無民事行為能力或者為限制民事行為能力

而依照行為地法律為完全民事行為能力的,適用行為地法律

總結(jié)

對物抗辯任何持票人

對人抗辯特定的持票人

1.票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由、與持票人的前手

票據(jù)抗辯

之間的抗辯事由對抗持票人

限制★

2.凡是善意的、已付對價的正當持票人可以向票據(jù)上的一切債務(wù)人請

求付款，不受前手權(quán)利瑕疵和前手相互間抗辯的影響

偽造限于簽章的偽造

票據(jù)的偽界定

變造簽章以外的

造和變造

責(zé)任★偽造人、被偽造人：不承擔

第14頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

其他真實簽章人：承擔

變造前：原記載；變造后：變造后內(nèi)容；無法區(qū)分：按變造前

涉外票據(jù)概念、適用順序、適用地

【考點】匯票的分類★

■出票銀行為銀行匯票的付款人。一般由匯款人將款項交存當?shù)劂y行，

由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金

銀行

■單位、個人均可使用

匯票

依出票人的■可轉(zhuǎn)賬，也可支取現(xiàn)金

不同■銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月

■出票人為銀行以外的企業(yè)或其他組織

商業(yè)

■商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期

匯票

限，自匯票到期日起日日

即期

見票即付的匯票、到期日與出票日相同的匯票、未記載到期日的匯票

依匯票到期匯票

日的不同遠期

定期付款匯票、出票后定期付款匯票、見票后定期付款匯票

匯票

依記載收款人的方

匯票可分為記名匯票和無記名匯票

式不同為標準

【考點】匯票的出票

一、絕對記載事項★★★

【對比】

內(nèi)容匯票本票支票

表明“XX”的字樣VV

無條件支付V（委托）V（承諾）V（委托）

確定的金額VV（授權(quán)補記）

付款人名稱VXV

收款人名稱VX（授權(quán)補記）

出票日期J

出票人簽章VV

第15頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

【絕對記載事項】

【絕對記載事項】本票中不包含付款人

正面

本票號碼

付款期隈

X個月

號

借

此

方

聯(lián)

憑

出

證

票

行

結(jié)

清

本

票

時

作

（使用清分機的，此區(qū)域供打印磁件字碼）

第16頁

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章金融法律制度

【絕對記載事項】支票中不包含收款人

，安中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支草

ChinaConstructionBank［人嚴乂H_

中g(shù)日期（大郵K卷?伍年伍月拾登日付款行名琳：北京

收改人：H票入常9：