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1/4會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-農(nóng)場(chǎng)的會(huì)計(jì)處理1.確認(rèn)銷(xiāo)售收入一般納稅人適用稅率銷(xiāo)售當(dāng)農(nóng)場(chǎng)為一般納稅人,銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品適用9%的增值稅稅率(如果是蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品等享受免征增值稅政策的農(nóng)產(chǎn)品除外)。例如,銷(xiāo)售一批農(nóng)產(chǎn)品,售價(jià)為100,000元(不含稅),款項(xiàng)已收到。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款109,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[農(nóng)產(chǎn)品具體名稱(chēng)]100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)9,000(100000×9%)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售或適用免稅政策銷(xiāo)售如果農(nóng)場(chǎng)是小規(guī)模納稅人,或者銷(xiāo)售的是符合免稅政策的農(nóng)產(chǎn)品。例如,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品取得收入50,000元(含稅),適用3%的征收率,且享受免稅政策。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款50,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[農(nóng)產(chǎn)品具體名稱(chēng)]50,000同時(shí),對(duì)于免征的增值稅部分,需要將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入(也有觀點(diǎn)認(rèn)為可以不做這筆分錄,因?yàn)樵鲋刀惷舛惐举|(zhì)是稅收優(yōu)惠,不影響企業(yè)的損益核算)。如果要做分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1,456.31(假設(shè)按照免稅前計(jì)算,50000÷(1+3%)×3%)貸:營(yíng)業(yè)外收入減免稅款1,456.312.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本首先要確定銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的成本。假設(shè)銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品成本核算方法為加權(quán)平均法,該批農(nóng)產(chǎn)品的成本為60,000元。會(huì)計(jì)分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[農(nóng)產(chǎn)品具體名稱(chēng)]60,000貸:庫(kù)存商品[農(nóng)產(chǎn)品具體名稱(chēng)]60,0003.涉及銷(xiāo)售費(fèi)用的處理運(yùn)輸費(fèi)用如果農(nóng)場(chǎng)承擔(dān)了農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用,將產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)劫?gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn),支付運(yùn)費(fèi)2,000元(假設(shè)取得合法發(fā)票)。會(huì)計(jì)分錄為:借:銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)2,000貸:銀行存款2,000包裝費(fèi)用用于農(nóng)產(chǎn)品包裝花費(fèi)1,000元。會(huì)計(jì)分錄為:借:銷(xiāo)售費(fèi)用包裝費(fèi)1,000貸:銀行存款(或原材料包裝材料等)1,0004.銷(xiāo)售折扣與折讓的處理現(xiàn)金折扣假設(shè)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品時(shí),為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方盡快付款,給予了現(xiàn)金折扣條件為“2/10,n/30”(10天內(nèi)付款享受2%的折扣,30天內(nèi)全額付款)。購(gòu)買(mǎi)方在10天內(nèi)付款,售價(jià)為100,000元(不含稅)。實(shí)際收到款項(xiàng)=100,000×(12%)+100,000×9%(增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不變)=107,000元折扣金額=100,000×2%=2,000元會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款107,000財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣2,000貸:應(yīng)收賬款109,000銷(xiāo)售折讓如果購(gòu)買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量有問(wèn)題,農(nóng)場(chǎng)給予銷(xiāo)售折讓?zhuān)圩尳痤~為10,000元(不含稅)。會(huì)計(jì)分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[農(nóng)產(chǎn)品具體名稱(chēng)]10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)900(10000×9%)貸:應(yīng)收賬款10,900同時(shí),需要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)減少的成本(假設(shè)該部分
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