城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅稅種簡(jiǎn)介基本規(guī)定減免稅規(guī)定熱點(diǎn)問題城鎮(zhèn)土地使用稅一、稅種簡(jiǎn)介

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)使用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額計(jì)算征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅

征收

城鎮(zhèn)土地使用稅有利于進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財(cái)政體制；有利于促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。一、稅種簡(jiǎn)介城鎮(zhèn)土地使用稅

我市于2007年7月27日公布施行《天津市實(shí)施<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>辦法》（津政令第119號(hào)），此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對(duì)象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人。1988年9月27日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。2006年12月30日國(guó)務(wù)院重新修訂、公布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。稅額及稅額等級(jí)范圍征期和征收機(jī)關(guān)納稅時(shí)間征收范圍和納稅義務(wù)人計(jì)稅依據(jù)法定減免稅規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍和納稅義務(wù)人1、征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收。目前，我市全市域均為城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。2、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

3、對(duì)無(wú)償使用房產(chǎn)、土地的單位或個(gè)人，由實(shí)際使用人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，并按實(shí)際占地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（二）稅額及稅額等級(jí)范圍城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為：一等25元、二等20元、三等15元、四等10元、五等5元、六等1.5元、七等1元。坐落在土地計(jì)稅等級(jí)交界路段兩側(cè)的納稅人，依照其門牌號(hào)碼列明路段名稱從高等級(jí)稅額計(jì)征土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（三）計(jì)稅依據(jù)土地使用稅以土地使用證確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)。

尚未核發(fā)土地使用證的，暫以土地管理部門出具的“土地出讓（轉(zhuǎn)讓）合同”或批準(zhǔn)用地文書等證明文件確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)際占用面積超出土地使用證確認(rèn)面積的土地，暫以土地管理部門出具的有關(guān)證明文件確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)土地管理部門尚不能確認(rèn)面積的應(yīng)稅土地，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（三）計(jì)稅依據(jù)

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑總面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

征稅與免稅單位的房屋在一起的，應(yīng)按各自實(shí)際使用土地面積按比例劃分征、免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（四）納稅時(shí)間征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開始繳納土地使用稅。征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。（集體建設(shè)用地屬于非耕地，應(yīng)從批準(zhǔn)征用的次月起計(jì)征。）城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（四）納稅時(shí)間

購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（四）納稅時(shí)間

納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，在簽訂土地出讓合同后，如期辦理相應(yīng)手續(xù)取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)因稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的客觀原因造成未能按照合同約定時(shí)間取得土地使用權(quán)的，可根據(jù)國(guó)土部門出具的相關(guān)證明材料（如交付土地通知書等）列明的交付土地時(shí)間的次月起，作為城鎮(zhèn)土地使用稅征稅起始時(shí)間。城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（四）納稅截至?xí)r間

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地使用稅計(jì)稅截止時(shí)間：

住宅，自取得市建委核發(fā)的《天津市新建住宅商品房準(zhǔn)許使用證》的次月起免納土地使用稅。

非住宅，實(shí)際交付房屋占全部房屋的比例。

城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（五）征期和征收機(jī)關(guān)土地使用稅按年計(jì)算，每年分兩期繳納，分別為5月和11月。

土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（六）法定減免稅規(guī)定

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

宗教寺廟、公園、名勝古跡本身自用的土地；

市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地）；

城鎮(zhèn)土地使用稅二、基本規(guī)定（六）法定減免稅規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅10年；享受免繳土地使用稅10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地（自填自用），不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

個(gè)人所有的自住房屋占用的土地及院落用地；由國(guó)家財(cái)政部門另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定房產(chǎn)稅醫(yī)療機(jī)構(gòu)孵化器科技園儲(chǔ)備單位老年服務(wù)機(jī)構(gòu)供熱企業(yè)物流企業(yè)體育場(chǎng)館困難減免殘疾人共交場(chǎng)站交通港口石油天然氣防火防爆其他三、減免稅規(guī)定物流企業(yè)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告[2023]5號(hào)自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

本公告所稱物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定物流企業(yè)本公告所稱大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定殘疾人

對(duì)符合條件的安置殘疾人就業(yè)單位，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

2.當(dāng)年度安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。3.當(dāng)年度為安置的每位殘疾人按月足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4.當(dāng)年度通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于我市當(dāng)期最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定公交場(chǎng)站

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告[2023]52號(hào)

對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知執(zhí)行有效期為2027年12月31日。城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定公交場(chǎng)站城市公交站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括城市公交首末車站、停車場(chǎng)、保養(yǎng)場(chǎng)、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。道路客運(yùn)站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括站前廣場(chǎng)、停車場(chǎng)、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施）、運(yùn)營(yíng)控制中心、車輛基地（含單獨(dú)的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購(gòu)物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定公交場(chǎng)站

城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)，是指經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府交通運(yùn)輸主管部門等批準(zhǔn)建設(shè)的，為公眾及旅客、運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者提供站務(wù)服務(wù)的場(chǎng)所。城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準(zhǔn)建設(shè)的，采用專用軌道導(dǎo)向運(yùn)行的城市公共客運(yùn)交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動(dòng)導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定石油天然氣《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財(cái)稅[2015]76號(hào)

下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

1.地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；

2.企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地；

3.油氣長(zhǎng)輸管線用地。

城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定石油天然氣

二、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。三、享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

四、除上述第一條、第二條列舉免稅的土地外，其他油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅三、減免稅規(guī)定石油天然氣六、石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)稅收減免管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案免稅土地情況。

七、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行。原國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地征免土地使用稅問題的通知》〔（89）國(guó)稅地字第088號(hào)〕、《關(guān)于對(duì)中國(guó)海洋石油總公司及其所屬公司用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》〔（90）國(guó)稅油發(fā)003號(hào)〕同時(shí)廢止。對(duì)（89）國(guó)稅地字第088號(hào)和（90）國(guó)稅油發(fā)003號(hào)文件規(guī)定免稅，但按本通知規(guī)定應(yīng)