【財(cái)務(wù)管理稅務(wù)規(guī)劃 】某年武漢地稅熱點(diǎn)問題專集

{財(cái)務(wù)管理稅務(wù)規(guī)劃}某年武漢地稅熱點(diǎn)問題專集4自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),什么情況下屬于轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）規(guī)定，自然低：（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；（五）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。5、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，且無正當(dāng)理由，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）規(guī)定，自然依據(jù)關(guān)可按規(guī)定核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。6、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取哪些方法核定？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）規(guī)定，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。方法。7、股東初始投資取得的股權(quán)，征收個(gè)人所得稅時(shí)如何確定其股權(quán)計(jì)稅成本？《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知（鄂地稅發(fā)〔2011〕139號(hào)）規(guī)定，股東初始投資取得股權(quán)的計(jì)稅成本，是股東按章程或者投資合同協(xié)議約定向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，包括企業(yè)股東在初始投資增資擴(kuò)股時(shí)實(shí)際投入企業(yè)的計(jì)入“實(shí)收資本”的金額、有限公司增資擴(kuò)股新介入投資者出資額投入的大于約定份額而計(jì)入“資本公積——資本（股本）溢價(jià)”的部分的金額、債轉(zhuǎn)股過程中債權(quán)人實(shí)際交換對(duì)價(jià)大于“實(shí)收資本”“股本”而計(jì)入資本公積的金額等。個(gè)人股東未繳足部分資本不得計(jì)入股權(quán)計(jì)稅成本。8、企業(yè)全體股東通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)確定？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函〔2008〕267號(hào)）規(guī)定，定：（一）對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額）×原股東持股比例入、入＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出前述原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)以及其他償付無法對(duì)外償付的債務(wù)。9、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）和《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知（鄂地稅發(fā)〔2011139稅機(jī)關(guān)解繳稅款受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到股權(quán)變更企業(yè)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。10從個(gè)人當(dāng)期的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除？《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第2期1《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅〔201282、個(gè)人以房屋土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。2、對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的是否繳納契稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅〔201282公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。3、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下是否繳納契稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅〔201282合伙人將其名下的房屋將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。4、個(gè)人首次購(gòu)買改造安置住房，應(yīng)如何繳納契稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定，自2013年7月4日起，個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按1%超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅。5、對(duì)改造安置住房建設(shè)用地是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定，自2013年7月4日起，對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6房屋是否征收契稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅〔201442013年12月31日起，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋土地權(quán)屬原歸夫妻土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。7、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知（財(cái)稅〔2012〕68號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日止，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。8、對(duì)土地儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)的土地是否征收土地使用稅？據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于土地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收問題的通知（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號(hào)）規(guī)定，對(duì)土地儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)的土地，凡未使收城鎮(zhèn)土地使用稅。9、對(duì)城投公司納入儲(chǔ)備的土地是否征收土地使用稅？據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于土地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收問題的通知（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號(hào)）規(guī)定，對(duì)城投公司（包括其他類似職能的公用稅。10對(duì)土地儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的土地是否征收耕地占用稅？據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于土地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收問題的通知（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號(hào)）規(guī)定，對(duì)土地儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)的土地屬農(nóng)用地轉(zhuǎn)用，且農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，代政府征收、征用收購(gòu)及儲(chǔ)備土地的單位為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的耕地占用稅納稅人，應(yīng)按規(guī)定征收耕地占用稅。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第3期1、郵政業(yè)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔20131062014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。2、鐵路運(yùn)輸是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔20131062014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸營(yíng)改增試點(diǎn)。3、單位或個(gè)人提供的咨詢服務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅指圍繞制造業(yè)文化產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)稅收法律內(nèi)部管理業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。4、翻譯服務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。其中，翻譯服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢服務(wù)下的“咨詢服務(wù)”，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。5、代理記賬應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。其中，代理記賬屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢服務(wù)下的“咨詢服務(wù)”，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。6、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。7對(duì)民辦教育學(xué)校提供的教育勞務(wù)取得的收入是否免征營(yíng)業(yè)稅？《市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范全市各類教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅管理有關(guān)問題的通知（武地稅發(fā)〔201331的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。其中“學(xué)歷教育”是指：書的教育形式。具體包括：1．初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)；2．初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；3．高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、4．高等教育：普通本?？?、成人本?？啤⒕W(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。稅。8、網(wǎng)絡(luò)布線應(yīng)按什么稅目征收營(yíng)業(yè)稅？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知（國(guó)稅發(fā)〔1993149“安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備動(dòng)力設(shè)備起重設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備傳動(dòng)設(shè)備醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣防腐保溫油漆等工程作業(yè)在內(nèi)”網(wǎng)絡(luò)布線應(yīng)屬于對(duì)設(shè)備的安裝配置工程作業(yè)，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。9、企業(yè)將未取得產(chǎn)權(quán)的房屋出租，取得的租金收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知（國(guó)稅發(fā)〔1993149“租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地房屋物品設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)”租金收入全額按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。10、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十四條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅政稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(三)納稅人銷售出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第4期1申請(qǐng)2013年至2017年免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)在何時(shí)提交申請(qǐng)材料？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）第一條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織申請(qǐng)2013年至2017年免稅資格的需在2014年4月底以前向企業(yè)所得稅主管區(qū)辦法規(guī)定執(zhí)行。2、非營(yíng)利組織的免稅資格申請(qǐng)材料應(yīng)提交哪個(gè)部門受理？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）第二條規(guī)定，國(guó)、地稅區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅人的申請(qǐng)資料并進(jìn)行審核，凡申請(qǐng)資料齊全申請(qǐng)表內(nèi)容填寫完整、復(fù)印件與原件相符的，予以當(dāng)場(chǎng)受理并出具受理通知書。區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門在受理之日起五個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)資料報(bào)送市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的單位需要滿足哪些條件？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》下條件：（一）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；（五）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人自然人和其他組織；門公布的上年度職工平均工資水平乘以2得出的數(shù)額上年度是指申報(bào)資料所屬年度的上一年度；社會(huì)團(tuán)體基金會(huì)及民社會(huì)團(tuán)體基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”；費(fèi)用損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。4、申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格需提交哪些資料？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》資格，需報(bào)送以下材料：（一）申請(qǐng)報(bào)告和武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表；社會(huì)團(tuán)體基金會(huì)民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；(注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章)；（四）非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件(注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章)；公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況及非營(yíng)利組織工作人員的平均工資水平；（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；社會(huì)團(tuán)體基金會(huì)民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前一年度的年度檢查結(jié)論；（八）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。（二）（三）資料。5、非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》市國(guó)稅局市地稅局負(fù)責(zé)經(jīng)市級(jí)或區(qū)級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織的免稅資格認(rèn)定工作。6、非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定在時(shí)限上有何規(guī)定？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第六條規(guī)定，非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定，原則上每年辦理一次初次申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的單位應(yīng)在當(dāng)年9月底前向企業(yè)所得稅主管區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送免稅資格申請(qǐng)材料區(qū)級(jí)稅務(wù)5個(gè)工作內(nèi)將申請(qǐng)資料報(bào)送市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)門。12月底前聯(lián)級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門備案。7、非營(yíng)利組織免稅資格的有效期為多長(zhǎng)時(shí)間？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》確定的免稅資格年度起計(jì)算。8、非營(yíng)利組織免稅資格應(yīng)何時(shí)提出復(fù)審申請(qǐng)？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014711：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法第七條請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效非營(yíng)利組織的復(fù)審工作，按照本辦法初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。9非營(yíng)利組織免稅條件發(fā)生變化的應(yīng)如何辦理相關(guān)的納稅事項(xiàng)？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》向區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)市級(jí)認(rèn)定機(jī)條件的，在剩余年限內(nèi)繼續(xù)享受。10、享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織在什么情況下應(yīng)取消其免稅資格？《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法>的通知（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》之一的，應(yīng)取消其資格，并由市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)予以公告。社會(huì)團(tuán)體基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；（二）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；（六）受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。財(cái)政、（一）項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第5期1、個(gè)人或單位銷售自建自用住房，是否繳納營(yíng)業(yè)稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅〔2013〕62號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅。2、企業(yè)按房改成本價(jià)出售住房給職工是否繳納營(yíng)業(yè)稅?《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅〔2013〕62號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，對(duì)企業(yè)行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)營(yíng)業(yè)稅。3、國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)后從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅〔2013〕62號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入以及價(jià)差補(bǔ)貼收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。4、轉(zhuǎn)讓金融商品如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第63號(hào)）規(guī)定，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票債券外匯其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。5、高校向?qū)W生收取的住宿費(fèi)和食堂餐飲費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2013〕83號(hào)）第三至六條規(guī)定：三對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。四營(yíng)業(yè)稅。五、本通知所述“高校學(xué)生公寓”是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。六本通知執(zhí)行時(shí)間自2013年1月1日至2015年12月31日。2013年1月1日至文到之日已征的應(yīng)予免征的房產(chǎn)稅、印花稅和營(yíng)印花稅和營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕78號(hào))到期停止執(zhí)行。6、對(duì)電影院取得的電影播放收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。發(fā)。務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。業(yè)稅。7、納稅人進(jìn)行年所得12萬元納稅申報(bào)時(shí)，年所得具體包括哪些？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006162所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。8、哪些福利費(fèi)不屬于免繳個(gè)人所得稅的范圍？《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十四條規(guī)業(yè)事業(yè)單位國(guó)家機(jī)關(guān)社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998155于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍：（1）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)中提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（2）人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（3）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。9、個(gè)人提供擔(dān)保取得的擔(dān)保收入是否繳納個(gè)人所得稅?據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(〔200594號(hào))按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。10、查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)改為核定征稅方式后，未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營(yíng)虧損能否繼續(xù)彌補(bǔ)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）規(guī)定,實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第6期1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何調(diào)整？答：根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定：一自2014年1月1日至2016年12月31得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。2、當(dāng)年新辦的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。3、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）規(guī)。4、按規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)應(yīng)符合哪些條件？《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。5、查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）潤(rùn)額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。6、定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。7、在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但年度匯算清繳時(shí)超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)如何處理？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。8、符合享受優(yōu)惠政策條件的小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)未享受優(yōu)惠的，應(yīng)如何處理？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。9、未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。10、實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的小型微利企業(yè)，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳所得稅嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第7期1、從2014年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍有哪些？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)郵政普遍服務(wù)郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。2、電信行業(yè)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔201443內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅。本通知自2014年6月1日起執(zhí)行。3、屬營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的“交通運(yùn)輸業(yè)”包括哪些？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，交位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。4、屬營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的“郵政業(yè)”包括哪些？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，郵政業(yè)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞郵政匯兌機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。5、屬營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”包括哪些？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)文化產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。6、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)港口碼頭服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)打撈救助服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。7、裝卸搬運(yùn)服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)港口碼頭服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)打撈救助服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。8、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)港口碼頭服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)打撈救助服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人發(fā)貨人船舶所有人船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義辦理貨物運(yùn)輸船舶進(jìn)出港口聯(lián)系安排引航靠泊裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！盃I(yíng)改增”稅。9、會(huì)議展覽服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，文商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示經(jīng)貿(mào)洽談民間交流企業(yè)溝通國(guó)際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，會(huì)議展覽服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。10、機(jī)器設(shè)備對(duì)外出租是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃有形動(dòng)設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！盃I(yíng)改增”規(guī)定繳納增值稅。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第8期1、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括會(huì)計(jì)鑒證稅務(wù)鑒證法律鑒證工程造價(jià)鑒證資產(chǎn)評(píng)估環(huán)境評(píng)估房地產(chǎn)土地評(píng)估建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。因此，資產(chǎn)評(píng)估屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。2、融資租賃業(yè)務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃有形動(dòng)務(wù)活動(dòng)即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格型號(hào)性能等條件購(gòu)入不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。因此，融資租賃業(yè)務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。3、工程勘察勘探服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)合同能源管理服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)、地質(zhì)構(gòu)造地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，地質(zhì)勘察服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。4、網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，文商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)規(guī)劃設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。因此，網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。5、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，文商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。6、廣告代理服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，文商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播電視電影幻燈路牌招貼櫥窗霓虹燈燈箱互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目文體節(jié)目或者通告聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。因此，廣告代理服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。7、軟件開發(fā)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，信電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。因此，軟件開發(fā)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。8、產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)檢驗(yàn)明產(chǎn)品服務(wù)管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。9、有線電視播映業(yè)務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，廣、發(fā)行服務(wù)和播。影院、劇院、過電臺(tái)電視臺(tái)衛(wèi)星通信互聯(lián)網(wǎng)有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。“營(yíng)改增”稅。10、停車場(chǎng)收費(fèi)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)