尤溪瑞成模具材料有限公司規(guī)避生產環(huán)節(jié)錯報制度設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計 目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 尤溪瑞成模具材料有限公司規(guī)避生產環(huán)節(jié)錯報制度設計前言錯報，指的是實際上所獲得的金額、分類、列報、披露與財務與企業(yè)自身所適用的財務報表所編制的基礎應當列示的金額、分類、列報和披露之間所存在的差異。而企業(yè)在經營過程中，生產的環(huán)節(jié)是十分重要的，也是一個企業(yè)獲得良好經營的基礎，只有加強生產環(huán)節(jié)的管理，及時對生產環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)進行審核，才能避免出現(xiàn)錯報狀況。本文則以尤溪瑞成模具材料有限公司作為案例來進行研究分析，對尤溪瑞成模具材料有限公司現(xiàn)行的生產環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)錯報風險的現(xiàn)象及其相關的規(guī)避錯報風險制度進行描述，并針對性地提出其中存在的問題，根據(jù)出現(xiàn)的問題進行相關的制度優(yōu)化設計，為我國企業(yè)的生產環(huán)節(jié)會發(fā)生錯報風險的規(guī)避制度提供相關的改善建議和意見。尤溪瑞成模具材料有限公司的概述尤溪瑞成模具材料有限公司于2010年底在福建省龍巖市成立，公司主營冷墩模、超硬樣、回角板塊、粉末冶金等硬質合金材料，2017年公司升級，工廠搬遷至福建省尤溪縣，并且更名為瑞成模具材料有限公司，并在廣東省東莞市和上海市開設經銷處精鉆鎢鋼制品，公司秉承春保公司的工藝，擁有先進的技術設備，為客戶提供高性能材料，使客戶的產品質量更具市場競爭力，并獲得客戶一致好評，目前公司產品暢銷廣東、湖南、福建、河北、上海、浙江、江蘇、重慶等地區(qū)。目前公司的生產車間主要是由HIP燒結爐、濕磨機、油壓機、熱處理爐、激光打標機、密度測試儀、硬度計、強度度驗機、顯微鏡等多臺設備進行運作完成產品生產，同時利用技術軟件進行自動的排料和排版設計，由專門的技術人員進行服裝的做樣和設計制版。本公司的下屬企業(yè)有東莞市精鉆鎢鋼制品有限公司和偉旦實業(yè)（上海）有限公司，直接訂單來自東莞市精鉆鎢鋼制品有限公司、龍巖一諾合金工具有限公司和偉旦實業(yè)（上海）有限公司等知名鎢鋼制品企業(yè)。在公司經營的十年多以來，公司的業(yè)務得到了不斷擴大，公司的生產設備也不斷的增加。在目前我國鎢鋼行情競爭激烈的大環(huán)境下，尤溪瑞成模具材料有限公司憑借自身先進的生產設備和高素質的生產團隊，在我國的鎢鋼行業(yè)中獲得了一定的市場地位，也為我國的鎢鋼行業(yè)的發(fā)展做出了相應的貢獻。尤溪瑞成模具材料有限公司生產環(huán)節(jié)會計內容的簡單描述公司進行生產環(huán)節(jié)的開始之前，確定生產目標則是由客戶訂單和經銷商訂單開始，根據(jù)客戶訂單和經銷商訂單的內容來完成生產環(huán)節(jié)?？蛻粲唵魏徒涗N商訂單的內容主要包括需要的產品材質、產品型號、尺寸、數(shù)量、重量、日期等，而在進行批量生產之前，要先進行試生產向客戶確認產品型號和材質是否合格，客戶確定之后才能進行批量生產從而完成整個生產過程。3.1匯總、核對訂貨單并開具材料領用單環(huán)節(jié)客戶訂貨單的匯總和審核是決定生產產品種類的必要因素。本公司鎢鋼模具訂貨單材質分類目前主要有KG2、KG3、KG4、KG5、KG6、KG7、VA80、VA90等十幾類材質，每天將收到的訂貨單單據(jù)進行統(tǒng)計后，總經理根據(jù)訂貨單單據(jù)內容進行審核,重點審核產品規(guī)格、數(shù)量以及金額(如圖7-1)，核對產品材質生產是公司的普通材質產品生產還是新材質的產品生產。若是新材質的產品生產，則需要和客戶進行溝通和確認新材質的生產要求后，進行試樣品生產并交由客戶試用進行評定，未達成客戶要求，則繼續(xù)進行試樣品生產直到達成客戶的要求之后，才可以投入批量生產，審核過后，直接由材料配比師傅根據(jù)訂貨單開出材料領用單，將材料領用單送給材料生產部門負責人。（注意圖中藍色框內的簽字和紅色框內的規(guī)格、數(shù)量、金額審核）圖7-13.2材料領用及生產環(huán)節(jié)材料領用單送到生產部門負責人之后，生產部門人員給材料領用單上的材質、規(guī)格型號、重量、單價、數(shù)量、金額等進行確認(如圖7-2),確認后簽字，填寫與材料領用單相關的材料領用申請表進行簽字蓋章后，將材料領用申請單交由倉庫管理員領用材料。圖7-2倉庫管理員收到材料領用申請單后比對核查生產產品所需要的材料名稱、數(shù)量、金額、領用人簽名、領用日期等信息（如圖7-3），并檢查后由部門負責人簽字及蓋章后到倉庫將所需材料取出。材料發(fā)出后倉庫管理員需要將發(fā)放詳情單和相關領用單據(jù)進行保存，方便盤點時查詢庫存時進行審核。（注意領用人在領用材料后進行簽字）圖7-3生產部門人員拿到生產所需材料后，開始投入生產，生產過程中需要將每日生產所需員工數(shù)量、生產產量、機器使用情況、材料剩余數(shù)量等與生產的相關信息進行填寫，方便后續(xù)的費用核算。如圖7-4:圖7-4（生產日報中員工編號、、生產日期等內容）圖7-53.3核算生產費用環(huán)節(jié)在完成生產過程之后，要針對整個生產過程進行生產成本以及相關費用的核算，并交由財務部門完成財務報表的制作。其中核算的內容有存貨數(shù)、生產成本、制造費用、人工費用、管理費用等，而數(shù)據(jù)來源則是由倉庫管理員、生產部門來提供，相關核算人員通過訂單詳情來進行數(shù)據(jù)核對，結合生產日報以及倉庫詳情單記錄完成整個核算過程。如圖7-6、圖7-7:尤溪瑞成模具材料有限公司尤溪瑞成模具材料有限公司圖7-6圖7-7尤溪瑞成模具材料有限公司生產環(huán)節(jié)會計內容現(xiàn)存的問題4.1審核、開單工作過于簡單在收到訂貨單、審核訂單、開具材料領用申請單以及生產環(huán)節(jié)整個過程中，不規(guī)范的行為首先是針對訂貨訂單的內容總經理一個負責人審核不到位，往往在隨便審閱后便簽字批準，極易由于總經理的疏忽導致對訂貨單數(shù)據(jù)和產品材質造成錯誤，由于審核只有一個負責人，如果審核錯誤，便不能及時發(fā)現(xiàn)訂單中的錯誤并進行處理，從而造成了不可逆的損失，最終在財務報表中會出現(xiàn)錯報的情況。例如圖7-1中顯示的人員簽名上，缺失了總經理以及客戶的確認信息，這不利于做審核工作時進行復核，最終導致客戶所需要的產品沒能生產出來，導致違約，浪費了上次原材料。同時，在這個過程中缺乏相關的監(jiān)管人員去對訂單內容和數(shù)據(jù)進行詳細監(jiān)管，非常容易出現(xiàn)后續(xù)由于審核訂貨單環(huán)節(jié)出錯導致生產產品貨品不符合規(guī)格型號和材質，從而影響費用核算，會出現(xiàn)錯報的情況。在材料配比師傅配比材料后，沒有單位負責人進行再次核對，由一個配比師傅配比原材料，過程比較簡單，即使有錯誤，也很難發(fā)現(xiàn)，這一個過程是生產環(huán)節(jié)之前最重要的環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)錯誤，損失會非常慘重。4.2領用過程過于簡單在這個過程中，首先領用材料的過程手續(xù)過于簡單，僅僅只有材料領用申請單的以及部門審核，通過后就可以去倉庫進行領用材料，而在領用時倉庫負責人也并沒有對材料領用申請單的詳情進行細致的考察，就進行材料的發(fā)放，而生產部門也未將多余的原材料在完成生產過程后進行歸還入庫，不僅僅導致了材料的浪費，同時在領用材料的基礎上所計算的生產產品數(shù)量和實際生產產品數(shù)量出現(xiàn)了差異，導致了成本過高，導致錯報狀況的產生。而倉庫管理員在進行材料的發(fā)放過程中，偶爾會出現(xiàn)漏發(fā)、多發(fā)和錯發(fā)的情況，沒有及時發(fā)現(xiàn)并處理時，僅僅只是有材料領用申請單和發(fā)放詳情的記錄是無法準確追回錯誤發(fā)放的原材料并進行補救的，例如只有圖7-2和圖7-3兩個單據(jù)來確認材料領用詳情，沒有其他的單據(jù)來進行審核確認。簡單的材料領取方式一方面影響了生產部門的生產，另一方面也導致了最終在進行費用計算時對于存貨的核算出現(xiàn)差異。4.3數(shù)據(jù)核算不準確，會計核算工作不規(guī)范在核算過程中首先缺乏了對數(shù)據(jù)統(tǒng)一的核對整理，僅僅只是看訂單量是否和生產量統(tǒng)一便進行了費用核算，導致整個核算數(shù)據(jù)缺乏真實性。例如圖7-6中，針對財務費用、管理費用以及銷售費用的具體核算內容出現(xiàn)差錯，最終導致整個財務核算過程中出現(xiàn)差錯。同時缺乏監(jiān)管部門，無法避免在核算過程中核算人員的舞弊行為以及在提交數(shù)據(jù)的過程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)造假行為。同時在核算過程中可能出現(xiàn)核算錯誤導致整個費用計算出現(xiàn)差異，影響了最終財務報表的呈現(xiàn)，造成了錯報。規(guī)避生產環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設計5.1多人復雜審核訂單，進行嚴格監(jiān)管根據(jù)客戶訂貨單進行匯總、審核環(huán)節(jié)和開具材料領用單環(huán)節(jié)，結合所分析的可能出現(xiàn)錯報情況的步驟，針對性的進行了制度優(yōu)化。在進行訂單審核的過程中，加強審核的流程，將原有的簡單審核模式進行多人復雜審核模式，由多個人同時進行訂單審核以及訂單物品種類、型號、材質的審查和確定，最終進行意見統(tǒng)一及時發(fā)現(xiàn)錯誤和差異，避免出現(xiàn)審核出錯的問題。同時建立相關的監(jiān)管部門，及時配備監(jiān)管人員對訂單審核環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)管，并將審查出的數(shù)據(jù)進行再一次的檢查核查，及時的對出錯情況進行處理，對該環(huán)節(jié)可能導致最終財務報表報錯的情況進行規(guī)避。5.2建立信息化系統(tǒng)，完善材料領用制度在生產部門進行材料的領用時，必須要手續(xù)齊全，倉庫管理員在核查了相關手續(xù)之后要結合生產部門的詳情單進行審核，只有一切如實確保無誤之后才可以進行材料的發(fā)放。在進行材料發(fā)放時由兩名倉庫管理員同時對發(fā)放的材料進行清點，確保所發(fā)放的材料的材質和數(shù)量沒有問題后將發(fā)放回執(zhí)單交由生產部門，由領用人再次根據(jù)回執(zhí)單進行確認，無誤后完成整個材料發(fā)放過程。同時倉庫管理應當建立相關的信息化系統(tǒng)，當進行材料發(fā)放時，應當將生產部門所提交的申請單、發(fā)放詳情等單據(jù)進行記錄，并及時的進行倉庫內材料存貨的數(shù)據(jù)更新，確保發(fā)放出的材料和倉庫內存貨保持一致，并定期進行信息系統(tǒng)內數(shù)據(jù)核查，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進行處理。除此之外在生產部門進行生產過程中，由于材料的領用是根據(jù)過往生產情況進行的預估，對于領用過多材料的情況應當及時進行歸還，所以需要定期派監(jiān)管部門進行現(xiàn)場核查，發(fā)現(xiàn)有多余材料的生產部門應當及時進行督促，監(jiān)管其將多余的材料進行歸還入庫，并由倉庫管理員進行存貨更新，確保數(shù)據(jù)準確無誤。生產部門也應當及時在生產日報中進行說明，避免日后進行核算時出現(xiàn)差錯。以上很好的避免了材料的鋪張浪費的同時，也規(guī)避了錯報風險的產生。5.3加強數(shù)據(jù)核查監(jiān)管，完善基礎工作內容在進行生產成本及其費用的核算過程中，首先要加強數(shù)據(jù)核算的審查。核算過程中要收到來自倉庫管理的存貨臺賬和相關材料發(fā)放歷史數(shù)據(jù)、訂貨單詳情以及來自生產部門的生產日報。當收到相關的初始報表時要進行初步核對，例如訂單詳情和生產日報以及最終生產產品數(shù)的核對、生產日報和存貨臺賬相關材料發(fā)放數(shù)目的核對、產品入庫和生產日報相關數(shù)目的核對等，及時針對數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的部門進行核查處理，找出其中錯誤的部分并進行處理，避免財務報表中出現(xiàn)錯報情況。而在進行財務報表的核算過程中為了避免出現(xiàn)核算錯誤，則采用雙人同時核算的方式，最終將核算結果進行對比，若出現(xiàn)差異則針對差異進行解決處理，同時讓監(jiān)管部門來對核算過程進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)員工舞弊的行為的同時也可以對核算結果進行審查，及時的對核算錯誤進行整理解決，有效地規(guī)避了財務報表中可能出現(xiàn)的錯報現(xiàn)象。實施后成效在針對尤溪瑞成模具材料有限公司進行案例分析之后，從訂貨單審查、材料領用生產以及報表數(shù)據(jù)核算三個部分進行了相關分析，并發(fā)現(xiàn)了在現(xiàn)有的制度中所存在的可能出現(xiàn)錯報情況的環(huán)節(jié)。針對相關環(huán)節(jié)進行了制度優(yōu)化設計，通過建立相關的監(jiān)管部門對整個生產環(huán)節(jié)的各個部門進行監(jiān)管核查，同時建立信息化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)錄入并定期更新，確保數(shù)據(jù)的準確性，并完善現(xiàn)有的材料領用手續(xù)以及材料歸還制度，同時在整體材料發(fā)放以及費用核算的過程中，采用兩人同時審查的方式來避免基礎出錯所帶來的數(shù)據(jù)上的錯誤，以上的制度優(yōu)化設計來更好地規(guī)避如今企業(yè)在生產環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的錯報情況。通過規(guī)避生產環(huán)節(jié)錯報制度的優(yōu)化設計，可以有效地幫助我國企業(yè)進行財務報表的差異發(fā)現(xiàn)及處理，幫助企業(yè)在核算時獲取更加正確的核算數(shù)據(jù)，促進了企業(yè)財務報表的準確性的同時也對企業(yè)未來的發(fā)展有著一定的積極作用。

參考資料劉珂.信息化環(huán)境下的內部審計風險與防范[J].行政事業(yè)資產與