做賬實操-證券公司的賬務處理

1/6會計實操文庫做賬實操-證券公司的賬務處理1.證券承銷業(yè)務全額包銷賬務處理承購證券：證券公司與發(fā)行人簽訂協(xié)議，全額包銷某公司的股票，發(fā)行價格為每股10元，共100萬股，總金額1000萬元。證券公司支付1000萬元購買這些股票。會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)待承銷股票10000000貸：銀行存款10000000銷售證券：證券公司將股票全部銷售給投資者，銷售價格為每股12元，共獲得收入1200萬元。會計分錄：借：銀行存款12000000貸：交易性金融資產(chǎn)待承銷股票10000000投資收益證券承銷收益2000000相關費用處理（假設承銷過程中發(fā)生費用50萬元）：包括保薦費、承銷費等。會計分錄：借：投資收益證券承銷費用500000貸：銀行存款500000余額包銷賬務處理承銷開始階段：證券公司與發(fā)行人簽訂余額包銷協(xié)議，約定承銷某債券，發(fā)行總額為5000萬元。收到發(fā)行人交來的債券，先在“代理承銷證券”科目核算。會計分錄：借：代理承銷證券某債券50000000貸：代理承銷證券款某發(fā)行人50000000代銷部分處理：在承銷期內(nèi)，代銷了4000萬元的債券，收到款項存入銀行。會計分錄：借：銀行存款40000000貸：代理承銷證券某債券40000000包銷部分處理：承銷期結束，剩余1000萬元債券由證券公司自行購入，支付款項。會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)債券10000000貸：銀行存款10000000手續(xù)費收入確認（假設按承銷金額的2%收取手續(xù)費）：總承銷金額為5000萬元，手續(xù)費收入為100萬元。已代銷部分手續(xù)費為4000萬×2%=80萬元，包銷部分手續(xù)費為1000萬×2%=20萬元。會計分錄：借：代理承銷證券款某發(fā)行人1000000貸：手續(xù)費及傭金收入證券承銷手續(xù)費1000000與發(fā)行人結算款項（將代銷款項扣除手續(xù)費后轉(zhuǎn)給發(fā)行人）：代銷款項4000萬元，扣除手續(xù)費80萬元后，應轉(zhuǎn)給發(fā)行人3920萬元。會計分錄：借：代理承銷證券款某發(fā)行人39200000貸：銀行存款392000002.財務顧問業(yè)務簽訂財務顧問協(xié)議并收取預付款：證券公司與某企業(yè)簽訂財務顧問協(xié)議，為其并購項目提供財務顧問服務，協(xié)議金額為200萬元，先收取50%的預付款100萬元。會計分錄：借：銀行存款1000000貸：預收賬款某企業(yè)財務顧問費1000000提供服務階段（按服務進度確認收入）：假設經(jīng)過一段時間，根據(jù)服務進度，確認已完成40%的服務。應確認收入為200萬×40%=80萬元。會計分錄：借：預收賬款某企業(yè)財務顧問費800000貸：主營業(yè)務收入財務顧問收入800000服務完成后收取剩余款項（假設服務完成，收取剩余100萬元）：會計分錄：借：銀行存款1000000貸：預收賬款某企業(yè)財務顧問費200000（1000000800000）主營業(yè)務收入財務顧問收入800000相關費用處理（假設提供服務過程中發(fā)生費用30萬元）：包括人力成本、差旅費等。會計分錄：借：主營業(yè)務成本財務顧問成本300000貸：銀行存款、應付職工薪酬等3000003.并購重組業(yè)務并購業(yè)務盡職調(diào)查階段（收取費用）：證券公司為某公司的并購項目進行盡職調(diào)查，收取盡職調(diào)查費用50萬元。會計分錄：借：銀行存款500000貸：主營業(yè)務收入并購盡職調(diào)查收入500000參與并購重組方案設計（假設按項目進度確認收入）：整個并購重組項目收費300萬元，根據(jù)項目進度，確認已完成30%的方案設計工作，應確認收入為300萬×30%=90萬元。會計分錄：借：應收賬款某公司900000貸：主營業(yè)務收入并購重組方案設計收入900000收到款項（假設收到部分款項60萬元）：會計分錄：借：銀行存款600000貸：應收賬款