2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫（濃縮500題）

2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫（濃縮500題）

一'單選題

1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零

B、內(nèi)部控制具有固有局限性

C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

D、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查

答案：C

解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，

即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審

計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收

支'財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

2.審計(jì)人員對(duì)賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：

A、審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

B、核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符

C、詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

D、審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理

答案：A

解析：選項(xiàng)B和D屬于實(shí)質(zhì)性審查，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)詢問信用管理部門而非生產(chǎn)部門

經(jīng)理。

3.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確。

4.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()o

A、選擇收費(fèi)較高的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法

D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

答案：D

解析：對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)D正確。

5.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近斐產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于()

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)

有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

6.下列各項(xiàng)中，恰當(dāng)反映國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序的是:

A、起草——征求意見——核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改—復(fù)核——審理一

一審定——簽發(fā)——公布結(jié)果

B、起草——征求意見——復(fù)核——核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改審理—審

定——簽發(fā)——公布結(jié)果

C、起草——征求意見——核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改—審理——復(fù)核一

一審定—簽發(fā)——公布結(jié)果

D、起草——征求意見——審理——復(fù)核——審定——核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必

要修改——簽發(fā)一一公布結(jié)果

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序如下：1.審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告和審

計(jì)決定書；2.審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對(duì)象意見；3.審計(jì)組核實(shí)被審計(jì)對(duì)象的書面意

見并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改；4.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書;

5.審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審理審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；6.審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告和審

計(jì)決定書；7.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；8.審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布

審計(jì)結(jié)果。

7.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

B、審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性

C、審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

D、審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

答案：C

解析：在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價(jià)、

統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計(jì)監(jiān)督是

專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是()o

A、基本證據(jù)是證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的直接證據(jù)，取得基本證據(jù)最為重要

B、一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

C、環(huán)境證據(jù)一般作為主要證據(jù)

D、要獲取充分、可靠的證據(jù)體系，單靠基本證據(jù)是不夠的

答案：C

解析：環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)。

9.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除,

其中正確的是()o0

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈(zèng)

C、非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出

D、占年度利潤(rùn)總額5%的公益性捐贈(zèng)

答案：D

解析：選項(xiàng)D,符合“公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分”的規(guī)定。

10.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單

B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函

D、審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：選項(xiàng)AC為外部證據(jù)，選項(xiàng)B為內(nèi)部證據(jù)。

11.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是（）。

A、對(duì)控制的監(jiān)督

B、實(shí)物控制

C、獨(dú)立檢查

D、職責(zé)分工控制

答案：A

解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在

可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到

的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。就一個(gè)企業(yè)來說，控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)

授權(quán)控制、職責(zé)分工控制'憑證與記錄控制'實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。［2009年中級(jí)真題］

A、審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B、審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C、審計(jì)工作底稿要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核

D、審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

答案：C

解析：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的

工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)

意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；③審

計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和

考核審計(jì)人員的依據(jù)；⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審

計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿應(yīng)

當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

13.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是。。［2010年初級(jí)真題］

A、績(jī)效審計(jì)不需要使用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一

C、會(huì)計(jì)制度不能作為績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)

答案：B

解析：通?？梢宰鳛榭?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；②國(guó)

家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；③專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；④公認(rèn)的或

良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;⑤其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);

⑥被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額'技術(shù)

指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

14.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：

A、國(guó)家審計(jì)'社會(huì)審計(jì)'內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

答案：B

解析：按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選項(xiàng)B

正確

15.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項(xiàng)B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

16.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是()o

A、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)質(zhì)量是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B、審計(jì)工作計(jì)劃可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、不得以媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、在沒有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定

答案：C

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；選項(xiàng)B,審計(jì)工作計(jì)

劃需要因地制宜，不滿足標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的基本特征，不適宜作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D,

沒有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

17.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是

()

A、審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

B、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

C、審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D、審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

答案：C

解析：本考查核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具

日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄正確。

18.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是：

A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照審計(jì)法的規(guī)定實(shí)施的

B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的事實(shí)的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)

的差異'已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明

C、審計(jì)意見是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見

D、審計(jì)意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的授權(quán)

答案：A

解析：本題考查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和質(zhì)量要求知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明

內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)

做出解釋和說明。

19.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為

270萬元、100萬元，月初和當(dāng)月M材料計(jì)劃成本合計(jì)為1000萬元，該材料成本

差異率應(yīng)為（）。

A、借差20%

B、借差30%

G貸差20%

D、貸差30%

答案：A

解析：材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異+本月入庫材料成本差異)+

(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月入庫材料計(jì)劃成本)X100%=(30+270-100)

4-1000X100%=20%,因此該材料成本差異率為借差20%o

20.對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查的主要內(nèi)容是()o

A、關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)

B、關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性

C、關(guān)聯(lián)方交易信息的披露

D、關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性

答案：C

解析：對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易信息是否披露，企業(yè)

報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。

21.審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某一行業(yè)或者專項(xiàng)費(fèi)金進(jìn)行審計(jì)而制定

的總體工作計(jì)劃稱為()o[2008年初級(jí)真題]

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B、審計(jì)工作方案

C、審計(jì)實(shí)施方案

D、年度審計(jì)計(jì)劃

答案：B

解析：審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)

資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制訂的總體工作計(jì)劃。

22.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：

A、審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果

B、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C、社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

答案：C

解析：本題考查審計(jì)報(bào)告的概念和作用知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告——指具體承辦審計(jì)事

項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人

或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書面文件。針對(duì)不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)

務(wù)以及不同的報(bào)告對(duì)象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是

不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告——國(guó)家審計(jì)'內(nèi)部審計(jì)。

23.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款

憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑

單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。資料中未

涉及的控制活動(dòng)為()o

A、實(shí)物控制

B、職責(zé)分工控制

C、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D、憑證與記錄控制

答案：A

解析：實(shí)務(wù)控制是指對(duì)接觸、適用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，?/p>

限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目

沒有涉及到實(shí)務(wù)控制。

24.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是()o

A、人力資源制度

B、組織結(jié)構(gòu)

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D、憑證與記錄控制

答案：D

解析：內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容包括:①業(yè)務(wù)授權(quán)控制;②職責(zé)分工控制；

③憑證與記錄控制；④實(shí)物控制；⑤獨(dú)立檢查。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)

境要素。C項(xiàng)屬于內(nèi)部控制要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)是同一層次的要素概念。

25.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是()o

A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)只包括《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任不包括民事責(zé)任

D、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)

和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

答案：C

解析：內(nèi)部審計(jì)人員需要承擔(dān)法律責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)

任的法律依據(jù)包括《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》'《證券法》'《公司法》、民法、刑法,

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任只包括國(guó)家審計(jì)

的法律責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有()。

A、內(nèi)部控制測(cè)試

B、復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告

C、編制審計(jì)方案

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

答案：B

解析：審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：①編審、復(fù)核'審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審

計(jì)決定；②公布審計(jì)結(jié)果；③檢查審計(jì)整改情況。AD兩項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段的

工作；C項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作。

27.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是()o

A、某省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長(zhǎng)，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C、某集團(tuán)董事長(zhǎng)示意內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司意向投資工程項(xiàng)目給予肯定評(píng)價(jià)

D、某公司財(cái)務(wù)部對(duì)本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員

上的獨(dú)立等多方面。B項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李明在審計(jì)客戶中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)

利益，違背了人員上的獨(dú)立。C項(xiàng)，審計(jì)工作受到董事長(zhǎng)的干擾，違背了業(yè)務(wù)上

的獨(dú)立。D項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，違背了組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立。

28.對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存

貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)歸屬問題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是()o

A、鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性

B、鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性

C、鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性

D、鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

答案:D

解析：審計(jì)人員應(yīng)利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。例

如，對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存

貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)的歸屬。

29.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C、財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)

D、重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

答案：C

30.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是

A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

B、適用于各類審計(jì)主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

31.在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，不屬于必選項(xiàng)目的有()o

A、本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作的要求

B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)

C、有關(guān)部門委托或提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)

D、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目

答案：C

32.為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：

A、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤

B、檢查固定資產(chǎn)購(gòu)買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

C、檢查固定費(fèi)產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確

D、檢查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是否符合規(guī)定

答案：B

解析：審計(jì)人員對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定費(fèi)產(chǎn)，收集查閱了契約'產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)

稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實(shí)固定斐產(chǎn)的所有權(quán)。

33.審計(jì)管理應(yīng)注重對(duì)()的管理。

A、審計(jì)機(jī)關(guān)

B、社會(huì)審計(jì)組織

C、審計(jì)人員

D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

答案：C

解析：審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理。實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)要靠審計(jì)人員，審計(jì)業(yè)

務(wù)的質(zhì)量高低和審計(jì)工作效率的高低在很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)高低。

所以,提高審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對(duì)工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計(jì)人員主觀能動(dòng)性，

是審計(jì)管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。

34.觀察法是績(jī)效審計(jì)的一種常用方法，其適用的審計(jì)事項(xiàng)是：

A、正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)

B、處于立項(xiàng)階段的預(yù)計(jì)事項(xiàng)

C、后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)

D、正在進(jìn)行中的審計(jì)事項(xiàng)

答案：D

解析：觀察可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用正在進(jìn)行的審計(jì)

事項(xiàng)，正確答案為D。

35.下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A、計(jì)價(jià)的正確性

B、會(huì)計(jì)處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)有：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；②證實(shí)成本形成的合規(guī)

性；③證實(shí)截止期的正確性；④證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；⑤證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確

性。

36.下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法中不正確的是：

A、制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

C、運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模型需要大量采用抽查方法

D、制度基礎(chǔ)審計(jì)較賬目基礎(chǔ)審計(jì)的工作效率改進(jìn)不明顯

答案：B

解析：賬目基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身

進(jìn)行審查，而制度基礎(chǔ)審計(jì)則是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為入手點(diǎn)。

37.下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是O。

A、效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同

B、就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)

C、與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)

D、全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

答案：C

解析：效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查，在性質(zhì)上

截然不同，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門結(jié)

合自身業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。就地審計(jì)是按執(zhí)行審計(jì)的

地點(diǎn)對(duì)審計(jì)的分類，事中審計(jì)是按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間對(duì)審計(jì)的分類，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

由于被審計(jì)單位的精心設(shè)計(jì)，可能全部審計(jì)也不能查出被審計(jì)單位存在的所有差

錯(cuò)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.()為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。

A、審計(jì)法

B、審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)準(zhǔn)則

D、會(huì)計(jì)報(bào)告

答案：C

解析：審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。

39.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是（）。［2008年中

級(jí)真題］

A、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

B、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

答案：C

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)

賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性'合法性和

效益性的專門組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性由強(qiáng)到弱依次是董

事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。

因此，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制與財(cái)務(wù)部門之間的獨(dú)立性最弱。

40.下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案：B

41.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的運(yùn)用，正確的是：

A、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

C、對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)可以確定存貨計(jì)價(jià)的正確性

D、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

答案：B

解析：A：實(shí)物證據(jù)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實(shí)存在。但資產(chǎn)的所有權(quán)

歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計(jì)證據(jù)。C：存貨計(jì)價(jià)的正確性還

需要實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。D：復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，僅可

以確定銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確。

42.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要

目的是()。

A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D、證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性

答案:A

43.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是。。［2008年初級(jí)真題］

A、監(jiān)盤時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督

B、監(jiān)盤可為斐產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

答案：C

解析：一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。采用

監(jiān)督盤點(diǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄

相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的

審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

44.員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購(gòu)置個(gè)人用品違背了采購(gòu)與付款循環(huán)的()認(rèn)定。

A、發(fā)生

B、完整性

C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D、截止

答案：A

解析：?jiǎn)T工未經(jīng)批準(zhǔn)就購(gòu)置個(gè)人用品屬于不真實(shí)的采購(gòu)，因此違背的是采購(gòu)交易

的發(fā)生認(rèn)定。

45.(2016年)為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審

計(jì)程序是：

A、了解重大投資活動(dòng)的決策過程

B、確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D、分析判斷被審計(jì)單位作為投斐方能否控制被投資方

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控

制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投斐單位的劃分是否正確，并

對(duì)此做適當(dāng)披露。

46.對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是:

A、注銷壞賬的審批文件

B、賒銷政策

C、全年銷售計(jì)劃

D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

答案：A

解析：對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容

是注銷壞賬的審批文件。

47.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中使用“除……的

影響外”等術(shù)語的部分是()0

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

B、審計(jì)意見段

C、引言段

D、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

答案：B

解析：審計(jì)意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計(jì)單位的名稱；②說明財(cái)務(wù)報(bào)表已

經(jīng)審計(jì);③指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱;④提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注,

包括重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；⑤指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

或涵蓋的期間。如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計(jì)

意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照[適用的財(cái)務(wù)報(bào)

告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。

48.審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的Oo

A、賬務(wù)處理是否正確

B、銷售折讓合理性

C、截止期

D、完整性

答案：D

解析：審計(jì)人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性，通過比較分

析和存貨監(jiān)盤，審計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù),

對(duì)于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目，確定進(jìn)一步審查的范圍與方法，以便查明有

無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在被審計(jì)單位審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段，以下做法不正確的是

()0

A、如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事

項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

B、其他事項(xiàng)段應(yīng)放在審計(jì)報(bào)告的最后一個(gè)段落進(jìn)行說明

C、其他事項(xiàng)段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項(xiàng)段提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或

披露的事項(xiàng)，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作'注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)

報(bào)告相關(guān)

答案：B

解析：其他事項(xiàng)段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項(xiàng)B不正確。

50.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審

計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于：

A、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

答案：C

解析：內(nèi)部控制健全可以信任被審計(jì)單位的結(jié)果，否則自行編制。

51.當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為()o[2008年

初級(jí)真題]

A、可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試

C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、內(nèi)部控制可信賴程度較低

答案：A

解析：如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高,

因此,審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試,并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

52.在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是()o[201

1年初級(jí)真題]

A、訂購(gòu)單

B、驗(yàn)收單

C、請(qǐng)購(gòu)單

D、付款憑單

答案：C

解析：請(qǐng)購(gòu)單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購(gòu)部門，

申請(qǐng)購(gòu)買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。A項(xiàng)，訂購(gòu)單由采購(gòu)部門編制；B

項(xiàng)，驗(yàn)收單在收到采購(gòu)的商品時(shí)由驗(yàn)收部門填制；D項(xiàng)，付款憑單是用來建立正

式記錄和控制采購(gòu)和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。

53.下列行為中，超出國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A、要求被審計(jì)單位提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

B、提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

C、要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

D、廢止被審計(jì)單位制定的與國(guó)家法律相抵觸的規(guī)定

答案：D

54.審計(jì)機(jī)關(guān)開展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：

A、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

B、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

C、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

D、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》

答案：D

55.被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資

金的是()o[2009年初級(jí)真題]

A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬

B、建立付款審批制度

C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬

D、貨款到期時(shí)立即支付

答案：B

解析：B項(xiàng)，建立付款審批制度，使款項(xiàng)的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工

貪污、挪用資金。

56.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述中，正確的是：

A、審計(jì)管理的主體是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)

B、審計(jì)管理的客體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)管理包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等

D、審計(jì)目標(biāo)服從于審計(jì)管理

答案：C

解析：審計(jì)管理的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則，客體是

指審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)。審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)管理是為

了完成審計(jì)工作任務(wù)而進(jìn)行的管理。

57.下列各項(xiàng)中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的表述，不正確的是：

A、信息系統(tǒng)審計(jì)的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計(jì)沒有區(qū)別，只是實(shí)現(xiàn)的途徑不同

B、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象所決定的

C、信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分

D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計(jì)人員從事信息系統(tǒng)審計(jì)的切入點(diǎn)

答案：C

解析：信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控

制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個(gè)階段。

58.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是（）。

A、層次性

B、時(shí)效性

C、多樣性

D、地域性

答案：C

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)有層次性、時(shí)效性、地域性?？键c(diǎn)四審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用審計(jì)

人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)。（1）審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)的客觀性—應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性—需要考慮審

計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性和地域性。（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性—與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)。

（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性—采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

59.（2016年）下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是：

A、對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

答案：C

解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)

為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

60.審計(jì)人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余

額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計(jì)取證方法是：

A、檢查

B、外部調(diào)查

C、分析

D、重新操作

答案:D

61.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)

工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是Oo

A、審計(jì)質(zhì)量管理

B、審計(jì)計(jì)劃管理

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

D、審計(jì)檔案管理

答案：A

解析：審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)

管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。

62.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)

和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項(xiàng)A,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項(xiàng)B,社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項(xiàng)D,《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任

僅包括國(guó)家審計(jì)、不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。

63.下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B、重新確定重要性水平

G對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

答案：A

解析：本題考查社會(huì)審計(jì)的實(shí)施階段知識(shí)點(diǎn)。社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)

部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；③重新確定重要

性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

64.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致

的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行的是：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

答案：C

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適

合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。

65.在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是（）。

A、實(shí)物證據(jù)

B、書面證據(jù)

C、口頭證據(jù)

D、視聽或電子證據(jù)

答案：B

解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書

面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

66.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）

A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

答案：A

解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

67.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是。。

A、存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序

B、存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的項(xiàng)目

C、存貨截止期測(cè)試的方法是抽查決算日前后購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫單，并比

較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫單日期及存貨入賬日期

D、對(duì)盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

答案：C

解析：A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇余額

較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目；D項(xiàng)，對(duì)盤點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審計(jì)人員審查的重

點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤。

68.下列要求中，不屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是()。

A、專業(yè)勝任能力

B、勤勉盡責(zé)

C、保守秘密

D、嚴(yán)格依法

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德明確要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法'正直坦誠(chéng)、

客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。

69.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是。。

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B、每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C、財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D、只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

答案：B

解析:察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、

會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)防式控制。

70.(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是。。

A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案:A

解析：選項(xiàng)B,審計(jì)人員不能因噎廢食；選項(xiàng)C,保持獨(dú)立性是審計(jì)人員執(zhí)行的

前提；選項(xiàng)D,在會(huì)計(jì)和審計(jì)之外的領(lǐng)域，利用專家的工作可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

71.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，

下列工作還可以由趙某承擔(dān)的職責(zé)是()0

A、將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B、進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤

C、登記銀行存款總賬

D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：A

解析：根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤是

審計(jì)人員的工作，出納需要參與盤點(diǎn)。C和D所述工作均需要出納以外的人員辦

理。

72.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)去時(shí)，下列有；、關(guān)聯(lián)方撥■的提法中，正詢的是()?

1儀披露與合并能國(guó)外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D.由企業(yè)根據(jù)重要性朦則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：c

73.審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實(shí)物。追加審

計(jì)程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人

員，稱該車由本單位代銀行購(gòu)買，現(xiàn)在由銀行使用。審計(jì)人員應(yīng)O。

A、認(rèn)定汽車為被審計(jì)單位所有

B、認(rèn)定為不屬于被審計(jì)單位所有

C、進(jìn)一步向銀行證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

D、不必過問

答案：C

解析：賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實(shí)地檢查卻沒有發(fā)現(xiàn)該固定費(fèi)產(chǎn)，固定斐產(chǎn)的真

實(shí)性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計(jì)人員在詢問被審計(jì)單位管理層之后應(yīng)向銀行

函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進(jìn)一步證實(shí)其回答的真實(shí)性與可靠性。

74.審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)有預(yù)付K公司貨款80萬元，在“應(yīng)付賬

款”科目有應(yīng)付K公司貨款50萬元。審計(jì)人員向被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管查詢后，

查明是由于貨物辦理入庫時(shí)未說明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原來已預(yù)付的貨款所引起的，應(yīng)提請(qǐng)被

審計(jì)單位調(diào)整的分錄為（）。

A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”50萬元

B、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”80萬元

C、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”50萬元

D、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”30萬元

答案：A

解析：“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”同時(shí)掛賬，審計(jì)人員應(yīng)該在獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

借：應(yīng)付賬款50

審計(jì)證據(jù)后提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，正確的賬務(wù)處理為：貸：預(yù)付賬款50

75.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()o

A、函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)

B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D、應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

答案：B

解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額

較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁'變動(dòng)很大的

賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。

76.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的

是()。［2009年中級(jí)真題］

A、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B、對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

C、對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

D、對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

答案：A

解析：B項(xiàng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé);

C項(xiàng)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時(shí)封存;

D項(xiàng)，對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)

任的建議，無權(quán)進(jìn)行處罰。

77.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的()o

A、所有權(quán)

B、存在性

C、變動(dòng)的合理性

D、計(jì)價(jià)

答案：B

解析：監(jiān)盤主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)

票據(jù)或憑證；C項(xiàng)，核實(shí)變動(dòng)的合理性需要通過分析程序；D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)

的計(jì)價(jià)需要通過重新計(jì)算程序。

78.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D、在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

答案：D

解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。

79.審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是()

A、收回貨款不入賬

B、應(yīng)收賬款提前入賬

C、隱匿應(yīng)收賬款戶名

D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

答案：C

解析：對(duì)于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時(shí)無法實(shí)施函證，不能通過函證程序來

發(fā)現(xiàn)該舞弊。

80.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測(cè)評(píng)之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進(jìn)一

步加以證實(shí)。最佳的抽查方法是()。

A、系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證

B、整群抽樣法，抽查已付款憑證

C、隨機(jī)抽樣法，抽查已付款憑證

D、判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證

答案：D

解析：初步判斷存在舞弊問題，即存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)中，據(jù)

此可以從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的領(lǐng)域出發(fā)，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑

證。

81.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有()o

A、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化

B、通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

C、存貨的市價(jià)持續(xù)大幅度下跌

D、本期銷售毛利率下降

答案:D

82.審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于()o

A、實(shí)物證據(jù)

B、親歷證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù)

D、外部證據(jù)

答案：B

解析：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)。

83.生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立是為了防止()o

A、不合格產(chǎn)品入庫

B、生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C、產(chǎn)品被盜

D、篡改會(huì)計(jì)記錄

答案：A

84.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是()。

A、總則

B、質(zhì)量控制和責(zé)任

C、審計(jì)計(jì)劃

D、審計(jì)實(shí)施

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，

是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)

實(shí)務(wù)的推介。

85.審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明

材料是Oo

A、審計(jì)證據(jù)

B、審計(jì)資料

C、審計(jì)建議書

D、審計(jì)約定書

答案:A

解析：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的全部信

息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審

查所獲取的信息。審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)，是形成審計(jì)意見或做出

審計(jì)決定的基礎(chǔ)。

86.我國(guó)國(guó)家審計(jì)采用的組織類型為（）。

A、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

B、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作

C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

D、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

答案：B

解析：我國(guó)國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告。

87.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是（）。

A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用。

88.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是（）。

A、對(duì)被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查

B、與被審單位的合作情況

C、被審單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果

D、對(duì)被審單位內(nèi)部控制的了解程度

答案：C

解析：通過內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度及

控制風(fēng)險(xiǎn)做出進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

89.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是：

A、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申

請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)

直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述

和申辯

D、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審

計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決

答案：C

解析：選項(xiàng)AD,被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，

可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)

政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政

府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定

違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以

直接做出變更或者撤銷的決定。

90.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列說法中正確的是()o[2009

年中級(jí)真題]

A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

B、適用于各類審計(jì)主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案:A

解析：B項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)

事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直

接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員；CD兩項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行

政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

91.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是O。

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案：D

解析：預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。資金規(guī)模越大,

被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目

的機(jī)會(huì)越大。影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)成本和可

操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

92.（2011年）在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立,

可以防止（）O

A、不合格產(chǎn)品入庫

B、生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C、篡改會(huì)計(jì)記錄

D、多領(lǐng)材料

答案：A

解析：防范選項(xiàng)B中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批相互獨(dú)立；防范選項(xiàng)

C中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互分離；防范選項(xiàng)D中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)

當(dāng)是存貨的存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。

93.審計(jì)人員根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、

發(fā)貨單等資料，其目的是（）

A、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

B、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的總體合理性

D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的披露充分性

答案：B

解析：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單

等資料可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的，也就是證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。

94.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是：

A、審計(jì)人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計(jì)單位

D、其他單位

答案：C

解析：本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)

人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

95.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

A、選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法

D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

答案：D

解析：選項(xiàng)A,不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；選項(xiàng)B,內(nèi)部控制測(cè)試并不是必須要執(zhí)

行的程序，只有在滿足一定的條件下才會(huì)實(shí)施；選項(xiàng)C,對(duì)于由少量項(xiàng)目構(gòu)成的

項(xiàng)目可以采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的方法，全部的審計(jì)事項(xiàng)。

96.審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)是()。

A、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)工作底稿

D、審計(jì)準(zhǔn)則

答案：B

解析：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，

包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查

所獲取的證據(jù)。

97.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是（）。

A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

C、查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

答案：D

解析：驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)

憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí)；②函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)

性。

98.審計(jì)人員在審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：甲公司已于2014年12月2

1日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償100萬元,

至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專

業(yè)人士的意見，認(rèn)為勝訴的可能性為60%,敗訴的可能性為40%,如果敗訴有可

能被要求支付50萬元，則被審計(jì)單位的以下做法中，審計(jì)人員應(yīng)予以認(rèn)可的是

0O

A、被審計(jì)單位確認(rèn)了其他應(yīng)收款100萬元

B、被審計(jì)單位確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

C、被審計(jì)單位沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、被審計(jì)單位確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元

答案：C

解析：由于敗訴的可能性為40%,不是“很可能”，所以企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

99.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是：

A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性

B、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性

C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

答案：C

100.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票、

運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是：

A、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合理性

B、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合法性

D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期

答案：D

解析：對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查：審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑

證。

101.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（）

A、審計(jì)人員的素質(zhì)

B、審計(jì)方法的選用

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理

答案：C

102.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的

()O

A、成本控制

B、實(shí)物控制

C、授權(quán)控制

D、永續(xù)盤存制

答案：B

解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實(shí)物控制主要措施有：①限制非授權(quán)人員接近存貨；②

定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴(yán)格分工。

103.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是()o[20

09年初級(jí)真題]

A、會(huì)計(jì)

B、出納員

C、銷售人員

D、倉(cāng)庫保管員

答案：A

解析：收取貨款與銷售收入'應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污

并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄

加以掩飾。B項(xiàng)出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收??；C項(xiàng)銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。

104.確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能得以全面、

完整和準(zhǔn)確的記錄的控制活動(dòng)屬于

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實(shí)物控制

答案：C

105.在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)采取下列做

法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是（）

A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

B、將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

C、將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

D、將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

答案：A

解析：決算日不結(jié)賬,將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目;

年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款會(huì)導(dǎo)致高估期末

銀行存款賬面余額。

106.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

答案：D

解析：選項(xiàng)D是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項(xiàng)ABC是審計(jì)準(zhǔn)則的表述。

107.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是()o

A、一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范，是

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心

B、作業(yè)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范

C、報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時(shí)也規(guī)范了內(nèi)部審

計(jì)人員在形成審計(jì)結(jié)論過程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則

D、對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在

于確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)

答案：A

解析：A：一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)

范。作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)

范

108.下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是：

A、分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定費(fèi)產(chǎn)在報(bào)表附注的披露情況

D、審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)

答案：D

解析：原始憑證是證實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的必要證據(jù)。

109.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程

序是()o

A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案：C

解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。

將抽取的或重點(diǎn)審查的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核對(duì)，查明

應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性'正確性。

110.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時(shí)，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完

工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的()O

A、利潤(rùn)虛減

B、資產(chǎn)虛減

C、存貨虛增

D、負(fù)債虛增

答案：C

解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。如

果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本

減少，剩余的存貨成本會(huì)虛增，斐產(chǎn)會(huì)相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤(rùn)會(huì)虛增。

111.審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序確定將

高估資產(chǎn)和收入作為重點(diǎn)審查內(nèi)容，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)是否發(fā)生作為主要審計(jì)目

標(biāo)的項(xiàng)目是：

A、存貨

B、營(yíng)業(yè)收入

C、應(yīng)收賬款

D、固定資產(chǎn)

答案：B

解析：對(duì)于利潤(rùn)表項(xiàng)目，以核實(shí)發(fā)生為主；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，以核實(shí)存在為

主。

112.K公司購(gòu)入一批價(jià)值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020年

1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列

說法中正確的是()o

A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元

B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元

C、K公司的處理是正確的

D、K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明

答案：C

解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時(shí)，應(yīng)等貨物

驗(yàn)收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是正確的

113.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對(duì)

C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

114.審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是

為了查明()o

A、外幣資金的所有權(quán)

B、外幣資金計(jì)價(jià)的正確性

C、外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

D、外幣費(fèi)金收付業(yè)務(wù)的合法性

答案：B

115.外部調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)作為一種有力的審計(jì)證據(jù)來源，可主要用來證實(shí)()。

A、財(cái)產(chǎn)的存在性

B、往來賬項(xiàng)

C、財(cái)產(chǎn)的價(jià)值

D、財(cái)產(chǎn)的完整性

答案：B

解析：外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不

同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融

機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。ACD三項(xiàng)均通過檢查、詢問、重新計(jì)算

等其他審計(jì)程序證明。

116.下列各項(xiàng)中，可用來測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是：

A、分析

B、函證

C、外部調(diào)查

D、檢查記錄或文件

答案：D

117.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序最

為無效的是()o

A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價(jià)

B、由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額

C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨

D、由銷售人員與銷售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格

答案：B

解析：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位

人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。

118.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是()o

A、無形資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈(zèng)

D、廣告費(fèi)費(fèi)

答案:D

解析：選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。

119.我國(guó)目前的審計(jì)機(jī)關(guān)由（）領(lǐng)導(dǎo)。

A、全國(guó)人民代表大會(huì)

B、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C、財(cái)政部門

D、政府

答案：D

解析：我國(guó)目前的審計(jì)機(jī)關(guān)由政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央與地方兩個(gè)層次。

120.審計(jì)人員核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日

期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是（）。［2010年初級(jí)真題］

A、接受訂單日期

B、合同訂立日期

C、記賬日期

D、產(chǎn)品入庫日期

答案：C

解析：審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日

期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正

確的。

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