《燕塘乳業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及優(yōu)化的案例探析7100字（論文）》

廣東燕塘乳業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及優(yōu)化途徑目錄TOC\o"1-3"\h\u11738一、前言 112220二、相關(guān)理論及概念 110996（一）內(nèi)部控制的定義及特征 11252（二）內(nèi)部控制的要素 227071三、廣東燕塘乳業(yè)公司概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 28922（一）公司概況 216757（二）財務(wù)概況 217676（三）廣東燕塘乳業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 59344四、廣東燕塘乳業(yè)內(nèi)部控制問題分析 628200（一）內(nèi)部環(huán)境問題 69496（二）風險評估問題 78380（三）控制活動問題 730691（四）信息與溝通問題 720963（五）內(nèi)部監(jiān)督問題 711380五、內(nèi)部控制的優(yōu)化方案 73646（一）完善法人治理結(jié)構(gòu) 821211（二）建立內(nèi)部控制評價體系 819400（三）提高內(nèi)部控制組織人員素質(zhì) 816038（四）建立信息系統(tǒng)維護機制 830540（五）創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督方式 923303六、結(jié)語 9643參考文獻 10一、前言在當今市場經(jīng)濟和信息飛速發(fā)展的時代，好事不出門惡事行千里，上市公司一旦發(fā)生財務(wù)舞弊或者不良丑聞，也是同樣的效果。無論國內(nèi)還是海外，安然、藍天、北大荒等舞弊案例成為典型負面教材，而且隨著經(jīng)濟的騰飛，財務(wù)造假的案件越發(fā)嚴重了。不僅手段層出不窮，而且涉事金額越發(fā)驚人。一方面對資本市場造成了干擾，秩序無法維持；另一方面對個人投資者、企業(yè)、機構(gòu)甚至國家都造成了大額不必要的損失(陳思宇,李佳琪,張家,2022)。本文將以廣東燕塘乳業(yè)公司為例，對燕塘乳品公司內(nèi)部制度進行科學剖析，有針對性地研究相應(yīng)問題，并為以后燕塘乳品公司長遠發(fā)展提出建議，也表明建合理合規(guī)的內(nèi)部控制體系是廣東燕塘乳業(yè)公司目前有待解決的問題。二、相關(guān)理論及概念（一）內(nèi)部控制的定義及特征1．內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制（InternalControl）從根本上而言是一種制度建設(shè)，主要建立在經(jīng)濟單位或各相關(guān)組織的經(jīng)濟活動中，單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施，來確保實現(xiàn)其經(jīng)營目標(王文濤,林梓妍,2021)。借由相關(guān)措施來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、把握各項風險因素、保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。其實施的主體上到董事會管理層，下至普通員工基層群眾。2．內(nèi)部控制特征全面性：內(nèi)部控制要參與企業(yè)組織的一切經(jīng)濟管理活動。日常性：控制活動的范圍圍繞著企業(yè)日常管理活動進行，內(nèi)部控制不是間斷性和突擊性的工作。潛在性：不同的管理方式和業(yè)務(wù)模式的運用，都離不開潛在的控制意識與控制方式(黃俊杰,洪偉明,劉曉瑤,2021)。關(guān)聯(lián)性：企業(yè)內(nèi)任何控制活動都是相互連在一起，相互制約，相互影響。（二）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境是是指影響企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，它包含企業(yè)現(xiàn)行的人力資源管理體系、管理層正確的權(quán)利劃分方式等。風險評估是指對企業(yè)存在的內(nèi)部風險和外部風險進行評估，并采取手段進行應(yīng)對?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)制訂的制度，包括授權(quán)、復(fù)核、定期盤點、分期核對等程序。目的是確保企業(yè)風險識別體系的有效運行。信息與溝通是指對于內(nèi)部控制所產(chǎn)生的各項信息，企業(yè)相關(guān)人員進行整理、傳達并評價的過程。監(jiān)督是指企業(yè)的董事會、管理層、財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的運行成果進行自行的內(nèi)部檢查和監(jiān)督，進而確保企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(蔡明輝,梁家欣,許宏)。三、廣東燕塘乳業(yè)公司概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公司概況廣東燕塘乳業(yè)公司是我國滅菌含乳品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕滅菌含乳品領(lǐng)域多年，廣東燕塘乳業(yè)在曾經(jīng)在2021-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家滅菌含乳品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)滅菌含乳品企業(yè)500強”。廣東燕塘乳業(yè)的發(fā)展是我國滅菌含乳品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國滅菌含乳品企業(yè)的發(fā)展狀況。（二）財務(wù)概況1.償債能力分析廣東燕塘乳業(yè)的償債能力在逐年下降，自有資本與債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。表3.1廣東燕塘乳業(yè)公司2018年-2022年償債能力指標20182019202020212022資產(chǎn)負債率35.2161.5567.7877.5194.92行業(yè)35.3115.0416.9112.775.40速動比率1.020.670.751.220.95行業(yè)1.571.551.411.431.18通過分析發(fā)現(xiàn)廣東燕塘乳業(yè)公司的資產(chǎn)負債率在2018年低于滅菌含乳品行業(yè)標準，說明廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)沒有合理的利用財務(wù)杠桿，以獲取利潤，2019年-2022年則比行業(yè)平均水平高，可能廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)會有財務(wù)風險，影響其償債能力。廣東燕塘乳業(yè)公司的這一指標在2018年之后低于行業(yè)的平均水平，說明廣東燕塘乳業(yè)的短期償債能力在逐年下降(鄭思婷,呂俊杰,方雨)。2.獲利能力分析通過對資產(chǎn)凈利率和營業(yè)凈利率這兩個指標的分析，說明廣東燕塘乳業(yè)在2018年之后盈利能力在逐年下降。表3.2廣東燕塘乳業(yè)公司2018年-2022年盈利能力指標20182019202020212022資產(chǎn)凈利率28.30%11.03%9.90%-21.39%-20.01%營業(yè)凈利率28.80%18.80%1.90%-260.53%-241.69%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)廣東燕塘乳業(yè)公司2018-2022年年度報告整理所得通過分析我們可以發(fā)現(xiàn)，廣東燕塘乳業(yè)的資產(chǎn)凈利率在2018年由于某種原因增加到一個高峰，從2018年以后開始大幅下降。在2021年處于一個較低的水平為-21.39%，說明當時燕塘乳品企業(yè)的獲利能力非常弱。營業(yè)凈利率是指企業(yè)通過經(jīng)營獲利的能力。如表3.2，廣東燕塘乳業(yè)的營業(yè)凈利率2018年之后逐年下降，在2021年達到了負值，2022年下降至了-214.69%，反映出燕塘乳品滅菌含乳品公司的實際收益情況并不容樂觀，廣東燕塘乳業(yè)應(yīng)該在降低成本的同時，通過重組資產(chǎn)等方式，獲得更多的營業(yè)收入，提高營業(yè)凈利率。3.營運能力分析通過對廣東燕塘乳業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的分析，發(fā)現(xiàn)廣東燕塘乳業(yè)處于滅菌含乳品行業(yè)中游水平，營運能力還需提升。表3.3廣東燕塘乳業(yè)公司2018年-2022年營運能力指標20182019202020212022應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）10.583.2810.550.230.42行業(yè)3.973.664.164.295.39存貨周轉(zhuǎn)率（次）1.121.187.160.420.64行業(yè)4.334.325.225.605.60數(shù)據(jù)來源：根據(jù)廣東燕塘乳業(yè)公司2018-2022年年度報告整理所得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)效率。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標過低，說明該企業(yè)不能夠有效的利用資金，則資金的使用效率高。從表3.3中可以看出，2018年-2020年廣東燕塘乳業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)遠遠高于同行業(yè)其他滅菌含乳品企業(yè)的這一指標，說明廣東燕塘乳業(yè)壞賬損失小，資產(chǎn)的流動性較強(蔣秀華,唐冬梅,葉嘉,2018)。但從2021年起，廣東燕塘乳業(yè)的這一指標開始低于行業(yè)均值。4.成長能力分析廣東燕塘乳業(yè)的2022年成長能力遠低于行業(yè)領(lǐng)先水平，企業(yè)的成長能力不容樂觀。表3.4廣東燕塘乳業(yè)公司2018年-2022年成長能力指標20182019202020212022營業(yè)總收入增長率-10.45189.6019.19-200.54-54.37行業(yè)-0.8318.1731.7234.229.65凈利潤增長率-34.53244.5535.21-75.6730.86行業(yè)-6.07-1.5316.1816.798.30數(shù)據(jù)來源：根據(jù)廣東燕塘乳業(yè)公司2018-2022年年度報告整理所得從表3.4可以看出，該企業(yè)在2018年借殼上市，雖然各項指標都得到提升，而且在收入和利潤增長方面都達到了理想水平，但是這不是長久之計。根據(jù)財務(wù)報表進行細致分析不難發(fā)現(xiàn)，這些收入只是暫時的虛無的，并不能代表該企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)步向好。相反，凈利潤增長方面不能弄虛作假，所以真實情況一目了然(黎宇軒,韓慧珊,范曉燕)。2021年廣東燕塘乳業(yè)增長率遠低于2018年-2020年，達到了史上最低。（三）廣東燕塘乳業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀為配合廣東燕塘乳業(yè)公司戰(zhàn)略布局，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，廣東燕塘乳業(yè)公司結(jié)合了自身的實際情況，設(shè)置了相對完善的職能機構(gòu)，由董事長領(lǐng)導(dǎo)的總經(jīng)理辦公室、投融資部、財務(wù)部、預(yù)算部、招標部、設(shè)計部、采購部、人力資源部、行政部、市場部、工程部等業(yè)務(wù)及職能部門(余俊豪,周嘉琳,何菲,2020)。分工明確，職能健全清晰，同時按照法律法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，對廣東燕塘乳業(yè)的分公司、子公司的經(jīng)營、資金、人員、財務(wù)等重大方面履行必要的監(jiān)督。2.風險評估現(xiàn)狀風險評估是根源控制，是關(guān)口前移。廣東燕塘乳業(yè)公司公司積極關(guān)注宏觀政策動向，注重滅菌含乳品市場敏感性分析，提高應(yīng)對政策與市場風險的能力。根據(jù)設(shè)定的控制目標，廣東燕塘乳業(yè)公司結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，分析內(nèi)部和外部風險，及時進行風險評估，動態(tài)進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應(yīng)對策略(袁俊杰,龔建國,鄧翔)。但廣東燕塘乳業(yè)公司面對出現(xiàn)的風險時，并未采取相應(yīng)的措施。在實際應(yīng)用時，有些制度沒能做到規(guī)范化的控制。3.控制活動活動現(xiàn)狀根據(jù)內(nèi)部控制流程體系，廣東燕塘乳業(yè)公司在崗位設(shè)置方面充分考慮崗位之間的不相容職務(wù)分離，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，科學劃分職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、相互制約的內(nèi)部制衡機制。但在燕塘乳品滅菌含乳品企業(yè)實務(wù)中，也普遍存在人員兼任多個職務(wù)問題，具體表現(xiàn)為：燕塘乳品滅菌含乳品公司董事長又擔任總經(jīng)理，公司董事會直接負責公司下層權(quán)力負責人等等。4.信息溝通現(xiàn)狀廣東燕塘乳業(yè)公司建立了經(jīng)營層與董事會定期與不定期的信息溝通制度，促進了內(nèi)部控制的有效運行。在內(nèi)部信息與溝通方面，廣東燕塘乳業(yè)公司建立了有效的信息溝通和交流機制，每周召開領(lǐng)導(dǎo)例會、每年兩次工作會議、一次職工大會、每年年底召開工作研討會；同時不定期召開經(jīng)理辦公會、員工大會等。廣東燕塘乳業(yè)還制定了《OA管理制度》等信息化管理制度(劉婷婷,彭志偉,2022)。對外信息發(fā)布方面，內(nèi)部OA網(wǎng)的重點欄目和燕塘乳品滅菌含乳品公司外部網(wǎng)站的所有信息發(fā)布（包括公司新聞欄目以及信息披露欄目）均經(jīng)審核后由經(jīng)理辦公室專職人員進行發(fā)布。在對外信息與溝通方面，公司制訂了《信息披露事務(wù)管理制度》、《重大事項內(nèi)部報告制度》和《投資者關(guān)系管理制度》(曾宏偉,姚建輝,盧美)。廣東燕塘乳業(yè)公司建立了較為有效的信息溝通和反饋渠道，該信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具有一定的完整性、合理性及有效性。5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀廣東燕塘乳業(yè)公司內(nèi)部監(jiān)督建立了多層次的監(jiān)督檢查體系。監(jiān)事會按照《公司章程》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》及有關(guān)規(guī)定要求，對公司董事、經(jīng)理和其他高級管理人員按規(guī)定履行職責、董事會建立與實施內(nèi)部控制及經(jīng)理層組織領(lǐng)導(dǎo)燕塘乳品滅菌含乳品公司內(nèi)部控制的日常運行進行監(jiān)督；董事會審計委員會負責審查和監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和有效實施情況；燕塘乳品滅菌含乳品內(nèi)部審計部門對公司及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行監(jiān)督檢查并開展全公司及所屬單位內(nèi)控體系自我評價，提出修訂完善意見(高君雅,趙建華,沈曉霞,2021)。燕塘乳品滅菌含乳品公司還通過績效考核控制，對員工工作進行監(jiān)督及管理。廣東燕塘乳業(yè)公司已建立健全貫穿公司決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋燕塘乳品滅菌含乳品公司及所屬單位的各項業(yè)務(wù)和事項及與燕塘乳品滅菌含乳品公司的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風險水平等各方面。四、廣東燕塘乳業(yè)內(nèi)部控制問題分析（一）內(nèi)部環(huán)境問題廣東燕塘乳業(yè)高管任職情況見表4.1所示，從中可以看出陸永既擔任公司董事長又擔任總經(jīng)理，燕塘乳品滅菌含乳品公司董事會直接負責公司下層權(quán)力負責人，權(quán)力集中在最高管理層，在實施內(nèi)部控制體制時，不受審計委員會監(jiān)督，由于沒有明確的職責分工機制，不利于考核也不利于相互制約。而作為非財務(wù)專業(yè)人員，燕塘乳品滅菌含乳品董事會往往不能對公司的財務(wù)情況有很好的把握和預(yù)測，負責內(nèi)部控制的專業(yè)人員在進行具體的財務(wù)工作時，信息傳遞的路線較長。在忽視內(nèi)部控制建設(shè)的情況下，雖然燕塘乳品滅菌含乳品企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但更多情況下，這些制度都不能適應(yīng)目前燕塘乳品企業(yè)的自身的財務(wù)管理。表4.1廣東燕塘乳業(yè)管理層任職情況序號姓名性別年齡學歷職務(wù)1陸永男47碩士董事長、總經(jīng)理2褚艷女43本科董事3顧彤女41本科董事、財務(wù)總監(jiān)4李東男51專科董事長、副總經(jīng)理5陳建男34本科董事、副總經(jīng)理6劉元女43大專董事7涂振男45碩士獨立董事8趙阿男49碩士獨立董事9單芳女52碩士獨立董事10施芳女54大專監(jiān)事會主席資料來源：廣東燕塘乳業(yè)2020年度報表（二）風險評估問題《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的規(guī)范的要求并沒能建立健全，使得廣東燕塘乳業(yè)與當前行業(yè)發(fā)展趨勢和國家政策不能完全貼合，在實際應(yīng)用時，有些制度沒能做到規(guī)范化的控制，導(dǎo)致燕塘乳品滅菌含乳品的內(nèi)部控制框架不夠全面和完整。廣東燕塘乳業(yè)未落實風險管理崗位責任制，崗位之間權(quán)責不清，對公司管理不科學。無法使財務(wù)管理責任到人，對財務(wù)工作具有一定的約束力，保障不了風險管理體系在實施中的規(guī)范化和規(guī)范化(徐志華,鐘美玲,羅佳)。（三）控制活動問題廣東燕塘乳業(yè)在控制活動方面主要存在以下問題：第一在授權(quán)控制下，各部門、各崗位的審批權(quán)限混亂，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員的授權(quán)范圍經(jīng)常發(fā)生臨時性的變化。第二財務(wù)保護制度不完善，沒有權(quán)限的燕塘乳品相關(guān)人員也直接擁有對財產(chǎn)實物的接觸和處置，無法確保資產(chǎn)的完整性和安全性；第三沒有系統(tǒng)明確的預(yù)算控制，在預(yù)算流程和標準上不夠標準化(洪建國,劉婉容)。第四內(nèi)部報告未能嚴格落實到實處。（四）信息與溝通問題在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，由于近年來廣東燕塘乳業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量不斷增多，對企業(yè)信息化的要求也在不斷增強。廣東燕塘乳業(yè)沒有完整的會計信息系統(tǒng)，導(dǎo)致廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)在收集歸納信息，和外界的顧客、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等重要信息的交換溝通，不能夠幫助最高管理層及時把握市場變化把握應(yīng)該承擔的決策信息，并且廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)通過信息系統(tǒng)企業(yè)能夠獲取動態(tài)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息，及時作出準確合理的決策和戰(zhàn)略管理。廣東燕塘乳業(yè)的信息溝通要借助業(yè)務(wù)部門、職能部門上傳到總經(jīng)理，再向上傳遞給董事會，董事會匯總得到有效的信息交給董事長。正確的信息溝通模式要充分考慮各環(huán)節(jié)的執(zhí)行效率，滿足橫向和縱向溝通的要求，進而保證戰(zhàn)略的有效實施。（五）內(nèi)部監(jiān)督問題廣東燕塘乳業(yè)公司建立了內(nèi)部審計與監(jiān)督機制，但在實際工作中會計的管理工作由財務(wù)會計完成，沒有根據(jù)實際問題作出相應(yīng)調(diào)整，并且對工作的執(zhí)行監(jiān)督情況也由財務(wù)人員進行評價。這種內(nèi)部監(jiān)督缺乏合理性，會影響內(nèi)部控制關(guān)鍵點的運行效果。五、內(nèi)部控制的優(yōu)化方案基于上述對廣東燕塘乳業(yè)公司內(nèi)部控制存在問題的分析，本文認為，可從以下方面優(yōu)化公司內(nèi)部控制制度。（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織模式并非是一成不變的，在執(zhí)行時根據(jù)經(jīng)營的效果和效率，及時改變。陸永既擔任董事長也擔任了廣東燕塘乳業(yè)的總經(jīng)理，導(dǎo)致其公司監(jiān)督制度的不可控，高層權(quán)利過于重疊，為廣東燕塘乳業(yè)財報舞弊提供了可乘之機。因此，董事會應(yīng)將董事長和總經(jīng)理的職責進行分離，確保廣東燕塘乳業(yè)的監(jiān)督職能的有效執(zhí)行。組織保障需要預(yù)前、事中、事后同步進行(黃志華,魏嘉琳,賴家豪)。在執(zhí)行中，廣東燕塘乳業(yè)內(nèi)部控制制度要有背后的監(jiān)督機制作支撐，在保證各個執(zhí)行階段的目標都能夠及時達成，全體的內(nèi)部控制流程只是一個大致的一個方向，具體部門在進行執(zhí)行時，管理人員應(yīng)該根據(jù)部門的實際需要和人員情況及時調(diào)整，制定本部門的工作安排，并確保在不同的執(zhí)行階段，任務(wù)實施時都能夠通知到廣東燕塘乳業(yè)各部門相關(guān)工作人員。（二）建立內(nèi)部控制評價體系內(nèi)部控制評價體系的建立是為了達到企業(yè)財務(wù)管理目標，使得風險發(fā)生的可能性降為最低，要提高業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行效率，以便更好的達成內(nèi)部控制的目的。內(nèi)控評價體制的建立應(yīng)遵守綜合性和重要性原則基礎(chǔ)，進而對危險評估的內(nèi)控進行綜合分析。在評價過后，對于評價報告中存在的不足和問題，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制框架為參照物企業(yè)的實際需要作出決策判斷，在判斷問題時，要及時向上級反饋(陳建國,劉俊豪,唐慧)。廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門要明確控制范圍，確定是否在每一個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否都有制度保障。合理的內(nèi)部控制制度需要經(jīng)過專業(yè)的財務(wù)人員進行判斷評價，并經(jīng)過評價工作組進行科學評估。（三）提高內(nèi)部控制組織人員素質(zhì)由于廣東燕塘乳業(yè)財務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)道德，誠實守信意識淡薄，使得廣東燕塘乳業(yè)發(fā)生了舞弊行為。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系，完整梳理內(nèi)部控制相關(guān)事項，將職責落實到人。廣東燕塘乳業(yè)公司在招聘公司內(nèi)部控制機構(gòu)人員時，對專業(yè)人員的人員素質(zhì)、專業(yè)技能要重點審核。完成上崗培訓后，企業(yè)要時常對專業(yè)人員進行科學的考核，使之滿足管理活動的需要，將不同的技能人員分配到適合的崗位中，做到獎懲分明，要確保崗位輪換時間的合理性。對財務(wù)人員定期組織內(nèi)部交流和外部培訓學習，不斷提升在崗人員的職業(yè)技能，通過學習先進的理論，將其應(yīng)用于管理工作中，為內(nèi)部控制制度的科學實施提供保證。（四）建立信息系統(tǒng)維護機制當企業(yè)目前所使用的管理系統(tǒng)已經(jīng)滿足不了日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量，廣東燕塘乳業(yè)公司在挑選新的會計信息管理系統(tǒng)時，應(yīng)當確保會計信息系統(tǒng)包括廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)所有的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在記錄過程中，要有相關(guān)人員對信息系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)和結(jié)論進行驗證，確保信息系統(tǒng)維護機制滿足內(nèi)部控制制度的質(zhì)量要求。廣東燕塘乳業(yè)風險評估的主要問題在于量化評估風險損失時，沒有設(shè)定包含所有可能出現(xiàn)的風險因素的目標，這使得廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)的信息安全可能受到威脅。因此，廣東燕塘乳業(yè)企業(yè)面對潛在的風險、損失時，要確定風險概念，保證風險評估程序在設(shè)計上的可操作性，最終采取正確的防范措施。（五）創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督方式隨著滅菌含乳品行業(yè)的的不斷發(fā)展，廣東燕塘乳業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不再滿足當前發(fā)展的需要，可以通過分工協(xié)作理念，將內(nèi)部控制的多環(huán)節(jié)的多環(huán)節(jié)的工作分攤到每個具體的人員上，建立健全對上階段工作的監(jiān)督。減少舞弊情況的發(fā)生，將這種相互監(jiān)督貫穿于整個內(nèi)部控制體系運行過程中，提高監(jiān)督活動的有效性，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題(王俊杰,陳美玲,黃慧嫻,2021)。所有的職位負責人要持續(xù)的對執(zhí)行情況進行監(jiān)督，排除掉不利因素。廣東燕塘乳業(yè)公司內(nèi)部監(jiān)督完成后，還應(yīng)對財務(wù)活動進行審計，提升會計管理活動的透明度。通過內(nèi)審，高層掌握了風險管理的主動權(quán)，有利于制定新的內(nèi)控方案。風險管理決策的實施也可以通過審計程序進行評價，有助于減少未考慮的問題，達到預(yù)期目的。六、結(jié)語本文以廣東燕塘乳業(yè)內(nèi)部控制框架的五要素為基礎(chǔ)，通過對廣東燕塘乳業(yè)財務(wù)狀況的比較分析，發(fā)現(xiàn)廣東燕塘乳業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題，根據(jù)科學分析后得出優(yōu)化改進對策：第一是對廣東燕塘乳業(yè)的組織結(jié)構(gòu)大刀闊斧地進行改革，將管理層與治理層分開。同時，人力資源管理必須得到重視，提高員工專業(yè)和道德雙素養(yǎng)的提升。企業(yè)文化也需要進行宣傳和提升，提高風險管理意識。其次，完善風險識別體系，并提高管理信息系統(tǒng)預(yù)測風險的能力。第三，完善信息溝通的質(zhì)量，建立新的信息溝通機制。第四，完善廣東燕塘乳業(yè)的企業(yè)監(jiān)督體系，及時開展企業(yè)內(nèi)部控制評價，可以增強內(nèi)部控制的系統(tǒng)性與持續(xù)改進性。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)行的內(nèi)控制度與CO廣東燕塘乳業(yè)O理論相結(jié)合，使自身的內(nèi)部控制體系更加完善。參考文獻[1]陳思宇,李佳琪,張家.滅菌含乳品行業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制研究[D].山西財經(jīng)大學,2022.[2]王文濤,林梓妍.H公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2021,(06):1