廢氣惡臭治理設(shè)備公司治理與內(nèi)部控制方案

廢氣惡臭治理設(shè)備

公司治理與內(nèi)部控制方案

目錄

一、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析...................................................3

二、影響行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素..................................4

三、必要性分析.....................................................7

四、風(fēng)險(xiǎn)圖譜.......................................................8

五、風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和目的..........................................9

六、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略..................................................10

七、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇...........................................20

八、企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素.......................................21

九、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法................................................22

十、信息控制......................................................29

H-一、溝通控制....................................................39

十二、舉報(bào)投訴制度................................................42

十三、舉報(bào)人保護(hù)制度.............................................46

十四、控制活動(dòng)類業(yè)務(wù)流程.........................................49

十五、控制手段類業(yè)務(wù)流程.........................................64

十六、控制活動(dòng)的基本原理.........................................71

十七、內(nèi)部控制的種類.............................................72

十八、公司基本情況................................................77

十九、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析................................................79

二十、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策................................................81

二H、發(fā)展規(guī)劃分析.............................................83

二十二、SWOT分析................................................86

二十三、組織機(jī)構(gòu)、人力資源分析...................................97

勞動(dòng)定員一覽表....................................................97

一、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析

從國(guó)內(nèi)看，經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期向好的基本面沒(méi)有改變，發(fā)展前景依然廣闊,

但提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求更加緊迫。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，向形

態(tài)更高級(jí)、分工更優(yōu)化、結(jié)構(gòu)更合理階段演化的趨勢(shì)更加明顯。消費(fèi)

升級(jí)加快，市場(chǎng)空間廣闊，物質(zhì)基礎(chǔ)雄厚，產(chǎn)業(yè)體系完備，資金供給

充裕，人力資本豐富，創(chuàng)新累積效應(yīng)正在顯現(xiàn)，綜合優(yōu)勢(shì)依然顯著。

新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化深入發(fā)展，新的增長(zhǎng)動(dòng)力

正在孕育形成，新的增長(zhǎng)點(diǎn)、增長(zhǎng)極、增長(zhǎng)帶不斷成長(zhǎng)壯大。全面深

化改革和全面推進(jìn)依法治國(guó)正釋放新的動(dòng)力、激發(fā)新的活力。同時(shí)，

必須清醒認(rèn)識(shí)到，發(fā)展方式粗放，不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問(wèn)題仍

然突出，經(jīng)濟(jì)增速換擋、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛、動(dòng)能轉(zhuǎn)換困難相互交織，面

臨穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險(xiǎn)、惠民生等多重挑戰(zhàn)。有效需求乏力和有

效供給不足并存，結(jié)構(gòu)性矛盾更加凸顯，傳統(tǒng)比較優(yōu)勢(shì)減弱，創(chuàng)新能

力不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收支矛盾更加突出，金融風(fēng)險(xiǎn)隱患

增大。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)依然薄弱，部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩嚴(yán)重，商品房庫(kù)存過(guò)高,

企業(yè)效益下滑，債務(wù)水平持續(xù)上升。城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不平衡，空間開(kāi)發(fā)

粗放低效，資源約束趨緊，生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)尚未得到根本扭轉(zhuǎn)?；?/p>

本公共服務(wù)供給仍然不足，收入差距較大，人口老齡化加快，消除貧

困任務(wù)艱巨。重大安全事故頻發(fā)，影響社會(huì)穩(wěn)定因素增多，國(guó)民文明

素質(zhì)和社會(huì)文明程度有待提高，法治建設(shè)有待加強(qiáng)，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)

定難度加大。

二、影響行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素

1、有利因素

(1)相關(guān)法規(guī)政策的出臺(tái)擴(kuò)大行業(yè)市場(chǎng)需求

廢氣惡臭治理行業(yè)的發(fā)展與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，政

策是行業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。隨著環(huán)境問(wèn)題的日益突出，國(guó)家及地

方政府繼續(xù)加大對(duì)大氣環(huán)境的綜合整治力度，全面提高大氣污染物排

放標(biāo)準(zhǔn)，先后出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)

五年規(guī)劃綱要》、《“十三五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、

《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的重大環(huán)保技術(shù)裝備目錄(2017年版)》、《“十三

五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃》、《“十三五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、

《國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)“十三五”發(fā)展規(guī)劃》、《“十三五”節(jié)能減排

綜合工作方案》、《打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動(dòng)計(jì)劃》《中華人民共和

國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》等

一系列政策，有力推動(dòng)了廢氣治理行業(yè)的快速發(fā)展。上述一系列規(guī)劃

政策的出臺(tái)，指明了環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向、結(jié)構(gòu)布局和重點(diǎn)任務(wù)，為

環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備制造業(yè)提供了廣闊的市場(chǎng)空間。法規(guī)政策提出要發(fā)

展綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)，培育服務(wù)主體，推廣節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，支持技術(shù)裝備

和服務(wù)模式創(chuàng)新；完善政策機(jī)制，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大；擴(kuò)大

環(huán)保產(chǎn)品和服務(wù)供給，發(fā)展環(huán)保技術(shù)裝備。

（2）公眾環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)有利于提高行業(yè)關(guān)注度

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民生活水平的提高，人們對(duì)健康環(huán)境的

需求不斷提高，公眾環(huán)保意識(shí)逐步增強(qiáng)，公眾監(jiān)督與社會(huì)輿論對(duì)環(huán)保

政策的貫徹執(zhí)行起到了積極的推動(dòng)作用。社會(huì)公眾環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)及

輿論監(jiān)督力度的加強(qiáng)，有效地推動(dòng)了企業(yè)的環(huán)保投資，促進(jìn)環(huán)保政策

的貫徹落實(shí)。

（3）下游行業(yè)排放標(biāo)準(zhǔn)趨嚴(yán)促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展

大氣污染防治精細(xì)化管理已在我國(guó)受到重視，并正在逐步推進(jìn)。

下游各行業(yè)企業(yè)大氣治理環(huán)保投入增加將為本行業(yè)的發(fā)展提供廣闊的

空間。廢氣排放標(biāo)準(zhǔn)的不斷完善及標(biāo)準(zhǔn)的提高使得各行業(yè)增加廢氣惡

臭治理設(shè)施以提高處理率，促進(jìn)行業(yè)市場(chǎng)規(guī)?？焖贁U(kuò)張。

（4）下游行業(yè)固定資產(chǎn)投資驅(qū)動(dòng)行業(yè)持續(xù)發(fā)展

下游行業(yè)的固定資產(chǎn)投資包括了對(duì)廢氣治理系統(tǒng)及設(shè)備的投資，

其投資的持續(xù)增加為本行業(yè)帶來(lái)持續(xù)性需求。

2、不利因素

（1）整體技術(shù)水平有待提升、創(chuàng)新不足

我國(guó)廢氣惡臭治理行業(yè)整體技術(shù)水平有待提升，大部分企業(yè)沒(méi)有

形成自主研發(fā)創(chuàng)新能力。行業(yè)主流生產(chǎn)模式已沿用多年，并未有變革

性新技術(shù)出現(xiàn)。對(duì)于惡臭氣體的溯源分析，是業(yè)內(nèi)一大難點(diǎn)，由于大

部分工業(yè)園區(qū)惡臭廢氣的氣體源頭數(shù)量較多，存在物質(zhì)分子的疊加效

應(yīng)乃至進(jìn)一步的化學(xué)反應(yīng)，以致難以準(zhǔn)確辨別致臭分子。同時(shí)氣體衡

量量級(jí)很低，遠(yuǎn)低于便攜式檢測(cè)器的檢測(cè)下限，檢測(cè)儀器的靈敏性難

以達(dá)到微量氣體的檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)內(nèi)也缺乏關(guān)鍵技術(shù)創(chuàng)新，尚無(wú)市場(chǎng)

普遍認(rèn)可的惡臭濃度檢測(cè)設(shè)備，主要通過(guò)人工嗅辨法對(duì)氣體惡臭濃度

進(jìn)行定義，主觀性較強(qiáng)，嗅辨師的工作狀態(tài)會(huì)對(duì)異味氣體濃度的檢測(cè)

結(jié)果產(chǎn)生較大影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)儀表檢測(cè)的重現(xiàn)性，影響了行業(yè)整體技

術(shù)水平的提高。

(2)融資渠道單一，融資規(guī)模受限

廢氣治理系統(tǒng)前期研發(fā)投入較大，生產(chǎn)過(guò)程因建設(shè)周期需占用營(yíng)

運(yùn)資金，因此行業(yè)普遍存在較大的資金需求。廢氣惡臭治理服務(wù)業(yè)務(wù)

合同金額高，存在一定的項(xiàng)目周期，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)力要求較高。以

廢氣惡臭治理行業(yè)為例，國(guó)內(nèi)以生物除臭、離子除臭等工藝為主的廢

氣惡臭治理系統(tǒng)服務(wù)商均處于發(fā)展階段，尚無(wú)以廢氣惡臭治埋為主管

業(yè)務(wù)的A股上市公司，普遍缺少權(quán)益性融資手段，融資渠道相對(duì)匱乏,

主要依靠股東投入、自身經(jīng)營(yíng)資金積累和銀行貸款等。行業(yè)內(nèi)企業(yè)的

融資渠道單一，融資規(guī)模有限，融資成本較高，企業(yè)資金實(shí)力不足制

約著行業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展。

（3）受環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策的影響較大

廢氣惡臭治理行業(yè)的發(fā)展與國(guó)家制定的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)以及政策的執(zhí)行

力度密切相關(guān)，行業(yè)發(fā)展對(duì)產(chǎn)業(yè)政策具有較強(qiáng)的依賴性。如果未來(lái)國(guó)

家環(huán)保政策、監(jiān)管力度有所變動(dòng)，將會(huì)對(duì)行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定影響。

三、必要性分析

1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無(wú)法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求

作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場(chǎng)

知名度，產(chǎn)品銷售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷率超過(guò)100%。預(yù)計(jì)未來(lái)幾年公司的

銷售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。

隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長(zhǎng)的

市場(chǎng)需求。公司通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能

潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問(wèn)題。通過(guò)本次項(xiàng)目的建設(shè)，

公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司發(fā)展的制約，為公司把握市場(chǎng)磯遇奠

定基礎(chǔ)。

2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要

隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不

斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)

品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水

準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才

能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。

四、風(fēng)險(xiǎn)圖譜

風(fēng)險(xiǎn)圖譜是風(fēng)險(xiǎn)分析的重要工具，通過(guò)分析公司的風(fēng)險(xiǎn)圖譜，可

以直觀地看到公司的風(fēng)險(xiǎn)分布情況，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重要控制點(diǎn)

和風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。風(fēng)險(xiǎn)圖譜從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩方

面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)要從固有風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)剩余風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際剩

余風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層級(jí)進(jìn)行。

風(fēng)險(xiǎn)圖譜被兩條“等風(fēng)險(xiǎn)線”分隔為“紅燈區(qū)”“黃燈區(qū)”和

“綠燈區(qū)”

(1)“紅燈區(qū)”的風(fēng)險(xiǎn)大多集中在第一象限，其發(fā)生的概率和影

響程度均較高。公司應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性和風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)選擇風(fēng)險(xiǎn)管理

方案；

(2)“黃燈區(qū)”的風(fēng)險(xiǎn)，有兩種情況：

①處于第二象限的風(fēng)險(xiǎn)更多的是一些非常事件，但影響程度較大。

對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)該在采取防范措施的同時(shí)，制訂應(yīng)急計(jì)劃;

②處于第四象限的風(fēng)險(xiǎn)，其影響程度不是很高而發(fā)生概率偏高，

這往往與日常經(jīng)營(yíng)和遵守法律方面的問(wèn)題有關(guān)，這些風(fēng)險(xiǎn)的累計(jì)影響

不可低估。對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)要注意日常的管理和監(jiān)控。

(3)“綠燈區(qū)”的風(fēng)險(xiǎn)大多集中在第三象限，是指那些發(fā)生概率

和影響程度均不太高的風(fēng)險(xiǎn)，通常在目前可以接受。公司可以取消與

此風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的、多余的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而減少成本和資源消耗以便

管理更重要的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)圖譜不是一成不變的，公司應(yīng)該定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)地對(duì)風(fēng)

險(xiǎn)圖譜進(jìn)行調(diào)整和更新。

五、風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和目的

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用

定性定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等，對(duì)識(shí)

別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，

按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度

等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程。管理層根

據(jù)被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的重要性來(lái)計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)達(dá)到以下

目的：

(1)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，根據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和后果，確

定風(fēng)險(xiǎn)的先后順序；

(2)確定風(fēng)險(xiǎn)事件之間的關(guān)系，表面上看起來(lái)不相干的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)

事件可能是由一個(gè)共同的風(fēng)險(xiǎn)源所造成的，因此應(yīng)當(dāng)理順風(fēng)險(xiǎn)事件之

間的關(guān)系；

(3)進(jìn)一步量化已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和后果，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概

率和后果估計(jì)的不確定性，必要時(shí)根據(jù)形勢(shì)的變化重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

的概率和可能的后果。

六、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受4

類。

(一)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止

與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是各種

風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)中最簡(jiǎn)單、最為消極的一種。例如，一個(gè)經(jīng)銷家庭日用

品的企業(yè)在其經(jīng)銷的產(chǎn)品有導(dǎo)致小兒麻痹癥的情況出現(xiàn)時(shí)，決定終止

這種經(jīng)銷活動(dòng)，以免引致產(chǎn)品責(zé)任索賠案。

企業(yè)通過(guò)中斷風(fēng)險(xiǎn)源，將避免可能產(chǎn)生的潛在損失或不確定性，

但企業(yè)同時(shí)失去了從風(fēng)險(xiǎn)源中獲得收益的可能性。企業(yè)在采用規(guī)避方

法來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須考慮以下幾個(gè)方面的因素。第一，風(fēng)險(xiǎn)要想真正

避免也許不可能。對(duì)企業(yè)而言，有些基本風(fēng)險(xiǎn)如世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、

能源危機(jī)等難以避免。第二，風(fēng)險(xiǎn)得以避免在經(jīng)濟(jì)上也許不適當(dāng)。對(duì)

某些風(fēng)險(xiǎn)即使可以避免，但就經(jīng)濟(jì)效益而言也許不合適。在成本和效

益的比較分析下，如果企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)所花費(fèi)的成本高于避免風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)

生的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，仍然采取避免風(fēng)險(xiǎn)的方法，經(jīng)濟(jì)上可謂不適當(dāng)。第

三，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避使企業(yè)失去了從中獲益的可能性。第四，避免了某一風(fēng)

險(xiǎn)可能產(chǎn)生另外新的風(fēng)險(xiǎn)，新風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性和危害程度可能更甚

于先前的風(fēng)險(xiǎn)。

1、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的適用范圍

當(dāng)企業(yè)面臨下列兩種情況時(shí)最適合采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略：某種特定

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的發(fā)生概率和產(chǎn)生損失程度相當(dāng)大；應(yīng)用其他風(fēng)險(xiǎn)處理技術(shù)

的成本超過(guò)其產(chǎn)生的收益，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法可以使企業(yè)所受損失為零。

2、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式

（1）完全放棄，是指企業(yè)拒絕承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，根本不從事可能產(chǎn)

生某些特定風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。

（2）中途放棄，是指企業(yè)在項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中終止承擔(dān)某種風(fēng)險(xiǎn)。

例如，公司研發(fā)一種新產(chǎn)品，在市場(chǎng)上試銷后發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)前景慘淡，于

是中途停止這種產(chǎn)品的生產(chǎn)與上市，防止產(chǎn)生更大的新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)風(fēng)

險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避通常與環(huán)境的較大變化和風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)有關(guān)。由

于發(fā)生了新的不利情況，經(jīng)權(quán)衡后，認(rèn)為得不償失，故而放棄。

（3）改變條件，是指改變生產(chǎn)活動(dòng)的性質(zhì)，改變生產(chǎn)流程或是工

作方法等。其中，生產(chǎn)性質(zhì)的改變屬于根本的變化。

簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是一種最消極的風(fēng)險(xiǎn)處理辦法，因?yàn)橥顿Y主體在

放棄風(fēng)險(xiǎn)行為的同時(shí)，往往也放棄了潛在的目標(biāo)收益。所以一般只有

在以下情況才會(huì)采用這種方法：投資主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)極端厭惡；存在可實(shí)

現(xiàn)同樣目標(biāo)的其他方案，其風(fēng)險(xiǎn)更低；投資主體無(wú)能力消除或轉(zhuǎn)移風(fēng)

險(xiǎn)；投資主體無(wú)能力承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)得不到足夠的補(bǔ)償。

（二）風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙?/p>

低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降

低的目的是要降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，或者減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，或者

兩者兼而有之。風(fēng)險(xiǎn)降低可以積極改善風(fēng)險(xiǎn)的特性，使其能為企業(yè)所

接受，而又使企業(yè)不喪失獲利的機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)降低的方法一般與控制措

施相銜接，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制和合同控制

等。

降低風(fēng)險(xiǎn)主要通過(guò)兩種途徑實(shí)現(xiàn)：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)。其中，

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防即采取各種措施防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，做到事先防范，也就

是消除或減少風(fēng)險(xiǎn)因素，以便降低損失發(fā)生的概率。企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)降

低策略應(yīng)符合成本效益原則。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)涉及一個(gè)現(xiàn)時(shí)成本與潛在損失

比較的問(wèn)題：若潛在損失遠(yuǎn)大于采取預(yù)防措施所支出的成本，就應(yīng)采

用預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)手段。以興修堤壩為例，雖然施工成本很高，但與洪水泛

濫造成的巨大災(zāi)害相比，就顯得微不足道。此外，還應(yīng)考慮到一旦預(yù)

防措施不成功，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后應(yīng)采取補(bǔ)救措施以減少損失，從而使風(fēng)險(xiǎn)

損失最小化。

人們從事的許多活動(dòng)都面臨著風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于那些厭惡風(fēng)險(xiǎn)者來(lái)說(shuō)如

何應(yīng)付所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呢？有兩種常用的辦法可以降低可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),

這兩種方法是多樣化和獲取更多的信息。

1、多樣化

多樣化是指在從事的活動(dòng)將要面臨風(fēng)險(xiǎn)的情況下，人們可以采取

多樣化的活動(dòng)，以便降低風(fēng)險(xiǎn)。例如，投資者可以以多種形式持有資

產(chǎn)，以免持有單一化的資產(chǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)；商品推銷人員為了保證銷售收

入，可以同時(shí)推銷多種商品，以免在只推銷一種商品的情況下，一旦

產(chǎn)品推銷不出，發(fā)生一點(diǎn)收入也得不到的風(fēng)險(xiǎn)。

2、獲取更多的信息

在不確定的情況下，消費(fèi)者的決策是建立在有限信息基砧之上的。

如果消費(fèi)者可以獲得更多的信息，將會(huì)降低決策的風(fēng)險(xiǎn)。然而獲得的

信息不是沒(méi)有代價(jià)的C例如，要想通過(guò)銷售活動(dòng)獲得盡可能多的利潤(rùn),

商品銷售人員必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與研究，以便獲得較多的商品需求信

息，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)；要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查研究，就必須花費(fèi)一定的費(fèi)用。

如果不親自進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，而向他人購(gòu)買信息，也可以減少?zèng)Q策的風(fēng)

險(xiǎn)。這說(shuō)明信息是有價(jià)值的。

（三）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指企業(yè)準(zhǔn)備借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保

險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是一種事前的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，通過(guò)各種

交易活動(dòng)，把可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他人承擔(dān)，避免承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)

損失。其主要措施包括業(yè)務(wù)分包、保險(xiǎn)、出售、開(kāi)脫責(zé)任合同以及合

同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款。

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的方式主要可以分為財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、控制型非保險(xiǎn)

轉(zhuǎn)移和保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

1、財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指受補(bǔ)償?shù)娜藢L(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致?lián)p失的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)

轉(zhuǎn)移給補(bǔ)償?shù)娜?其中保險(xiǎn)人除外)的一種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。財(cái)務(wù)型非

保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的實(shí)施方式主要有以下四種。

(1)中和。中和是將損失機(jī)會(huì)與獲利機(jī)會(huì)平衡的一種方法，通常

被用于處理投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)心原材料價(jià)格變化的制造商所進(jìn)行的套購(gòu)，

以及受外匯匯率變動(dòng)影響的出口商進(jìn)行的期貨買賣都屬于中和方法。

所謂套購(gòu)，就是通過(guò)買賣雙方交易的相互約定，使可能的價(jià)格漲落損

益彼此抵消。通常，商業(yè)機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)商、加工商和投資者利用期貨價(jià)

格和現(xiàn)貨價(jià)格波動(dòng)方向上的趨同性，通過(guò)在期貨市場(chǎng)上買進(jìn)或賣出與

現(xiàn)貨市場(chǎng)上方向相反但數(shù)量相同的商品，而把自身承受的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)

移給投機(jī)者，以達(dá)到現(xiàn)貨與期貨盈虧互補(bǔ)的目的。

(2)免責(zé)約定。免責(zé)約定是指合同的一方通過(guò)合同條款，對(duì)合同

中發(fā)生的對(duì)他人人身傷害和財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方承擔(dān)，即通

這主要針對(duì)其他事項(xiàng)的合同中的條款來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

需要指出的是，免責(zé)約定不同于責(zé)任保險(xiǎn)。免責(zé)約定所轉(zhuǎn)移的風(fēng)

險(xiǎn)其受讓人而不是保險(xiǎn)人，而且所提到的財(cái)產(chǎn)損失責(zé)任是以合同責(zé)任

下的損失為限的。

(3)保證合同。保證合同是指由保證人對(duì)被保證人因其行為不忠

實(shí)或不履行某種明確的義務(wù)而導(dǎo)致權(quán)利人損失予以賠償?shù)囊环N書面合

同。這里有保證人、被保證人和權(quán)利人三方當(dāng)事人，借助保證書，權(quán)

利人可將被保證人違約的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保證人。保證的目的在于擔(dān)保被

保證人對(duì)權(quán)利人的忠實(shí)和有關(guān)義務(wù)的履行，否則由保證人賠償?員失。

保證書通常用于以下“明確的義務(wù)”:清償債務(wù)，在規(guī)定的期限內(nèi)提

供一定數(shù)量的產(chǎn)品，按要求的日期完成一項(xiàng)工程等。如果被保證人沒(méi)

有履行義務(wù)，保證人必須自己履行這項(xiàng)義務(wù)，或者按保證書的規(guī)定支

付一定的罰金。然后，保證人可以向被保證人追償其損失。有時(shí)，保

證人在簽發(fā)保證書時(shí)，要求被保證人用現(xiàn)金或政府債券等作為擔(dān)保物,

以備自己索賠。即使被保證人得不到任何保障，他們也要簽署這種保

證書。

需要指出，保證書不同于保險(xiǎn)合同（尤指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同），其差

別如下。

①保證書的當(dāng)事人有三方，即保證人、被保證人和權(quán)利人，而保

險(xiǎn)合同一般只有兩方，即保險(xiǎn)人和投保人（被保險(xiǎn)人）。

②保證書中，被保證人通常得到擔(dān)保并付出擔(dān)保費(fèi)，而權(quán)利人得

到保障（不過(guò)，有時(shí)被保證人可通過(guò)成本包括在所提供的服務(wù)的價(jià)格

里，而將這種成本轉(zhuǎn)移給權(quán)利人），而被保險(xiǎn)人則通常是購(gòu)買保險(xiǎn)來(lái)

保障自己。

③保證書中的損失有可能是由被保證人故意引起的，而保險(xiǎn)損失

對(duì)被保險(xiǎn)人而言則必須是意外的。

④理想狀況下，保證書中的擔(dān)俁不會(huì)有損失。因?yàn)槿绻腥魏螕p

失的可能性，保證人就不會(huì)簽署這種保證書，況且保證人自己會(huì)在調(diào)

查中發(fā)現(xiàn)潛在的損失。而保險(xiǎn)人則清楚地知道在被保險(xiǎn)的群體中間會(huì)

有一些損失一一期望損失值。理想狀況下，保證書的擔(dān)保賽不應(yīng)該包

括任何期望損失作為備抵，所以這種擔(dān)保費(fèi)只需包括保證人的調(diào)查費(fèi)

和其他費(fèi)用，并提供一定的利潤(rùn)和一定的意外準(zhǔn)備金。而保險(xiǎn)費(fèi)則必

須補(bǔ)償期望損失。在實(shí)踐中，保證人也會(huì)發(fā)生一些損失，因?yàn)樗麄兊?/p>

調(diào)查并不完全準(zhǔn)確，但這樣的損失在擔(dān)保費(fèi)中所占的比例遠(yuǎn)低于在保

險(xiǎn)費(fèi)中所占的比例。

⑤如果損失確實(shí)發(fā)生，保證人可以向被保證人求得補(bǔ)償，但保險(xiǎn)

人對(duì)于被保險(xiǎn)人則沒(méi)有這種權(quán)利。盡管如此，有些保證書與保險(xiǎn)合同

極為相似，例如誠(chéng)實(shí)保證。實(shí)踐中，許多保證書的保證人是保險(xiǎn)

(4)公司化。有的企業(yè)通過(guò)發(fā)行公司股票，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)

移給多數(shù)股東承擔(dān)。這種轉(zhuǎn)移實(shí)際上只是分散了原有股東的風(fēng)險(xiǎn)，增

強(qiáng)了企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，并不能轉(zhuǎn)移企業(yè)遇到的具體風(fēng)險(xiǎn)。

2、控制型非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

控制型非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指借助減低風(fēng)險(xiǎn)單位的損失頻率和縮小

其損失幅度的手段將損失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)移給非保險(xiǎn)業(yè)的另一經(jīng)濟(jì)單位

的管理技術(shù)。

控制型非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的具體形式有以下3種。

（1）出售或租賃。通過(guò)買、賣契約將風(fēng)險(xiǎn)單位轉(zhuǎn)移給他人或其他

單位。這一方式的特點(diǎn)是將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和與之有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)轉(zhuǎn)移給

受讓人。如一批貨物，從工廠主轉(zhuǎn)移給買主后，與這批貨物有關(guān)的風(fēng)

險(xiǎn)（可能遭受火災(zāi)、盜竊、市場(chǎng)價(jià)格暴跌等）也一同轉(zhuǎn)移給買主了。

（2）分包。轉(zhuǎn)讓人通過(guò)分包合同，將他認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較大的工程轉(zhuǎn)移

給非保險(xiǎn)業(yè)的其他人。顯然，風(fēng)險(xiǎn)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)

將會(huì)減少。例如，對(duì)于一般的建筑施工隊(duì)來(lái)說(shuō)，高空作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，

因此，他們可將風(fēng)險(xiǎn)大的高空作業(yè)轉(zhuǎn)移給專業(yè)的高空作業(yè)工程隊(duì)。對(duì)

這種專業(yè)工程隊(duì)來(lái)說(shuō)，他們無(wú)論在經(jīng)驗(yàn)、設(shè)備、技術(shù)等各方面都較強(qiáng),

故相對(duì)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)較小。

（3）開(kāi)脫責(zé)任合同。通過(guò)這種合同，風(fēng)險(xiǎn)承受者免除轉(zhuǎn)移者對(duì)承

受者承受損失的責(zé)任。如外科醫(yī)生在給病人動(dòng)手術(shù)之前，往往要求病

人（或家屬）簽字同意，若手術(shù)不成功，醫(yī)生不負(fù)責(zé)任。在這份契約

中，風(fēng)險(xiǎn)承受者（病人）免除了轉(zhuǎn)移者（醫(yī)生）對(duì)承受者（病人）承

受損失的法律責(zé)任，在這種形式中，通過(guò)開(kāi)脫責(zé)任合同，風(fēng)險(xiǎn)本身被

消除了。

控制型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)回避所不同的是，風(fēng)險(xiǎn)回避是放棄或中止

存在的風(fēng)險(xiǎn)單位，而此風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)容許風(fēng)險(xiǎn)單位繼續(xù)存在，然而將

損失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)移給自己以外的第三者（保險(xiǎn)業(yè)除外）。控制型風(fēng)

險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與損失控制不同的是，損失控制直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所致的損失頻率和

幅度加以改善，而此風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給別人而間接達(dá)成減低

損失頻率和減小損失幅度的目的。

3、保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

保險(xiǎn)是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)

于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保

險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年

齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。采用保險(xiǎn)方式，一

方面，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司之前，投保人必須履行其義務(wù)，有責(zé)任繳

納保險(xiǎn)金。另一方面，當(dāng)損失出現(xiàn)時(shí)，保險(xiǎn)公司將會(huì)代替投保人承受

因風(fēng)險(xiǎn)變化所帶來(lái)的損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)承受

風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之

后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受的

前提是自留風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失比轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)所需要的費(fèi)用小。風(fēng)險(xiǎn)承

受是最省事的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，在許多情況下也是最省錢的。但企業(yè)也

應(yīng)考慮到，若僅從降低成本、節(jié)省費(fèi)用出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)承受作為一種主

動(dòng)積極的方式應(yīng)用時(shí)，可能會(huì)由于風(fēng)險(xiǎn)意外擴(kuò)大，而使企業(yè)面臨嚴(yán)重

的損失后果。

七、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的4種策略是根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度制定的,

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略在采用其他任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)的情況下適用；風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略則是通過(guò)相

關(guān)措施，使企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度相一致；風(fēng)險(xiǎn)承受則

意味著風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合具體情況及時(shí)調(diào)整

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

企業(yè)可選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和

風(fēng)險(xiǎn)承受，管理層可以選擇一個(gè)或多個(gè)策略結(jié)合使用。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同

發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)

險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

企業(yè)對(duì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層次上的達(dá)到不可接

受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避；在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)

務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后無(wú)意采

取進(jìn)一步控制措施的，可實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)；對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具

體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后如

愿單獨(dú)采取進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,

可以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)降低；對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接

受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后愿意借助他人力量，采

取進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高收益或者減輕損失的可以實(shí)行

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)相聯(lián)系，不同的業(yè)務(wù)或

事項(xiàng)可以采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在不同的時(shí)期可

以采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在同一時(shí)期也可以綜合

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)應(yīng)對(duì)策略。

八、企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素

(一)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十二條規(guī)定，企業(yè)識(shí)別內(nèi)部

風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素。

(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守，員工專

業(yè)勝任能力等人力資源因素；

(2)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素;

（3）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素;

（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；

（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；

（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十三條規(guī)定，企業(yè)識(shí)別外部

風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素。

（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素;

（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;

（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等

社會(huì)因素;

（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素;

（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;

（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

九、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)、連續(xù)

的過(guò)程。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手，通過(guò)各種識(shí)別方法發(fā)現(xiàn)客觀存在的

不確定性，即辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，下面簡(jiǎn)要介紹幾種常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

（一）風(fēng)險(xiǎn)清單法

風(fēng)險(xiǎn)清單是指由專業(yè)人員設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的表格或者問(wèn)卷，全面

地羅列一個(gè)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。表格多由風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專家提供,

包含人們已經(jīng)識(shí)別出的最基本的各類風(fēng)險(xiǎn)。

該方法的優(yōu)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)方便，適合新公司或初次構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度

的公司適用，幫助他們識(shí)別最基本的風(fēng)險(xiǎn)，降低忽略重要風(fēng)險(xiǎn)源的可

能性；缺點(diǎn)是表格的初次制作比較費(fèi)時(shí)，問(wèn)卷回收率可能較低，質(zhì)量

難以有效控制。

(二)流程圖分析法

流程圖分析法是指首先按企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)在邏輯制作出作業(yè)流

程圖，然后對(duì)其中的重要環(huán)節(jié)和薄弱之處進(jìn)行調(diào)查和分析的方法?；?/p>

本步驟如下。

(1)梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；

(2)設(shè)計(jì)流程圖，把流程圖中的風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

(3)解釋流程圖；

(4)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

流程圖有助于識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。其優(yōu)點(diǎn)是可以

將復(fù)雜的生產(chǎn)過(guò)程或業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單化，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；其缺點(diǎn)是流程

圖的繪制較耗費(fèi)時(shí)間，而且不可能進(jìn)行定量分析從而無(wú)法判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)

生的可能性。

（三）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法相當(dāng)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面的檢查，其主要步驟如下。

（1）調(diào)查前的準(zhǔn)備工作。包括確定調(diào)查的時(shí)間，其中需要明確開(kāi)

始時(shí)間、結(jié)束時(shí)間和持續(xù)時(shí)間等，還要明確調(diào)查的對(duì)象，包括調(diào)查人

數(shù)等。實(shí)際工作中一般應(yīng)事先設(shè)計(jì)好調(diào)查表格。

（2）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和訪問(wèn)，由被調(diào)查人認(rèn)真填寫表格，表格填寫

應(yīng)符合規(guī)范，避免出現(xiàn)不符合要求的問(wèn)卷而影響調(diào)查結(jié)果。

（3）將調(diào)查結(jié)果及時(shí)進(jìn)行反饋，以便發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題。

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)是可以獲得一手的資料而不依賴他人的數(shù)據(jù)，

同時(shí)在調(diào)查過(guò)程中可以與基層人員建立良好的關(guān)系。缺點(diǎn)是耗時(shí)過(guò)多，

成本過(guò)大，在調(diào)查的過(guò)程中，可能會(huì)引起一些員工的反感。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、一定期間經(jīng)營(yíng)成果和

現(xiàn)金流量的文件，因此分析財(cái)務(wù)報(bào)表有利于認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能的來(lái)源。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要是通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流

量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及補(bǔ)充記錄來(lái)識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析法具體又分為以下幾種主要方法。

1、趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的

各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較，求出金額和百分比增減變動(dòng)的方向和幅度，以揭

示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況增減變化的性質(zhì)及其趨勢(shì)。

趨勢(shì)分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。橫向分析法又稱

水平分析法，是在會(huì)計(jì)報(bào)表中用金額、百分比的形式，將各個(gè)項(xiàng)目的

本期或多期的金額與基期的金額進(jìn)行比較分析，以觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)；縱向分析法又稱垂直分析法，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表

中某一期的各個(gè)項(xiàng)目，分別與其中一個(gè)作為基期金額的特定項(xiàng)目進(jìn)行

百分比分析，借以觀察經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。

2、比率分析法

比率分析法就是把財(cái)務(wù)報(bào)表的某些項(xiàng)目同其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，這

些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張財(cái)務(wù)報(bào)表，亦可以選自兩張財(cái)務(wù)報(bào)表。

比率分析法可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表所列示項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，因

此運(yùn)用得比較廣泛。主要有經(jīng)營(yíng)成果的比率分析、權(quán)益狀況的比率分

析、流動(dòng)資產(chǎn)狀況的比率分析。

3、因素分析法

因素分析法也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的一種技術(shù)方法，它是指把

整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，包括比率因素分析法和差異因素

分解法。比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因

素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤(rùn)率兩

個(gè)比率的乘積，財(cái)務(wù)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特有概念。在實(shí)際的分析

中，分解法和比較法是結(jié)合使用的，比較之后需要分解，以深入了解

差異的原因。分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)其特征。不斷的比

較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過(guò)程。為了解釋比較分析中形

成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，將產(chǎn)品材料成本差異分

顰為價(jià)格差異和數(shù)量差異。差異分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代

法兩種。定基替代法是測(cè)定比較差異成因的一種定量方法。按照這種

方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)）替代

實(shí)際值，以測(cè)定各個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。連環(huán)替代法是另外一種

測(cè)定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn)

值替代實(shí)際值，以測(cè)定各個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

（五）事件樹(shù)分析法

事件樹(shù)分析法又稱故障樹(shù)法，其實(shí)質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形

式，從宏觀的角度去分析事故形成的過(guò)程。它的理論基礎(chǔ)是，任何一

起事故的發(fā)生，必定是一系列事件按時(shí)間順序相繼出現(xiàn)的結(jié)果，前一

事件的出現(xiàn)是隨后事件發(fā)生的條件，在時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，每一事件

有兩種可能的狀態(tài)，即成功和失敗。

事件樹(shù)法從某一風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果出發(fā)，運(yùn)用邏輯推理的方法推導(dǎo)出引起

風(fēng)險(xiǎn)的原因，遵循風(fēng)險(xiǎn)事件一中間事件一基本事件的邏輯結(jié)構(gòu)。事件

樹(shù)分析法的一般步驟如下：

(1)定義目標(biāo)，此時(shí)需要考慮影響目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素；

(2)做出風(fēng)險(xiǎn)因果圖；

(3)全面考慮各風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相互關(guān)系，從而研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采

取的對(duì)策或行動(dòng)方案。

事故樹(shù)法的優(yōu)點(diǎn)是把影響企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的諸多因素及其因果

關(guān)系一步步清楚地列示出來(lái)，有利于下一步進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)分析。該

方法通常用于直接經(jīng)驗(yàn)較少的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，效果非常直觀，缺點(diǎn)是容易

產(chǎn)生遺漏和錯(cuò)誤。

(六)可行性研究

可行性研究是在項(xiàng)目計(jì)劃階段即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性識(shí)別的方法。它

的工作步驟如下：

(1)檢查各部分原始意圖

(2)發(fā)現(xiàn)有無(wú)偏離原始意圖的情況；

(3)尋找偏離原因

(4)預(yù)測(cè)偏離后果。

該方法的優(yōu)點(diǎn)是可在項(xiàng)目實(shí)施前就發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以處理；缺點(diǎn)是

比較費(fèi)時(shí)，需要詳細(xì)的設(shè)計(jì)系統(tǒng)圖的支持。

（七）其他方法

風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須始終對(duì)新的、變化中的風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，經(jīng)常檢

查關(guān)鍵文檔就是一個(gè)好方法。關(guān)鍵文檔包括董事會(huì)會(huì)議的詳細(xì)記錄、

資金申請(qǐng)表、公司指南、年度報(bào)告等，這些文件提供的信息并非詳盡,

卻是風(fēng)險(xiǎn)管理中使用最為頻繁的信息資源。

面談也是另外一個(gè)有利于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的重要信息資源。許多信

息沒(méi)有記錄在文檔文件里面，而只存在于經(jīng)營(yíng)管理人員和員工的頭腦

里。與不同層次不同領(lǐng)域的員工進(jìn)行面談以便增加識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

的信息資源。一般情況下，可以考慮和以下人員進(jìn)行面談：經(jīng)營(yíng)部門

經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)官、法律顧問(wèn)、人力資源部經(jīng)理、基層護(hù)理人員、工

人和領(lǐng)班、外部人員等。與一般基層工人的談話可以發(fā)現(xiàn)一些不安全

的設(shè)備和操作方法，這些問(wèn)題在正規(guī)的報(bào)告里面是不會(huì)反映出來(lái)的而

通過(guò)與高層管理者的面談，風(fēng)險(xiǎn)防范人員能夠了解最高管理層可以容

忍的純粹風(fēng)險(xiǎn)程度，以及希望轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最基礎(chǔ)的工作，從定性的經(jīng)驗(yàn)判斷到各種

定量方法，不僅要發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析，它是一個(gè)復(fù)雜

的系統(tǒng)工程。任何一種方法都不能揭示出企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，更不

可能揭示導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的所有因素，故應(yīng)將多種方法結(jié)合使用。

十、信息控制

（一）信息的收集與整理

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的

各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，以提高信息的

有用性。

1、信息收集的含義

信息收集是指通過(guò)各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信

息得以利用、傳遞的第一步，也是關(guān)鍵的一步。信息收集工作的好壞,

直接關(guān)系到信息與溝通的質(zhì)量。信息可以分為原始信息和加工信息兩

大類，原始信息是指在企業(yè)管理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知

識(shí)、經(jīng)驗(yàn)及其總結(jié)，是未經(jīng)加工的信息；加工信息則是對(duì)原始信息經(jīng)

過(guò)加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內(nèi)容的信息。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十九條的規(guī)定，企業(yè)可以通

過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、

辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)

會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)

媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等。

2、信息收集的原則

為了保證信息收集的質(zhì)量，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。

(1)準(zhǔn)確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實(shí)可靠。當(dāng)然,

這個(gè)原則是信息收集工作最基本的要求。為達(dá)到這樣的要求，信息收

集者就必須對(duì)收集到的信息反復(fù)核實(shí)、不斷檢驗(yàn)，力求把誤差減少到

最低限度。

(2)全面性原則。該原則要求所收集到的信息要廣泛、全面完整。

只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動(dòng)和決策對(duì)象發(fā)

展的全貌，為決策的科學(xué)性提供保障。當(dāng)然，實(shí)際所收集到的信息不

可能做到絕對(duì)的全面完整，因此，如何在不完整、不完備的信息下做

出科學(xué)的決策就是一個(gè)非常值得探討的問(wèn)題。

(3)時(shí)效性原則。信息的利用價(jià)值取決于該信息是否能及時(shí)地提

供，即信息的時(shí)效性。信息只有及時(shí)、迅速地提供給它的使用者才能

有效地發(fā)揮作用。特別是決策對(duì)信息的要求是“事前”的消息和情報(bào),

而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對(duì)決策才是有效

的。

3、信息收集的范圍

信息收集的范圍可從3個(gè)角度來(lái)劃分。

（1）內(nèi)容范圍。內(nèi)容范圍是指根據(jù)信息內(nèi)容與信息收集目標(biāo)和需

求相關(guān)性特征所確定的范圍，包括本身內(nèi)容范圍和環(huán)境內(nèi)容范圍。本

身內(nèi)容范圍是由事物本身信息相關(guān)內(nèi)容特征組成的范圍；環(huán)境內(nèi)容范

圍是由事物周邊、與事物相關(guān)的信息的內(nèi)容特征組成的范圍。

（2）時(shí)間范圍。時(shí)間范圍是指在信息發(fā)生的時(shí)間上，根據(jù)與信息

收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍，這是由信息的

歷史性和時(shí)效性所決定的。

（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點(diǎn)上，根據(jù)與信息

收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍。這是由信息

的地域分布特征和信息收集的相關(guān)性要求所決定的。

4、信息收集的方法

（1）調(diào)查法。調(diào)查法一般分為普查和抽樣調(diào)查兩大類。普查是調(diào)

查有限總體中每個(gè)個(gè)體的有關(guān)指標(biāo)值。抽樣調(diào)查是按照一定的科學(xué)原

理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個(gè)體進(jìn)行調(diào)查，用所

得到的調(diào)查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調(diào)查是較常用的調(diào)查方法，也是統(tǒng)計(jì)

學(xué)研究的主要內(nèi)容。抽樣調(diào)查的關(guān)鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的

確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇

方式，直接影響信息收集的質(zhì)量。抽樣方法一般分為非隨機(jī)抽洋、隨

機(jī)抽樣和綜合抽樣。常用的調(diào)查方法主要有訪問(wèn)調(diào)查法、問(wèn)卷調(diào)查法、

觀察調(diào)查法、實(shí)驗(yàn)調(diào)查法、文案調(diào)查法等，這里主要介紹訪問(wèn)調(diào)查法

和問(wèn)卷調(diào)查法。

訪問(wèn)調(diào)查法又稱采訪法，是通過(guò)訪問(wèn)信息收集對(duì)象，與之直接交

談而獲得有關(guān)信息的方法。它又分為座談采訪、會(huì)議采訪以及電話采

訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準(zhǔn)備，認(rèn)真選擇調(diào)查對(duì)象了

解調(diào)查對(duì)象，收集有關(guān)業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的背景資料。其主要優(yōu)點(diǎn)是可

以就問(wèn)題進(jìn)行深入的討論，獲得高質(zhì)量的信息；缺點(diǎn)是費(fèi)用高，采訪

對(duì)象不可能很多，因此受訪問(wèn)者要具有代表性。它對(duì)采訪者的語(yǔ)言交

際素質(zhì)要求較高。

問(wèn)卷調(diào)查法是一種包含統(tǒng)計(jì)調(diào)查和定量分析的信息收集方法。這

種方法主要考慮的問(wèn)題是：所收集信息的內(nèi)容范圍和數(shù)量，所選定的

調(diào)查對(duì)象的代表性和數(shù)量，問(wèn)卷的精心設(shè)計(jì)，問(wèn)卷的回收率控制等。

其具有調(diào)查面廣、費(fèi)用低的特點(diǎn)，但對(duì)調(diào)查對(duì)象無(wú)法控制，問(wèn)卷回收

率一般都不高，回答的質(zhì)量也較差，受訪者的態(tài)度具有決定性影響。

(2)觀察法。觀察法主要通過(guò)開(kāi)會(huì)、深入現(xiàn)場(chǎng)、參加生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)、

實(shí)地采樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察并準(zhǔn)確記錄(包括測(cè)繪、錄音、錄像、

拍照、筆錄等)調(diào)研情況、收集信息。主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)人

的行為的觀察，二是對(duì)客觀事物的觀察。觀察法應(yīng)用很廣泛，常與詢

問(wèn)法、實(shí)物搜集結(jié)合使用，以提高所收集信息的可靠性。

（3）實(shí)驗(yàn)方法。實(shí)驗(yàn)方法能通過(guò)實(shí)驗(yàn)過(guò)程獲取其他手段難以獲得

的信息或結(jié)論。實(shí)驗(yàn)者通過(guò)主動(dòng)控制實(shí)驗(yàn)條件，包括對(duì)參與者類型的

恰當(dāng)限定、對(duì)信息產(chǎn)生條件的恰當(dāng)限定和對(duì)信息產(chǎn)生過(guò)程的合理設(shè)計(jì),

可以獲得在真實(shí)狀況下用調(diào)查法或觀察法無(wú)法獲得的、某些重要的、

能客觀反映事物運(yùn)動(dòng)表征的有效信息，還可以在一定程度上直接觀察、

研究某些參量之間的相互關(guān)系，有利于對(duì)事物本質(zhì)的研究。

實(shí)驗(yàn)方法也有多種形式，如實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)模擬

實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下人機(jī)結(jié)合實(shí)驗(yàn)等?，F(xiàn)代管理科學(xué)中新興的管

理實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中正在形成的實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)，實(shí)質(zhì)上

就是通過(guò)實(shí)驗(yàn)獲取與管理或經(jīng)濟(jì)相關(guān)的信息。

（4）文獻(xiàn)檢索。文獻(xiàn)檢索就是從浩繁的文獻(xiàn)中檢索出所需的信息

的過(guò)程。文獻(xiàn)檢索分為手工檢索和計(jì)算機(jī)檢索。手工檢索主要是通過(guò)

信息服務(wù)部門收集和建立的文獻(xiàn)目錄、索引、文摘、參考指南和文獻(xiàn)

綜述等來(lái)查找有關(guān)的文獻(xiàn)信息。計(jì)算機(jī)文獻(xiàn)檢索，是文獻(xiàn)檢索的計(jì)算

機(jī)實(shí)現(xiàn)，其特點(diǎn)是檢索速度快、信息量大，是當(dāng)前收集文獻(xiàn)信息的主

要方法。文獻(xiàn)檢索過(guò)程一般包括分析研究課題和制定檢索策略、利用

槍索工具查找文獻(xiàn)線索、根據(jù)文獻(xiàn)出處索取原始文獻(xiàn)三個(gè)階段。

文獻(xiàn)根據(jù)加工深度的不同可分為四個(gè)級(jí)別：零次文獻(xiàn)、一次文獻(xiàn)、

二次文獻(xiàn)和三次文獻(xiàn)，所獲取的相應(yīng)信息分別是零次信息、一次信息、

二次信息和三次信息。零次文獻(xiàn)是指未經(jīng)出版社發(fā)行的或未進(jìn)入社會(huì)

交流的最原始的文獻(xiàn)，如私人筆記、考察筆記等，內(nèi)容新穎，但不成

熟，因不公開(kāi)交流而難以獲得；一次文獻(xiàn)是以作者本人取得的成果為

依據(jù)而創(chuàng)作的論文、報(bào)告等經(jīng)公開(kāi)發(fā)表或出版的各種文獻(xiàn)，如期刊論

文、科技報(bào)告等，其特點(diǎn)是內(nèi)容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價(jià)值大,

但數(shù)量龐大而且分散；二次文獻(xiàn)是指報(bào)道和查找一次文獻(xiàn)的檢索工具

書刊，如各種目錄、題錄、文摘和索引等。二次文獻(xiàn)是按照特定目的

對(duì)一定范圍和學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)的一次文獻(xiàn)進(jìn)行鑒別、篩選、分析、歸納和

加工整理后，使之有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文

獻(xiàn)，幫助人們較快地獲取所需的信息，具有匯集性、工具性、綜合性

和交流性等特點(diǎn)：三次文獻(xiàn)是根據(jù)二次文獻(xiàn)提供的線索選用大量的一

次文獻(xiàn)的內(nèi)容，經(jīng)過(guò)篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻(xiàn)，包

括專題評(píng)述、年鑒、百科全書、詞典、導(dǎo)讀與文獻(xiàn)服務(wù)目錄、工具書

目錄等。

(5)網(wǎng)絡(luò)信息收集。網(wǎng)絡(luò)信息是指通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布、傳遞和

存儲(chǔ)的各種信息。收集網(wǎng)絡(luò)信息的最終目標(biāo)是給廣大用戶提供網(wǎng)絡(luò)信

息資源服務(wù)，整個(gè)過(guò)程經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息搜索、整合、保存和服務(wù)四個(gè)步

驟，網(wǎng)絡(luò)信息搜索是基于網(wǎng)絡(luò)信息收集系統(tǒng)自動(dòng)完成的。網(wǎng)絡(luò)信息搜

索系統(tǒng)首先按照用戶指定的信息需求或主題，調(diào)用各種搜索引擎進(jìn)行

網(wǎng)頁(yè)搜索和數(shù)據(jù)挖掘，將搜索的信息經(jīng)過(guò)濾等處理過(guò)程別除無(wú)關(guān)信息,

從而完成網(wǎng)絡(luò)信息資源的“收集”；然后通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)搜索、重排

等處理過(guò)程，剔除重復(fù)信息，再根據(jù)不同類別或主題自動(dòng)進(jìn)行信息的

分類，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“整合”；分類整合后的網(wǎng)絡(luò)信息采用元

數(shù)據(jù)方案進(jìn)行索引編目，并采用數(shù)據(jù)壓縮及數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)實(shí)現(xiàn)本地化

的海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“保存”，當(dāng)然要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及

時(shí)更新；經(jīng)過(guò)索引編目組織的網(wǎng)絡(luò)信息正式發(fā)布后，即可通過(guò)檢索為

讀者提供網(wǎng)絡(luò)信息資源的“服務(wù)”

5、信息的整理

信息的整理就是對(duì)收集到的原始信息，通過(guò)篩選、核對(duì)以及整合,

在數(shù)量上加以濃縮，在品質(zhì)上加以提高，在形式上給予表現(xiàn)，使之便

于傳遞、利用和貯存。信息整理是整個(gè)信息處理工作的核心。

內(nèi)部控制活動(dòng)所需要的信息來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部及外部的、與企業(yè)經(jīng)

營(yíng)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。即，內(nèi)部控制中的信息收集活動(dòng)涵

蓋了企業(yè)內(nèi)部及外部、主觀及客觀、正式與非正式，并影響企業(yè)內(nèi)部

環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督的信息。因此，確定信息的收

集內(nèi)容時(shí)，應(yīng)在內(nèi)部控制覆蓋的信息范圍內(nèi)，強(qiáng)化對(duì)信息需求的分析。

即在與內(nèi)控相關(guān)的信息范圍內(nèi)，根據(jù)不同的信息需求收集不同的信息。

（二）信息的傳遞

信息傳遞是指人們通過(guò)聲音、文字或圖像相互交流信息的過(guò)程。

信息傳遞研究的是什么人向誰(shuí)表達(dá)，用什么方式表達(dá)，通過(guò)什么途徑

表達(dá)，達(dá)到什么目的。信息傳遞程序中有三個(gè)基本環(huán)節(jié)。第一個(gè)環(huán)節(jié)

是傳達(dá)人為了把信息傳達(dá)給接受人，必須把信息“譯出”，成為接受

人所能懂得的語(yǔ)言或圖像等。第二個(gè)環(huán)節(jié)是接受人要把信息轉(zhuǎn)化為自

己所能理解的解釋，稱為“譯進(jìn)”。第三個(gè)環(huán)節(jié)是接受人對(duì)信息的反

應(yīng)，要再傳遞給傳達(dá)人，稱為反饋。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制

相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企

業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有

關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息與溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及

時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理

層。

內(nèi)部信息傳遞，一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參

與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的信息,

明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用；另一方面

要完善信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

中所了解的重要信息向管理層及董事會(huì)等方面?zhèn)鬟f。此外，還需建立

信息橫向傳遞機(jī)制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會(huì)及其委員

會(huì)之間進(jìn)行傳遞。

（三）信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息

技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作

用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與

輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全

穩(wěn)定運(yùn)行。

1、信息技術(shù)與信息集成

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷變化，信

息已經(jīng)成為一種資源，能夠給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益。那么,

我們應(yīng)如何使自己盡快適應(yīng)這種變化？一個(gè)關(guān)鍵的工作就是對(duì)企業(yè)內(nèi)

外部的各種信息進(jìn)行集成管理，以便被企業(yè)有效利用。就大多數(shù)企業(yè)

的現(xiàn)狀來(lái)看，出于組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、實(shí)際工作流程的需要等原因，各

企業(yè)都存在多個(gè)不同的信息系統(tǒng)，它們分別關(guān)注企業(yè)某一方面的信息,

具有不同的信息結(jié)構(gòu)和收集、處理渠道，類似于一個(gè)個(gè)信息孤島，從

而使信息無(wú)法得到有效整合。這對(duì)企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)是非常不利的，

尤其是高層管理者在做戰(zhàn)略決策時(shí)，需要大量相關(guān)的信息單一部門的

信息系統(tǒng)根本不能滿足其需求。這時(shí)，就需要對(duì)各部門的信息進(jìn)行有

效的整合和集成。有效整合的信息將對(duì)管理者決策提供極大的幫助。

信息系統(tǒng)的出現(xiàn)在一定程度上解決了這個(gè)問(wèn)題。

2、信息技術(shù)與內(nèi)部控制

隨著企業(yè)信息集成與共享的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)的資源得

到了有效的利用，同時(shí)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也將產(chǎn)生重大

的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也必然隨著信息技術(shù)的更新而發(fā)生改變,

例如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)有條件實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)控

制和反饋，相對(duì)于過(guò)去利用匯總的文件進(jìn)行檢查和評(píng)估的事后控制模

式，此時(shí)的控制模式可以實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程控制。

內(nèi)部控制制度與計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)融合，對(duì)于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提出

了更高的要求，常用的控制手段為訪問(wèn)權(quán)限的設(shè)置、操作口令的管理

等。內(nèi)部控制內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)為信息技術(shù)相關(guān)的控制范圍的增力口,

如計(jì)算機(jī)硬軟件安全性的控制、信息系統(tǒng)管理人員職責(zé)的控制等。信

息集成下的內(nèi)部控制系統(tǒng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)反饋,

因此有必要對(duì)此類關(guān)鍵的薄弱環(huán)節(jié)專門設(shè)置控制措施，健全內(nèi)部控制

系統(tǒng)，使內(nèi)部控制差錯(cuò)帶來(lái)的損失最小。

信息逐漸被人們當(dāng)作一種戰(zhàn)略資源，企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企

業(yè)之間都會(huì)發(fā)生大規(guī)模的信息交換，不同部門或不同企業(yè)間的信息需

要協(xié)同，因此信息系統(tǒng)的重要性日益增加。隨著整個(gè)社會(huì)信息化進(jìn)程

的加快，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)越來(lái)越離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持。完

善的信息系統(tǒng)是企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系的前提。

十一、溝通控制

在一個(gè)組織中，溝通是指組織內(nèi)部以及組織和外部組織間旨在完

成組織目標(biāo)而進(jìn)行的信息交換。溝通交換了有意義、有價(jià)值的各種信

息，從而使團(tuán)隊(duì)合作、組織協(xié)調(diào)、企業(yè)戰(zhàn)略制定等企業(yè)組織功能得以

實(shí)現(xiàn)。可以看出，溝通的對(duì)象并不局限于管理者與被管理者之間，員

工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通，企業(yè)內(nèi)部

與外部也需要溝通。

溝通是信息系統(tǒng)所固有的功能，信息系統(tǒng)必須將其信息提供給相

關(guān)人員，以使其能夠合理地履行相關(guān)的職責(zé)。信息應(yīng)在更為廣泛的范

圍內(nèi)自上而下、自下而上地在整個(gè)企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行溝通。信息溝通按溝

通的對(duì)象可以分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部信息溝通指的

是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理所需的內(nèi)部信息、外部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和共

享；外部信息溝通是指企業(yè)與利益相關(guān)者之間信息的溝通。

（一）內(nèi)部信息溝通

一個(gè)健康的企業(yè)需要長(zhǎng)期保持系統(tǒng)上下開(kāi)放式的溝通交流。開(kāi)放

式溝通能夠避免和消除誤解，并使信息得到最好的利用。一個(gè)企業(yè)或

組織要協(xié)調(diào)全體員工實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)目標(biāo)，必須使每個(gè)員工都明確其目標(biāo)，

這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通，其員工將如一盤散沙，因?yàn)樗?/p>

有的協(xié)調(diào)活動(dòng)都是在一定形式的溝通下進(jìn)行的，缺乏有效的交流、溝

通，就無(wú)法協(xié)調(diào)。通過(guò)組織內(nèi)部的溝通，可以了解各部門的生產(chǎn)或工

作進(jìn)度、各部門之間的關(guān)系、各部門員工的士氣以及管理的效能等，

從而做出如何協(xié)調(diào)的決定。充分的內(nèi)部溝通對(duì)于企業(yè)控制環(huán)境、控制

作業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各方面都起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)所采取的溝通

方式要能夠達(dá)到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、

應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及這些目標(biāo)對(duì)企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理

考慮來(lái)自不同部門和崗位、不同渠道的相關(guān)信息，并進(jìn)行合理篩選和

相互核對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真、信息快報(bào)、

例行會(huì)議、專項(xiàng)報(bào)告、調(diào)查研究、員工手用、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等

多種方式，實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)部信息和外部信息在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確及時(shí)地傳

遞和共享，從而確保董事會(huì)、管理層和員工之間的有效溝通。

（二）外部信息溝通

企業(yè)有責(zé)任建立良好的外部溝通渠道，對(duì)外部有關(guān)方面的建議、

投訴和收到的其他信息進(jìn)行記錄，并及時(shí)予以處理、反饋。有效的外

部溝通既可以擴(kuò)大企業(yè)的影響力，還可以獲得很多有效內(nèi)部控制的重

要信息。外部溝通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。

1、與投資者和債權(quán)人的溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)證券

法》等法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章的規(guī)定，通過(guò)股東大會(huì)、投資者會(huì)議、定

向信息報(bào)告等方式，及時(shí)向投資者和債權(quán)人報(bào)告企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)

營(yíng)方針、投融資計(jì)劃、年度預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、利潤(rùn)分配方

案以及重大擔(dān)保、合并分立、資產(chǎn)重組等方面的信息，聽(tīng)取投資者和

債權(quán)人的意見(jiàn)和要求，妥善處理企業(yè)與投資者和債權(quán)人之間的關(guān)系。

2、與客戶的溝通

企業(yè)可以通過(guò)客戶座談會(huì)、走訪客戶等多種形式，定期聽(tīng)取客戶

對(duì)消費(fèi)偏好、銷售策略、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、貨款結(jié)算等方面的意

見(jiàn)和建議，收集客戶需求和客戶的意見(jiàn)，妥善解決可能存在的控制不

當(dāng)問(wèn)題。

3、與供應(yīng)商的溝通

企業(yè)可以通過(guò)供需見(jiàn)面會(huì)、訂貨會(huì)、業(yè)務(wù)洽談會(huì)等多種形式與供

應(yīng)商就供貨渠道、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)性能、交易價(jià)格、信用政策等問(wèn)題

法行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當(dāng)問(wèn)題。

4、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解監(jiān)管政策和監(jiān)管要求及其變化，并

相應(yīng)完善自身的管理制度；同時(shí)，認(rèn)真了解自身存在的問(wèn)題，積極反

映訴求和建議，努力加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)。

5、與外部審計(jì)師的溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與外部審計(jì)師進(jìn)行會(huì)語(yǔ)，聽(tīng)取外部審計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制等方面的建議，以保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行以及

雙方工作的協(xié)調(diào)。

十二、舉報(bào)投訴制度

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)

投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、

辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要

途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形

式。企業(yè)員工處于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一線，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部

控制實(shí)施過(guò)程中存在的不足、問(wèn)題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善

內(nèi)部控制體系提出合理化建議和改進(jìn)意見(jiàn)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)

投訴制度，設(shè)置舉報(bào)專線明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要

求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

（一）投訴舉報(bào)范圍及管理職責(zé)歸屬

1、投訴舉報(bào)范圍

投訴舉報(bào)范圍主要包括以下幾個(gè)方面。

(1)收受賄賂或回扣；

(2)將正常情況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；

(3)故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)，使信息披露存在虛假記載、誤導(dǎo)

性陳述或重大遺漏；

(4)貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產(chǎn)；

(5)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或憑證，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；

(6)泄露公司的商業(yè)機(jī)密、技術(shù)秘密；

(7)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員以權(quán)謀私；

(8)其他損害公司經(jīng)濟(jì)利益或謀取不正當(dāng)利益的經(jīng)濟(jì)行為以及使

員工個(gè)人的正當(dāng)利益受到損害的行為。

2、管理職責(zé)歸屬

一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門是投訴及舉報(bào)人保護(hù)的管

理部門，具體職責(zé)如下。

(1)負(fù)責(zé)管理投訴舉報(bào)電話、電子郵箱，接收實(shí)名或匿名投訴舉

報(bào)，并根據(jù)需要公布投訴舉報(bào)電話號(hào)碼、電子郵箱、通信地址等；

(2)書面記錄舉報(bào)內(nèi)容并及時(shí)向管理層或董事會(huì)報(bào)告；

（3）對(duì)接受的投訴舉報(bào)進(jìn)行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果向管理層或董事會(huì)

報(bào)告；

（4）對(duì)投訴舉報(bào)和調(diào)查處理后的報(bào)告材料及時(shí)立卷歸檔。

（二）投訴舉報(bào)方式

投訴舉報(bào)人可以采用書面、電子郵件、電話等形式進(jìn)行投訴舉報(bào)。

投訴舉報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明事情的基本經(jīng)過(guò)，被投訴舉報(bào)對(duì)象的名稱、地址、

具體當(dāng)事人、投訴舉報(bào)人的姓名、聯(lián)系方式、投訴舉報(bào)人的具體投訴

要求，并應(yīng)同時(shí)提供投訴舉報(bào)人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以

及與投訴舉報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的其他材料。

企業(yè)應(yīng)提倡實(shí)名投訴舉報(bào)。凡實(shí)名投訴舉報(bào)的，審計(jì)、監(jiān)察部門

將嚴(yán)格保密并以適當(dāng)?shù)姆绞綄⑻幚斫Y(jié)果反饋給投訴舉報(bào)人。

（三）投訴舉報(bào)處理程序

投訴舉報(bào)的處理程序主要包括以下幾個(gè)方面。

（1）投訴舉報(bào)時(shí)投訴舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供情況，審計(jì)、監(jiān)察部門

接收工作人員應(yīng)對(duì)投訴舉報(bào)內(nèi)容進(jìn)行記錄。投訴舉報(bào)人捏造事實(shí)偽造

證據(jù)，利用投訴舉報(bào)誣告、陷害他人的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（2）對(duì)涉及普通員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）

的實(shí)名投訴舉報(bào)，審計(jì)、監(jiān)察部門自接到投訴舉報(bào)后兩個(gè)工作三內(nèi)報(bào)

總經(jīng)理；對(duì)涉及普通員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）

的匿名投訴舉報(bào)，審計(jì)、監(jiān)察部門進(jìn)行初步評(píng)估后報(bào)總經(jīng)理。由總經(jīng)

理決定是否接受該投訴舉報(bào)。

（3）對(duì)投訴舉報(bào)牽涉到公司高級(jí)管理人員的，審計(jì)、監(jiān)察部門自

接到投訴舉報(bào)后一定（如兩個(gè)）工作日內(nèi)報(bào)公司董事會(huì)，由董事會(huì)決

定是否接受該投訴舉報(bào)。董事會(huì)在接受投訴舉報(bào)后，視需要可聘請(qǐng)外

部審計(jì)師或其他機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)查。

（4）接受投訴舉報(bào)事項(xiàng)后，審計(jì)、監(jiān)察部門對(duì)其展開(kāi)調(diào)查，對(duì)涉

及普通員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）的調(diào)查結(jié)果上

報(bào)總經(jīng)理并形成處理意見(jiàn)，對(duì)牽涉到高級(jí)管理人員的調(diào)查結(jié)果上報(bào)董

事會(huì)并形成處理意見(jiàn)。

（5）接受投訴舉報(bào)事項(xiàng)后，審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將調(diào)

查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報(bào)人。具體分為以下幾種情況。

①對(duì)屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到舉報(bào)后一定時(shí)期（如2個(gè)月）內(nèi)，

將調(diào)查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報(bào)人；逾期不能告知的，應(yīng)當(dāng)向投

訴舉報(bào)人說(shuō)明原因。

②對(duì)不屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到投訴舉報(bào)后一定時(shí)期（如10日）

內(nèi)，將不予接受的原因告知投訴舉報(bào)人，并告知受理機(jī)關(guān)；需要代轉(zhuǎn)

或送交有關(guān)部門辦理的，應(yīng)告知投訴舉報(bào)人所轉(zhuǎn)送部門和轉(zhuǎn)辦時(shí)間。

③投訴舉報(bào)人未署真實(shí)姓名、地址，無(wú)法告知的，不適用前兩款

規(guī)定。

（6）投訴舉報(bào)人認(rèn)為接收、辦理投訴舉報(bào)的工作人員與被投訴舉

報(bào)人是近親屬或有利害關(guān)系，可能影響舉報(bào)事項(xiàng)客觀、公正處理的，

有權(quán)提出回避要求。情況屬實(shí)的，有關(guān)人員必須回避。

（7）投訴舉報(bào)人對(duì)處理結(jié)果有異議或多次投訴舉報(bào)不予接受的，

巧以向董事會(huì)陳述意見(jiàn)，并由董事會(huì)在一定時(shí)期（如30日）內(nèi)將辦理

情況答復(fù)投訴舉報(bào)人。

十三、舉報(bào)人保護(hù)制度

1、舉報(bào)人保護(hù)制度的主要內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)建立專門的舉報(bào)人保護(hù)制度，如舉報(bào)人信息的保密制度、

舉報(bào)人面臨人身威脅與財(cái)產(chǎn)損失時(shí)的救濟(jì)制度、用于補(bǔ)助與鼓勵(lì)舉報(bào)

人的基金制度等。主要包括以下內(nèi)容。

（1）妥善保管和使用舉報(bào)材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣押、銷

毀舉報(bào)材料；

（2）嚴(yán)禁泄露舉報(bào)人的姓名、部門、住址等情況；嚴(yán)禁將舉報(bào)情

況透露給被舉報(bào)人或有可能對(duì)舉報(bào)人產(chǎn)生不利后果的其他部門和員工;

（3）調(diào)查核實(shí)情況時(shí)，不得出示舉報(bào)材料原件或復(fù)印件，不得暴

露舉報(bào)人的身份;

（4）對(duì)匿名的舉報(bào)書信、材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。

2、投訴舉報(bào)過(guò)程中的違規(guī)行為及處理

任何單位和個(gè)人不得干擾和妨礙辦理投訴舉報(bào)的工作人員查處投

訴舉報(bào)事項(xiàng)。接收及辦理投訴舉報(bào)事項(xiàng)的工作人員，應(yīng)遵守下列工作

準(zhǔn)則。

（1）接收當(dāng)面投訴舉報(bào)應(yīng)當(dāng)在能夠保密的場(chǎng)所進(jìn)行，專人接談，

無(wú)關(guān)人員不得旁聽(tīng)和詢問(wèn)。

（2）投訴舉報(bào)信件的收發(fā)、拆閱、登記、轉(zhuǎn)辦、保管和面述或者

電話舉報(bào)的接待、接聽(tīng)、記錄、錄音等工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循保密原貝L

嚴(yán)防泄露舉報(bào)內(nèi)容和遺失舉報(bào)材料。

（3）投訴舉報(bào)材料不準(zhǔn)私自摘抄和復(fù)制。

（4）調(diào)查被投訴舉報(bào)人或被投訴舉報(bào)單位的情況時(shí)，應(yīng)在做好保

密工作、不暴露投訴舉報(bào)人身份的情況下進(jìn)行，不得出示投訴舉報(bào)材

料。

（5）不得將本單位辦理投訴舉報(bào)的內(nèi)部研究情況透露給投訴舉報(bào)

人，不得與無(wú)關(guān)人員談?wù)撏对V舉報(bào)內(nèi)容。

（6）不得扣壓、隱匿或私自銷毀投訴舉報(bào)材料。

（7）不得刁難、威脅投訴舉報(bào)人。

建立舉報(bào)人保護(hù)制度關(guān)鍵在于對(duì)于舉報(bào)人的信息必須嚴(yán)格保密，

控制知曉者的范圍，并明確知曉者所承擔(dān)的保密義務(wù)；當(dāng)舉報(bào)人遭到

右擊報(bào)復(fù)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)干預(yù)，并給予嚴(yán)格懲處。當(dāng)然，對(duì)借投訴或舉

報(bào)之名故意捏造虛假事實(shí)，誣告、陷害他人，或以投訴舉報(bào)為名制造

事端、干擾正常工作的，將依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的移送

司法機(jī)關(guān)處理。

3、投訴舉報(bào)人保護(hù)措施

（1）保護(hù)投訴舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)遵循保密、獎(jiǎng)勵(lì)和其合法權(quán)益不受侵犯

的原則。

（2）各部門及子公司都必須正確對(duì)待投訴舉報(bào)人依法舉報(bào)的行為,

不得以任何借口打擊報(bào)復(fù)投訴舉報(bào)人。

（3）嚴(yán)禁將投訴舉報(bào)人的姓名、單位、住址等有關(guān)情況和投訴舉

報(bào)內(nèi)容透露給被投訴舉報(bào)人和被投訴舉報(bào)單位：被投訴舉報(bào)人是單位

負(fù)責(zé)人的，不得將投訴舉報(bào)材料轉(zhuǎn)給該負(fù)責(zé)人所在單位。違反前款規(guī)

定的，應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)司法機(jī)關(guān)認(rèn)定觸犯法律的，送交司法機(jī)

關(guān)處理。

（4）對(duì)投訴舉報(bào)有功人員，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。在宣

傳報(bào)道和獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)有功人員時(shí)，除征得投訴舉報(bào)人的同意外，不得公

開(kāi)投訴舉報(bào)人的姓名和單位。

(5)投訴舉報(bào)人受到打擊報(bào)復(fù)時(shí)，有權(quán)向負(fù)責(zé)單位或上級(jí)主管反

映。所謂打擊報(bào)復(fù)，是指被投訴舉報(bào)人及其單位實(shí)施的侵害投訴舉報(bào)

人及其親屬的人身權(quán)利以及其他合法權(quán)利的行為。

(6)對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的應(yīng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任，經(jīng)司法機(jī)

關(guān)認(rèn)定觸犯法律的，送交司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)行為

包括縱容、包底或收買、指使他人對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)。

(7)投訴舉報(bào)人因投訴舉報(bào)而受到紀(jì)律處分以及其他不公正待遇

的，應(yīng)按照管轄權(quán)限予以糾正，或建議做出處理決定的單位及其上級(jí)

單位予以糾正。投訴舉報(bào)人的人身安全受到威脅時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)

采取保護(hù)措施。因投訴舉報(bào)造成投訴舉報(bào)人及其親屬的名譽(yù)、財(cái)產(chǎn)受

到侵害的，應(yīng)要求侵權(quán)人停止侵害、賠禮道歉、賠償損失。投訴舉報(bào)

人也可向法院起訴。

十四、控制活動(dòng)類業(yè)務(wù)流程

為了有效保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效地運(yùn)作，保證會(huì)計(jì)信息的可

靠、完整，資產(chǎn)安全，有效地降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)

用指引》從業(yè)務(wù)層面將企業(yè)的活動(dòng)分為資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、麥產(chǎn)管

理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)

報(bào)告九個(gè)方面，并逐一做了說(shuō)明。下面以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

為基礎(chǔ)，介紹業(yè)務(wù)層面的九個(gè)控制流程。

(―)資金活動(dòng)

資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的

競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資金活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)一不

是重要風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，則危害重大。概括地講，企業(yè)姿金活

動(dòng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)包括：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效

融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)；企業(yè)投資決策失誤引

發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低

下；資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金

冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受

欺詐。

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，資金活動(dòng)應(yīng)用指引分別對(duì)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)

活動(dòng)提出下列管控措施。

(1)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，

并對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；重大籌資方案還應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)

告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。

(2)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批后，按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。

同時(shí)，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需

改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

(3)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股

利等做出適當(dāng)安排，防止發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致訴訟損失。

(4)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投

資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)；選擇投資

項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。如，在國(guó)

際金融危機(jī)中，我國(guó)少數(shù)企業(yè)