做賬實操-砂廠場的會計賬務處理流程

會計實操文庫做賬實操-砂廠場的會計賬務處理流程1.初始建賬設置賬簿首先要設置總賬，用于記錄所有的一級科目，如資產(chǎn)類的“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”，負債類的“應付賬款”“短期借款”，所有者權益類的“實收資本”“盈余公積”，成本類的“生產(chǎn)成本”“制造費用”，損益類的“主營業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”等科目的總括信息。建立明細賬，對總賬科目進行明細核算。例如，在“應收賬款”總賬下，按客戶名稱設置明細賬，記錄每個客戶的應收賬款的增減變動情況；在“原材料”總賬下，按砂石的種類（如河砂、機制砂等）設置明細賬，用于詳細記錄每種原材料的采購、領用和結(jié)存情況。設立日記賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬用于逐筆記錄現(xiàn)金的收付情況，銀行存款日記賬用于記錄銀行賬戶的每一筆收支。確定會計科目和會計政策根據(jù)砂廠的業(yè)務特點，確定適用的會計科目。如涉及砂石開采的，可能會用到“生產(chǎn)成本開采成本”科目；涉及砂石加工的，會有“生產(chǎn)成本加工成本”科目。確定會計政策，如存貨的計價方法（先進先出法、加權平均法等）、固定資產(chǎn)的折舊方法（直線法、雙倍余額遞減法等）、收入確認的原則等。2.日常賬務處理原材料采購環(huán)節(jié)采購原材料：當砂廠采購砂石原料時，假設采購了價值10萬元的砂石原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額1.3萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄為：借：原材料砂石原料100000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款113000原材料入庫：材料驗收入庫后，要在原材料明細賬中記錄入庫數(shù)量、單價和金額等信息。如果在運輸過程中有合理損耗，要按照實際入庫數(shù)量和采購總成本重新計算入庫單價。生產(chǎn)環(huán)節(jié)領用原材料：假設領用價值5萬元的砂石原料用于生產(chǎn)，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料50000貸：原材料砂石原料50000發(fā)生人工成本：支付生產(chǎn)工人工資3萬元，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應付職工薪酬30000分攤制造費用：例如，本月車間設備折舊2萬元，水電費1萬元，這些制造費用要在生產(chǎn)的產(chǎn)品中進行分攤。先將制造費用歸集：借：制造費用30000貸：累計折舊20000貸：銀行存款（水電費）10000再將制造費用分攤到生產(chǎn)成本中，假設按照生產(chǎn)工時進行分攤，且本月生產(chǎn)工時總計為1000小時，某產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時，則分攤到該產(chǎn)品的制造費用為300/1000×30000=9000元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費用分攤9000貸：制造費用9000產(chǎn)品完工入庫：產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，假設生產(chǎn)成本總計為9萬元，將產(chǎn)品從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品。會計分錄為：借：庫存商品成品砂90000貸：生產(chǎn)成本直接材料、直接人工、制造費用分攤90000銷售環(huán)節(jié)確認銷售收入：假設銷售一批成品砂，含稅銷售額為13.56萬元，增值稅稅率為13%。首先計算不含稅銷售額：13.56÷(1+13%)=12萬元，增值稅銷項稅額為12×13%=1.56萬元。如果款項已收到存入銀行，會計分錄為：借：銀行存款135600貸：主營業(yè)務收入120000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15600結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設銷售的這批成品砂的成本為7萬元，會計分錄為：借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品成品砂70000其他費用核算管理費用：支付管理人員工資2萬元，辦公費5000元。會計分錄為：借：管理費用工資20000借：管理費用辦公費5000貸：應付職工薪酬20000貸：銀行存款5000銷售費用：支付銷售人員工資1.5萬元，廣告宣傳費3000元。會計分錄為：借：銷售費用工資15000借：銷售費用廣告宣傳費3000貸：應付職工薪酬15000貸：銀行存款3000稅費核算計算增值稅：在月末，計算當月應繳納的增值稅額，即銷項稅額減去進項稅額。如上述例子中，應繳納增值稅額=15600-13000=2600元。會計分錄為：借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2600貸：應交稅費未交增值稅2600計算其他稅費：如城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（3%）和地方教育附加（2%）。以增值稅稅額2600元為例，城市維護建設稅為2600×7%=182元，教育費附加為2600×3%=78元，地方教育附加為2600×2%=52元。會計分錄為：借：稅金及附加312貸：應交稅費應交城市維護建設稅182貸：應交稅費應交教育費附加78貸：應交稅費應交地方教育附加52計算資源稅：假設本月銷售砂石數(shù)量為1萬噸，資源稅稅率為每噸2元，應繳納資源稅2萬元。會計分錄為：借：稅金及附加20000貸：應交稅費應交資源稅20000計算企業(yè)所得稅：在季度末或年末，計算企業(yè)所得稅。應納稅所得額=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本稅金及附加管理費用銷售費用等。假設應納稅所得額為10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，應繳納企業(yè)所得稅2.5萬元。會計分錄為：借：所得稅費用25000貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅250003.期末賬務處理結(jié)賬在每個會計期末（月末、季末、年末），要對各個賬戶進行結(jié)賬。對于收入和費用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以計算當期的利潤。例如，將主營業(yè)務收入12萬元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：主營業(yè)務收入120000貸：本年利潤120000將主營業(yè)務成本7萬元、稅金及附加20312元、管理費用25000元、銷售費用18000元、所得稅費用25000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤158312貸：主營業(yè)務成本70000貸：稅金及附加20312貸：管理費用25000貸：銷售費用18000貸：所得稅費用25000編制財務報表根據(jù)結(jié)賬后的賬戶余額編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。