審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范對(duì)策：以廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)所公司為例9300字

2 3 32.信息不對(duì)稱理論 3 4(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 4二、廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4 4(二)會(huì)計(jì)事務(wù)所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 5 52.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 53.審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 6 6 6 62.CPA及審計(jì)人員職業(yè)能力的原因 63.審計(jì)人員安排的問題 74.審計(jì)成本的限制 7(二)審計(jì)客體的原因 7 72.管理層的動(dòng)機(jī)和客戶舞弊 7 81.相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不力 82.外部監(jiān)管機(jī)制不到位 8 8(一)從審計(jì)主體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 8 8 9 9 9 9 9 9 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也越發(fā)凸顯，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)造假事件層出不窮，現(xiàn)階段，事務(wù)所及CPA難逃被整頓的命運(yùn)，各種審計(jì)造假的事件風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)事務(wù)所的健康發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)我國(guó)審計(jì)行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。(一)相關(guān)理論概述1張偉.淺析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2022(21):157-159.2曾令堅(jiān).中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022(31):118-120.(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定，在2007年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)引入了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全風(fēng)險(xiǎn)；二是檢查風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)又可分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次兩種?。本文著重探討以下三個(gè)維度上的審(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)計(jì)工作的主體是“人”,審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)，被徹底消除的，只能是采取較多的措施來對(duì)其二、廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(一)事務(wù)所簡(jiǎn)介2009年5月14日建立，企業(yè)注冊(cè)資金為200萬人民幣，業(yè)務(wù)范圍包括以下幾個(gè)5李蓓蕾.大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及防范措施研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2022(26):182-185.(二)會(huì)計(jì)事務(wù)所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)，尤其是對(duì)審計(jì)人員而言，更要注重自身素質(zhì)的提(2)審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行階段和審計(jì)計(jì)劃階段之間具有緊密的聯(lián)系，同時(shí)也發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。因此，審計(jì)實(shí)施階段是說，審計(jì)實(shí)施階段不可能“三天打魚兩天曬網(wǎng)”,每個(gè)步驟都必須付諸實(shí)踐，每個(gè)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)人員必須執(zhí)行日常工作進(jìn)度，保證在審計(jì)實(shí)施階段，如工作不到位，會(huì)讓審計(jì)人員在面對(duì)6沈瓊瓊.中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重重防控體系如何布局[J].中國(guó)商界，2022(09):82-83.7劉利亞.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控[J].今日財(cái)富，2022(17):94-96.判斷9。(一)審計(jì)主體的原因時(shí)事務(wù)所內(nèi)質(zhì)量控制制度尚不健全，對(duì)于現(xiàn)行管理制度落實(shí)不到位。該公司自2009年成立至今，已經(jīng)過11年的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模依然變化不大，自成立至今，審計(jì)部由大而全的布局，發(fā)展為分為3個(gè)分部，又從原來的3個(gè)分部改為2個(gè)。右的員工，共分6個(gè)部門，但多數(shù)在職的審計(jì)人員都沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證，其中，項(xiàng)目經(jīng)理?yè)碛凶?cè)會(huì)計(jì)師資格證的人數(shù)約為50%,并且基本是在合伙人及項(xiàng)8陳佳慧.中小事務(wù)所審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范研究[J].活力，2022(16):118-120.9蘇秀娟.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范[J].財(cái)富時(shí)代，2022(08):93-95.10陳家.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究[J].的大大增加。派出不少剛上崗的實(shí)習(xí)生來“撐場(chǎng)面”,這種情況就極易增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(二)審計(jì)客體的原因致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大12。2.管理層的動(dòng)機(jī)和客戶舞弊(三)審計(jì)環(huán)境的原因(一)從審計(jì)主體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意“一把抓”,確保審計(jì)工作質(zhì)量。第二，在審計(jì)過程中，加強(qiáng)審核工作，完善13張桂敏.我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究——以業(yè)，2022,33(11):75-77.關(guān)信息的收集、整理與分析工作，同時(shí)還要做好審計(jì)證據(jù)的保存與保管等各項(xiàng)管理工作，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。2.增強(qiáng)CPA及審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范措施意識(shí)和專業(yè)能力第一，聘用CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師及審計(jì)人員的過程中，應(yīng)核對(duì)其執(zhí)業(yè)資格證的真實(shí)性，還需對(duì)他們的審計(jì)專業(yè)能力進(jìn)行考核。如果考核結(jié)果為不合格的，說明其所進(jìn)行的審計(jì)工作達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)與外界信任度都將大大降低，事務(wù)所將緩慢破產(chǎn)。第二，提高他們的學(xué)習(xí)能力，因財(cái)務(wù)知識(shí)更新速度較快，所以在開展員工培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)，要以財(cái)務(wù)知識(shí)為核心，增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)能力，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，要重視創(chuàng)新的重要性，將審計(jì)人員的創(chuàng)新能力充分的發(fā)揮出來，促使中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略越來越高效。3.提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)人員道德素質(zhì)有必要建立事務(wù)所個(gè)人征信制度，通過制度規(guī)范，累計(jì)可采用的信用，對(duì)審計(jì)人員的資信進(jìn)行驗(yàn)證，資信良好者，可以得到獎(jiǎng)勵(lì)；資信不良者，將受到處嚴(yán)重的還會(huì)被辭退。因?yàn)榱己玫穆殬I(yè)道德素質(zhì)，不但可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高客戶的滿意度，同時(shí)事務(wù)所的名氣也就慢慢地散開，外界的信任度隨之提高，信譽(yù)較好，責(zé)任感越強(qiáng)，審計(jì)業(yè)務(wù)就越多。4.合理協(xié)調(diào)審計(jì)成本第一，審計(jì)工作開始之前，審計(jì)人員需要到被審計(jì)單位公司了解情況，完成調(diào)查工作，對(duì)審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)估，制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，減少審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部人員進(jìn)行合理的配置，在審計(jì)過程中，要對(duì)審計(jì)成本和審計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。第三，承接階段中，和顧客聊天的時(shí)候，不要因?yàn)橄肽孟马?xiàng)目，就一味地同意顧客的種種要求，以審計(jì)方案為核心，和顧客討論，在減少審計(jì)成本的同時(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(二)從審計(jì)客體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度事務(wù)所有必要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)、合理進(jìn)行仔細(xì)審查和證實(shí)。要從客觀的角度看待審計(jì)工作，保持公正和理性，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。同時(shí)，還要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、全面和可靠。如果員工存在舞弊行為，就需要及時(shí)處理并進(jìn)行出發(fā)，從而保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可控制范圍內(nèi)。2.創(chuàng)新企業(yè)管理模式創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力。企業(yè)要從管理層抓起，層層管理各個(gè)部門，并保證這些部門的職能約束不越界，不可以“以大欺小”,使各部門都有一定自主權(quán)，合法權(quán)，從根源上避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這主要是因?yàn)槿绻粚徲?jì)單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不但給自身造成了極大的危害，還會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)帶來很大的沖擊。在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下，很多的審計(jì)機(jī)構(gòu)都存在著一定的問題，如對(duì)違規(guī)事務(wù)所及審計(jì)人員懲罰過輕，常使其產(chǎn)生僥幸心理，促使其后來鑄成大錯(cuò)，并將使整個(gè)審計(jì)行業(yè)臭名昭著,這就造成了很多企業(yè)的破產(chǎn)，使得審計(jì)人員丟掉工作，同時(shí)造成審計(jì)行業(yè)的失信，對(duì)此，有必要完善相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)“當(dāng)局者迷、旁觀者清”,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在違法行為，卻渾然不覺，CPA協(xié)會(huì)沒有對(duì)此加以提醒或監(jiān)督，那最終會(huì)造成更大的后果。所以，CPA協(xié)會(huì)要最大限度的發(fā)揮自身的強(qiáng)大功能，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，對(duì)其審計(jì)情況進(jìn)行全面監(jiān)督，這將更加有效的幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所做到有所為有所不為，也可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司自己也要加強(qiáng)自律，不應(yīng)盲目依靠CPA協(xié)會(huì)來進(jìn)行監(jiān)督，本身就應(yīng)該自覺遵守審計(jì)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)也發(fā)生了翻天覆地的變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想穩(wěn)步發(fā)展下去，唯有對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)防和降低。本文以廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為主要研究對(duì)象，基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論，從審計(jì)主體、審計(jì)客體與審計(jì)環(huán)境等方面入手，進(jìn)行討論，現(xiàn)得出以下首先，廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司屬于一家中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，雖然具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，但各方面的制度仍然不夠完善，在項(xiàng)目承接階段無法對(duì)客戶的實(shí)際財(cái)務(wù)情況做出良好的評(píng)價(jià)、計(jì)劃實(shí)施和執(zhí)行階段存在的問題，不能在報(bào)告階段更好地安排工作、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量存在的問題。這些問題積少成多，會(huì)讓廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。在中小事務(wù)所的成長(zhǎng)歷程中，應(yīng)注意顧客交接，注重人員安排，加大執(zhí)行力度，還要重視其次，管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及職業(yè)人員能力較低，審計(jì)人員道德素質(zhì)較差及安排問題、審計(jì)成本的限制；控制制度的不完善、管理層動(dòng)機(jī)和客戶舞弊；法律執(zhí)行力、外部監(jiān)管機(jī)制等，均有待提升。本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于以廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為切入點(diǎn)，對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定，希望本文的研究結(jié)論能在其未來的健康發(fā)展中發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用。參考文獻(xiàn)：[1]孟娟.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用現(xiàn)狀和成因分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企[2]張偉.淺析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2022(21):157-159.[4]林佳潔.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].中國(guó)中小企業(yè)，2022(10):68-70.[5]徐晨陽(yáng)，陸紀(jì)一，開喆.數(shù)字化賦能會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑研究[J].會(huì)[6]李蓓蕾.大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及防范措施研究[J].現(xiàn)代商[9]陳佳慧.中小事務(wù)所審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范研究[J].活力，2022(16):118-120.[10]蘇秀娟.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范[J].財(cái)富