深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市審核業(yè)務指南

1深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市審核業(yè)務指南第2號——創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行審核關(guān)注要點填報要求：一、保薦人應根據(jù)招股說明書等文件披露情況和核查工作實際開展情況，在發(fā)行上市審核業(yè)務系統(tǒng)中下載《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行審核關(guān)注要點落實情況表》（以下簡稱《審核要點》）并進行填報?！秾徍艘c》應由保薦人內(nèi)核部門和投行質(zhì)控部門復核后，由保薦業(yè)務負責人、內(nèi)核負責人、投行質(zhì)控負責人和保薦代表人簽字并加蓋保薦人公章。保薦人應在提交發(fā)行上市申請文件的同時提交《審核要點》和簽章頁，并在發(fā)行上市審核業(yè)務系統(tǒng)中填報。保薦人應確保其提交的《審核要點》與發(fā)行上市審核業(yè)務系統(tǒng)中填寫的《審核要點》內(nèi)容一致。二、簽字律師、簽字會計師應依據(jù)其所開展的核查工作情況，下載《審核要點》并進行填報，經(jīng)簽字律師、簽字會計師簽字后加蓋律師事務所、會計師事務所公章，由保薦人一并在發(fā)行上市審核業(yè)務系統(tǒng)中提交由簽字律師、簽字會計師填寫的《審核要點》和簽章頁。三、保薦人應關(guān)注簽字律師、簽字會計師《審核要點》的填報結(jié)果，簽字律師、簽字會計師的填報結(jié)果與保薦人填2報結(jié)果存在差異的，保薦人應在發(fā)行上市審核業(yè)務系統(tǒng)中填寫并說明差異情況及原因。四、各中介機構(gòu)應高度重視，認真落實信息披露及核查要求。對于《審核要點》已經(jīng)充分核查、披露的問題，本所將根據(jù)實際情況相應簡化問詢；對于未落實相關(guān)信息披露及核查要求，導致發(fā)行上市申請文件內(nèi)容存在重大缺陷，嚴重影響投資者理解和上市審核的，本所將根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，終止發(fā)行上市審核。《審核要點》的填報質(zhì)量將作為中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價的參考依據(jù)。創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行審核關(guān)注要點落實情況表發(fā)行人是否在招股說明書中結(jié)合行業(yè)情況（包括所屬行業(yè)的特點和發(fā)展趨勢）充分披露發(fā)行科技創(chuàng)新、模式創(chuàng)新、業(yè)態(tài)創(chuàng)新條34發(fā)行人整體變更為股份有限公司時是否存在累計如是，發(fā)行人應在招股說明書中充分披露其由有限責任公司整體變更為股份有限公司的基準日未分配利潤為負的形成原因，該情形是否已消除；整體變更后的變化情況和發(fā)展趨勢，與報告期內(nèi)盈利水平變動的匹配關(guān)系，對未來盈利能力的影響；整體變更的具體方案及相應的會計處保薦人及發(fā)行人律師應當核查《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問設(shè)立時是否存在發(fā)行人股東以非如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露公司的設(shè)立情況，如存在發(fā)行人股東以非貨幣財產(chǎn)出資《保薦人盡職調(diào)查工5發(fā)行人設(shè)立以來是否涉及國有資商投資管理等事如是，發(fā)行人應在招股說明書中根據(jù)有關(guān)主管部門對股份設(shè)置的批復文件披露相應的股東名稱、持股數(shù)量、持股比例。涉及國有股的，應在國有股東之后標如涉及集體資產(chǎn)管理等事項發(fā)行人設(shè)立以來是否存在工會及職工持股會持股或者自然人股東如是，屬于工會或職工持股會間接持有實際控制人控制的各級主體之外主體股權(quán)情形的，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)事項；屬于工會或職工持股會持有發(fā)行人子公司股權(quán)情形的，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)事項，并披露保薦人、發(fā)行人律師關(guān)于相關(guān)情形不構(gòu)成發(fā)行人重大違法違規(guī)的結(jié)論性意見。發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人存在職工持股會或工會持股情形的，應《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問6發(fā)行人設(shè)立以來歷次股權(quán)變動過程是否曾經(jīng)存在如存在，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)事項的具體情相關(guān)糾紛的解決情況，以及保薦人、發(fā)行人律師關(guān)于相關(guān)瑕疵是否已得到彌補，是否仍存在糾紛或者被處罰風險，是否會構(gòu)成首發(fā)法律障礙等事項的結(jié)論性意保薦人及發(fā)行人律師應當核查《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問《保薦人盡職調(diào)查工（1）未按照當時法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定履行內(nèi)部決策程序，或者（3）需要得到國有資產(chǎn)管理部門、集體資產(chǎn)管理部門、外商投資管理部門（4）股權(quán)變動實施結(jié)果與原取得的批準文件不一致，未依（7）發(fā)起人或者股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，用于出資的財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，存在設(shè)置抵押、質(zhì)押等財產(chǎn)擔保權(quán)益或者其他7體企業(yè)改制過程不存在上述情況發(fā)行人申報時是否存在已解除或正在執(zhí)行的對賭如是，發(fā)行人應在招股說明書中充分披露正在執(zhí)行的對賭協(xié)議具體內(nèi)容（如未在申報前解除的原因，對賭協(xié)議的解除是否含能存在的影響等，是否符合《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核解除或正在執(zhí)行的對賭協(xié)議對發(fā)行人可能存在的影響進行風險提示，并披露保薦人、發(fā)行人律師紅籌企業(yè)的對賭協(xié)議中存在優(yōu)《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問8紅籌企業(yè)的對賭協(xié)議中存在優(yōu)先權(quán)利安排的，發(fā)行人應當在招股說明書中披露優(yōu)先股的入股和權(quán)利約定情況、轉(zhuǎn)股安排及股東權(quán)利變化情況，轉(zhuǎn)股對發(fā)行人股本結(jié)構(gòu)、公司治理及財務報表等的影響，股份鎖定安排和承諾發(fā)行人歷史沿革中是否存在股份如是，發(fā)行人應當真實、準確、完整地披露股東信息，發(fā)行人歷史沿革中存在股份代持等情形的，應當在提交申請前依法解除，并在招股說明書中披露形成原因、演變情況、解除過程、是《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》發(fā)行人是否出具股東信息披露專東是否存在以下情形，并將該承的主體直接或間接持有發(fā)行人股《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》《關(guān)于創(chuàng)業(yè)板落實首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露監(jiān)管相關(guān)事項的9其負責人、高級管理人員、經(jīng)辦人員直接或間接持有發(fā)行人股發(fā)行人是否存在如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露最近一年發(fā)行人新增股東的基本情況、入股原因、入股價格及定價依據(jù)，新股東與發(fā)行人其他股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，新股東與本次發(fā)行的中介機構(gòu)及其負責人、高級管理人員、經(jīng)辦人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，新增股東是否存在股份代持情形。如新股東為法人，應披露其股權(quán)結(jié)構(gòu)及實際控制人；如為自然人，應披《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》露其基本信息；如為合伙企業(yè)，應披露合伙企業(yè)的基本情況及普通合伙人及其實際控制人、有限最近一個會計年度截止日后增資擴股引入新股東的，申報前須增加一期審計。新增股東應當承諾所持新增股份自取得之日起個月內(nèi)從控股股東或?qū)嶋H控制人處受讓的股份，應比照控股股東或?qū)嶋H控制人所持股份進行鎖定?？毓晒蓶|和實際控制人的親屬所持股份應比照該股東本人進用“新增股東應當承諾所持股份自取得之日起36個月內(nèi)不能轉(zhuǎn)讓”的規(guī)定。對于此類項目仍遵照《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上股的，新增股份的持有人應當承諾：新增股份自發(fā)行人完成增資擴股工商變更登記手續(xù)之日起鎖入股價格異常的，依照審核要點股股東或?qū)嶋H控制人處受讓的股份，應比照控股股東或?qū)嶋H控制發(fā)行人股東入股如是，該股東為自然人的或者該股東穿透后最終持有人為自然人的，發(fā)行人應當說明該自然該股東層層穿透核查到最終持有《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》發(fā)行人申報時是否存在私募基金如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)股東基本情況，是相關(guān)股東是否依法設(shè)立并有效存《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》發(fā)行人申報時是否存在新三板掛牌期間形成的契等“三類股東”《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問或間接在該等三類股東中持有權(quán)發(fā)行人是否披露穿透計算的股東監(jiān)管指引第4號—股東人數(shù)超過《非上市公眾公司監(jiān)上市股份有限公司申請行政許可有關(guān)問題發(fā)行人是否存在如是，發(fā)行人原則上應撤回申請，但符合《創(chuàng)業(yè)板股票首次規(guī)定條件的除外。發(fā)行人申報后產(chǎn)生新股東且符合上述要求無需新增股東的核查和信息披露要求報前1年新增股東的核查要求處《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人股東是否存在證監(jiān)會系統(tǒng)職人員應當配合中介機構(gòu)盡職調(diào)《監(jiān)管規(guī)則適用指引系統(tǒng)其他會管單位離職的會管干部，在發(fā)行部或公眾公司部借調(diào)累計滿12個月并在借調(diào)結(jié)束后三年內(nèi)離職證券交易所、全國股轉(zhuǎn)公司調(diào)動到證監(jiān)會系統(tǒng)其他會管單位并在調(diào)動后三年內(nèi)發(fā)行人報告期內(nèi)是否發(fā)生業(yè)務重如是，發(fā)行人應簡要披露報告期內(nèi)的重大資產(chǎn)重組情況，包括具體內(nèi)容、所履行的法定程序《證券期貨法律適用以及對發(fā)行人業(yè)務、管理層、實際控制人及經(jīng)營業(yè)績的影響，并披露業(yè)務重組的原因、合理性以及重組后的整合情況，被重組方資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、利潤總額占重組前發(fā)行人相應科目的比重，并披露被重組方前一年的主《首發(fā)業(yè)務若干問題《保薦人盡職調(diào)查工《證券期貨法律適用務若干問題解答》問發(fā)行人是否存在如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露上市/掛牌情況，上市//掛牌地點，上市/掛牌期間及退受到處罰及具體情況。涉及境外退市或境外上市公司資產(chǎn)出售的，發(fā)行人還應披露相關(guān)外匯流保薦人及發(fā)行人律師應當核查《創(chuàng)業(yè)板招股說明書《首發(fā)業(yè)務若干問題發(fā)行人控股股東是否位于國際避稅區(qū)且持股層次如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露設(shè)置此類架構(gòu)的原因、并披露保薦人和發(fā)行人律師關(guān)于設(shè)置多層境外架構(gòu)的合法性，持保薦人及發(fā)行人律師應當核查《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人是否為紅發(fā)行人應根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板招股點紅籌企業(yè)公開發(fā)行存托憑證招發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)籌企業(yè)財務報告信息特別規(guī)定》《公開發(fā)行證券的公司信息披露籌企業(yè)公開發(fā)行存托憑證并上市—首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》等規(guī)定進行信息（1）發(fā)行人是否符合證監(jiān)會證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》《關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托《試點創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證并上市監(jiān)管工作實施紅籌企業(yè)在境內(nèi)上市《存托憑證發(fā)行與交《深圳證券交易所創(chuàng)《深圳證券交易所試點創(chuàng)新企業(yè)股票或存如存在協(xié)議控制架構(gòu)，發(fā)行人應根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板招股說明書準托憑證上市交易實施《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則企業(yè)公開發(fā)行存托憑證招股說明書內(nèi)容與《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則下創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務報告信息特別規(guī)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務報告信息披露構(gòu)及相關(guān)安排可能引發(fā)的稅務風份減持等涉及用匯的事項形成方發(fā)行人是否存在發(fā)行人應在招股說明書中披露控股子公司和對發(fā)行人有重大影響的參股公司情況，包括報告期內(nèi)轉(zhuǎn)讓、注銷子公司的具體情形，例如在招股說明書中披露相關(guān)公司主要從事的業(yè)務，轉(zhuǎn)讓、注銷的原因；存續(xù)期間是否存在債務處置是否合法合規(guī)。如存在子公司轉(zhuǎn)讓后仍繼續(xù)與發(fā)行人交易的情形，發(fā)行人應披露相關(guān)資產(chǎn)、人員去向，并比照關(guān)聯(lián)交易要求，披露后續(xù)交易情況，是否存在為發(fā)行人承擔成本、費用或《關(guān)于進一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》第2發(fā)行人實際控制人的認定是否存發(fā)行人應根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板招股《創(chuàng)業(yè)板招股說明書條查對實際控制人認定發(fā)表明確意直系親屬持有公司股份達到5%以上或者雖未超過5%但是擔任公司《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問人董監(jiān)高所持股份是否發(fā)生被質(zhì)發(fā)行人應在招股說明書中披露被凍結(jié)或訴訟糾紛的股權(quán)是否導致發(fā)行人控制權(quán)存在不確定性，并披露保薦人、發(fā)行人律師的結(jié)論如為發(fā)行人董監(jiān)高，發(fā)行人應在招股說明書中充分披露相關(guān)人及發(fā)行人律師應當核查相關(guān)情《首發(fā)業(yè)務若干問題發(fā)行人及發(fā)行人制人、控股子公高級管理人員和核心技術(shù)人員是如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)訴訟或仲裁的具體情況，包括案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項對發(fā)行人的影響，并充分《首發(fā)業(yè)務若干問題否存在可能對發(fā)行人產(chǎn)生重大影響的訴訟或仲裁發(fā)行人提交首發(fā)申請至上市期間，發(fā)行人訴訟或仲裁的重大進展情況以及新發(fā)生的對股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況、未來發(fā)展等可能產(chǎn)生較大影響的訴訟訴訟或仲裁事項對發(fā)行人的影響關(guān)注發(fā)行人訴訟或仲裁的進展情如是，發(fā)行人應當在招股說明書中披露相關(guān)人員變動情況、相關(guān)人員變動對公司生產(chǎn)經(jīng)營的影響，保薦人、發(fā)行人律師關(guān)于董事、高級管理人員是否發(fā)生重《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人是否按照規(guī)定披露特別表決權(quán)安排的基本如是，發(fā)行人應當在招股說明書中披露相關(guān)安排的基本情況，包括設(shè)置特別表決權(quán)安排的股東大會決議、特別表決權(quán)安排運行期限、持有人資格、特別表決權(quán)股份擁有的表決權(quán)數(shù)量與普通股份擁有表決權(quán)數(shù)量的比例安排、持有人所持特別表決權(quán)股份能夠參與表決的股東大會事項范圍、特別表決權(quán)股份鎖定安排及轉(zhuǎn)讓限制等，還應披露差異化表決安排可能導致的相關(guān)風險和對公司治理的影響，以及相關(guān)投資發(fā)行人申報時是否存在員工持股如是，發(fā)行人應在招股說明書中充分披露員工持股計劃的人《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人是否存在申報前已經(jīng)制定或?qū)嵤┑墓蓹?quán)激如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)股權(quán)激勵計劃的基本內(nèi)容、制定計劃履行的決策程序、目前的執(zhí)行情況，對公司經(jīng)營狀況、財務狀況、控制權(quán)變化等方面的影響，以及上市后的行權(quán)安排，涉及股份支付費用的會《創(chuàng)業(yè)板招股說明書《首發(fā)業(yè)務若干問題發(fā)行人是否存在首發(fā)申報前制定并準備在上市后如是，發(fā)行人應在招股說明書中充分披露期權(quán)激勵計劃的有（1）期權(quán)激勵計劃的基本內(nèi)容、制定計劃履行的決策程序、（2）期權(quán)行權(quán)價格的確定原則，以及和最近一年經(jīng)審計的凈（3）期權(quán)激勵計劃對公司經(jīng)營狀況、財務狀況、控制權(quán)變化（4）涉及股份支付費用的會允價值的計量方法及結(jié)果是否合《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人是否按規(guī)定披露員工基本發(fā)行人應簡要披露員工情況，包括員工人數(shù)及報告期內(nèi)的變化情況，員工專業(yè)結(jié)構(gòu)，報告期內(nèi)社會保險和住房公積金繳納發(fā)行人報告期內(nèi)是否存在應繳未繳社會保險和住如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露應繳未繳的具體情況及形成原因，如補繳對發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營可能造成的影響，揭示相《首發(fā)業(yè)務若干問題發(fā)行人及其合并報表范圍各級子公司生產(chǎn)經(jīng)營是否屬于重污染行如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露：生產(chǎn)經(jīng)營中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力等；報告期內(nèi)環(huán)保投資和相關(guān)費用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實際運行情況，報告期內(nèi)環(huán)保投入及成本費用與公司生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染是否匹配；募投項目所采取的環(huán)保措施及相應的資金來源和金額；公司生產(chǎn)經(jīng)營與募集資金投資項目是否符合國家《首發(fā)業(yè)務若干問題發(fā)行人及其合并報表范圍各級子公司報告期內(nèi)是否發(fā)生過環(huán)保事故或受到行政處如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)原因、經(jīng)過等具體情況，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，并披露保薦人和發(fā)行人律師的結(jié)論《首發(fā)業(yè)務若干問題發(fā)行人是否披露發(fā)行人及其合并報表范圍各級子公司從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則證券的法律意見書和條發(fā)行人是否披露行業(yè)主要法律法規(guī)政策對發(fā)行人如是，發(fā)行人應重點結(jié)合報告期內(nèi)新制定或修訂、預計近期將出臺的與發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的主要法律法規(guī)、行業(yè)政策生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的主要法律法《創(chuàng)業(yè)板招股說明書《保薦人盡調(diào)工作準的具體變化情況，披露對發(fā)行人行業(yè)競爭格局等持續(xù)經(jīng)營能力方關(guān)趨勢和變化對發(fā)行人的具體影是否引用第三方如是，發(fā)行人引用第三方數(shù)客觀、獨立的依據(jù)且符合時效性要求；引用的第三方數(shù)據(jù)應限于《首發(fā)業(yè)務若干問題是否披露同行業(yè)發(fā)行人應披露與同行業(yè)可比公司在經(jīng)營情況、市場地位、技術(shù)實力、衡量核心競爭力等比較《保薦人盡職調(diào)查工（2）所引用第三方數(shù)據(jù)的來是否披露主要客發(fā)行人應披露向前五名客戶合計的銷售額占比。該客戶為發(fā)行人關(guān)聯(lián)方的，還應披露產(chǎn)品最是否披露前五大客戶的變動情況發(fā)行人應披露前五名客戶中新增客戶的名稱或姓名、銷售比《保薦人盡調(diào)工作準是否存在來自單一大客戶的銷售收入或毛利占比向單個客戶的銷售占比超過50%的、或嚴重依賴于少數(shù)客戶對于發(fā)行人因下游客戶的行業(yè)分布集中而導致的客戶集中的（如電力、電網(wǎng)、電信、石油、銀行、軍工等行業(yè)應披露發(fā)行人客戶集中度與同行業(yè)可比公司的比較情況，是否符合行業(yè)特性，發(fā)行人與客戶的合作關(guān)系是否具有一定的歷史基礎(chǔ)，相關(guān)交易的定價原則及公允性，是否有充分的證據(jù)表明發(fā)行人采用公開、公平的手段或方式獨立獲取業(yè)務，發(fā)行人是否具備獨立面向市場獲取業(yè)務的能力，相關(guān)的業(yè)務是否具有穩(wěn)定性以及可持續(xù)對于發(fā)行人非因行業(yè)特殊性、行業(yè)普遍性導致客戶集中度6該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與中介機構(gòu)應較高的，除按前述要求披露外，還應披露集中度較高的大客戶是否為關(guān)聯(lián)方，客戶集中度較高是否對未來持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成重大不利影響，并充分披露揭示客戶是否存在客戶與爭對手重疊的情是否披露主要供發(fā)行人應披露向前五名供應是否披露前五大供應商的變動情發(fā)行人應披露前五名供應商中新增供應商的名稱或姓名、采是否存在供應商集中度較高的情向單個供應商采購占比超過7該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與中介機構(gòu)應集中度較高的供應商是否為關(guān)聯(lián)業(yè)普遍性導致供應商集中度偏高發(fā)行人是否存在對其生產(chǎn)經(jīng)營具有重要影響的商如是，發(fā)行人應當在招股說明書中披露對生產(chǎn)經(jīng)營具有重要影響的商標、發(fā)明專利、特許經(jīng)營權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的資源要素構(gòu)成情況，例如具體內(nèi)容、數(shù)量、取得方式和時間、使用情況、使用期限或保護期、最近一期末賬面價值，上述資產(chǎn)對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的重要程度，是《保薦人盡職調(diào)查工否存在抵押、質(zhì)押或優(yōu)先權(quán)等權(quán)利瑕疵或限制，是否存在權(quán)屬糾紛和法律風險，是否對持續(xù)經(jīng)營發(fā)行人是否存在使用或租賃使用本農(nóng)田及其上建如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露發(fā)行人取得和使用上述土地是否符合《土地管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定、是否依法辦理了必要的審批或租賃備案手續(xù)、有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑、是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大如上述土地為發(fā)行人自有或雖為租賃但房產(chǎn)為自建，面積占應披露將來如因土地問題被處罰的責任承擔主體、搬遷的費用及承擔主體、有無下一步解決措施等，并對該等事項做重大風險提如發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營用的主要房產(chǎn)系租賃上述土地上所建房產(chǎn)，存在不規(guī)范情形的，發(fā)行人應披露如因土地問題被處罰的責任承擔主體、搬遷的費用及承擔主體、有無下一步解決措施等，人取得和使用上述土地是否符合否對發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成重大影《首發(fā)業(yè)務若干問題發(fā)行人是否租賃制人主要固定資產(chǎn)或存在主要無形資產(chǎn)來自于控人授權(quán)使用的情發(fā)行人應在招股說明書中披露對主要業(yè)務有重大影響的主要固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的情況，例如，披露租賃控股股東、實際控制人主要固定資產(chǎn)或主要無形資產(chǎn)來自于控股股東、實際控制人授權(quán)使用的基本情況、主要權(quán)利義務約定情況、該等情況是否對發(fā)行人資產(chǎn)完整和獨立性構(gòu)成重產(chǎn)完整和獨立性構(gòu)成重大不利影如發(fā)行人存在以下情形之一主要技術(shù)等無形資產(chǎn)是由控股股《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人是否存在部分資產(chǎn)來自于發(fā)行人應在招股說明書中披露對主要業(yè)務有重大影響的主要固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的情況，例如存在部分資產(chǎn)來自于上市公司《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問的，披露取得上市公司資產(chǎn)的背景、所履行的決策程序、審批程序、資產(chǎn)置入的時間，在發(fā)行人資產(chǎn)中的占比情況，對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的作用，保薦人、發(fā)行人律師關(guān)于相關(guān)資產(chǎn)取得過程是否合法合規(guī)，是否存在訴訟、爭議或潛在糾紛，是否存在損害上市公司及其中小投資者合法利益的（2）發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方的董（3）發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方的董發(fā)行人及其控股最近三年內(nèi)是否發(fā)生涉及國家安態(tài)安全、生產(chǎn)安等領(lǐng)域的違法行如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)違法違規(guī)行為具體情況及是否受到相應的行政處罰或者被追究刑事責任、對發(fā)行人的影響、是否構(gòu)成重大違法行為和首發(fā)法律障礙以及保薦人、發(fā)行人律師對上述事項的核查意行上市的法律障礙發(fā)表結(jié)論性意《創(chuàng)業(yè)板招股說明書條《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人及其控股股東、實際控制年內(nèi)是否存在違存在被司法機關(guān)證監(jiān)會立案調(diào)查如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露相關(guān)違法違規(guī)行為具體情況及是否受到相應的行政處罰或者被追究刑事責任、對發(fā)行人的影響、是否構(gòu)成重大違法行為和首發(fā)法律障礙以及保薦人、發(fā)行人律師對上述事項的核查意《創(chuàng)業(yè)板招股說明書條發(fā)行人是否披露報告期內(nèi)與控股及其控制的其他企業(yè)是否存在同發(fā)行人應在招股說明書中《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市是否與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)存在同業(yè)競爭；如存在，還應結(jié)合競爭方與發(fā)行人的經(jīng)營地域、產(chǎn)品或服務的定位、相關(guān)收入或毛利指標的計算等，披露是否構(gòu)成重大不利影響（競爭方的同類收入或毛利占發(fā)行人主營業(yè)務收入或毛利的發(fā)行人應當結(jié)合目前經(jīng)營情況、未來發(fā)展戰(zhàn)略等，充分披露未來對上述構(gòu)成同業(yè)競爭的資產(chǎn)、業(yè)務的安排，以及避免上市后出現(xiàn)重大不利影響同業(yè)競爭的保薦人及發(fā)行人律師應按照《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問發(fā)行人是否披露報告期內(nèi)是否存際控制人及其控制的其他企業(yè)占發(fā)行人應在招股說明書中披露是否存在被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)占用資金的情形，例如發(fā)生額、時間及原因、資金占用具體用途，履行《上市公司規(guī)范運作的內(nèi)部決策程序、余額及變動情況；采取的整改措施，是否建立發(fā)行人律師關(guān)于發(fā)行人資金占用發(fā)行人是否披露報告期內(nèi)與控股之間關(guān)聯(lián)交易的如是，發(fā)行人應在招股說明書中披露關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容、交易金額、交易背景及相關(guān)交易與發(fā)行人主營業(yè)務之間的關(guān)系，同時結(jié)合可比市場公允價格、第三方市場價格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價格等，說明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送，以及關(guān)《首發(fā)業(yè)務若干問題《保薦人盡職調(diào)查工如發(fā)行人與控股股東、實際控制人之間關(guān)聯(lián)交易對應的收入、成本費用或利潤總額占發(fā)行人相應指標的比例較高（如達到30%則發(fā)行人還應結(jié)合相關(guān)關(guān)聯(lián)方的財務狀況和經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤總額合理性等，充分說明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營獨立性、是否構(gòu)成對控股股東或?qū)嶋H控制人的依賴，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤或成本費用，是否存在利益輸送的情形；此外，發(fā)行人還應披露未來與控股股東、實際控制人發(fā)生發(fā)行人在經(jīng)營中是否存在與其控高級管理人員及其親屬共同投資如是，發(fā)行人應當按照《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核相關(guān)公司的基本情況，包括但不限于公司名稱、成立時間、注冊資本、住所、經(jīng)營范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、最近一年又一期主要財務數(shù)據(jù)及簡要歷史沿革；如發(fā)行人與共同設(shè)立的公司存在業(yè)務或資金往來的，還應當披露相關(guān)交易的保薦人及發(fā)行人律師應按照《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營業(yè)務報告期內(nèi)是否發(fā)生同一控制下企如是，發(fā)行人應遵守企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定，并詳細披露合并范圍及相關(guān)依據(jù)，對特殊合并事項如委托持股、代持股份等予是否存在通過協(xié)議控制架構(gòu)或類具有持股關(guān)系的主體納入合并財務報表合并范圍排，包括協(xié)議控制架構(gòu)涉及的各方法律主體的基本情況、主要合（2）被合并主體設(shè)立的目的、被合并主體的相關(guān)活動以及如何對相關(guān)活動作出決策、發(fā)行人享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導被合并主體的相關(guān)活動、發(fā)行人是否通過參與被合并主體相關(guān)活動而享有可變回報、發(fā)行人是否有能力運用對被合并主體的權(quán)利影響其回報金額、投資方披露的收入確認式的收入確認政策，如：結(jié)合主要產(chǎn)品的銷售模式、交貨時點、有）、退貨政策、款項結(jié)算條款等因素，具體披露各類產(chǎn)品的收入確認時點、依據(jù)和計量方法；對單項履約義務的識別，對某一時點或某一時段內(nèi)履約義務的判斷標準，對控制權(quán)轉(zhuǎn)移的考量與同行業(yè)可比上市公司存在較大差異的，還應披露差異原因及對發(fā)《中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》《保薦人盡職調(diào)查工報告期內(nèi)是否存估計變更和會計（1）變更或更正的具體內(nèi)容、理由及對發(fā)行人財務狀況、（2）變更或更正是否符合策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，是否符合專業(yè)審慎原則，與同行業(yè)上市公司是否存在重大差異，是否存在影響發(fā)行人會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性及內(nèi)控有表是否能夠公允地反映發(fā)行人的《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問報告期內(nèi)是否存在財務內(nèi)控不規(guī)如是，發(fā)行人應披露相關(guān)財務內(nèi)控不規(guī)范情形發(fā)生的原因、資金流向和使用用途、利息、違反有關(guān)法律法規(guī)具體情況及后果、后續(xù)可能影響的承擔機制、整改措施、相關(guān)內(nèi)控建立及運行《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問《保薦人盡職調(diào)查工（5）前述行為不存在后續(xù)影（45）進行核查并發(fā)表明確意是否披露收入構(gòu)動原因；按產(chǎn)品或服務的類別及地區(qū)分布，結(jié)合客戶結(jié)構(gòu)及銷售模式，分析主要產(chǎn)品或服務的銷售數(shù)量、價格與結(jié)構(gòu)變化對營業(yè)量等業(yè)務執(zhí)行數(shù)據(jù)與財務確認數(shù)較大的，發(fā)行人應披露波動較大的具體原因，如發(fā)行人所在行業(yè)政策是否發(fā)生較大變化，與同行業(yè)可比公司收入變動趨勢、比例是否存在經(jīng)銷模式收入占比較高入或毛利占比超公司采用經(jīng)銷商模式的情況；發(fā)行人通過經(jīng)銷商模式實現(xiàn)的銷售比例和毛利是否顯著大于同行業(yè)《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問《保薦人盡職調(diào)查工9該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與中介機構(gòu)應根人等非法人實體；經(jīng)銷商回款是實現(xiàn)的銷售毛利率和其他銷售模式實現(xiàn)的毛利率是否差異較大；給予經(jīng)銷商的信用政策是否顯著寬松于其他銷售方式，對經(jīng)銷商的應收賬款是否顯著增大；海外經(jīng)銷商毛利率與國內(nèi)經(jīng)銷商毛利（5）對經(jīng)銷商業(yè)務的核查方銷模式下收入真實性發(fā)表明確意（24）進行核查并發(fā)表明確意是否存在境外銷售占比較高的情10該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與中介機構(gòu)應根據(jù)行業(yè)特征、（26）進行核查并發(fā)表明確意是否存在線上銷售占比較高或日常經(jīng)營活動高度依賴信息系統(tǒng)的如線上收入或毛利占比超過日常經(jīng)營活動高度依賴信息系統(tǒng)的，發(fā)行人應結(jié)合業(yè)務模式披露主要業(yè)務運營數(shù)據(jù)和關(guān)鍵指標，以及中介機構(gòu)對信息系統(tǒng)核查的《首發(fā)業(yè)務若干問題是否存在收入季節(jié)性波動較為明度收入占比超過如是，發(fā)行人應披露收入季（2）結(jié)合發(fā)行人重要銷售合《保薦人盡職調(diào)查工是否存在大額異11該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與12該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與如退換貨金額超13是否存在第三方如是，發(fā)行人應披露存在第三方回款的原因、是否符合行業(yè)披露報告期第三方回款金額、占當期營業(yè)收入比例，并披露中介《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問13該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與是否存在現(xiàn)金交易占比較高的情如是，發(fā)行人應披露如下內(nèi)必要性與合理性、是否符合行業(yè)算的原則與依據(jù)等內(nèi)容，并披露保薦人對發(fā)行人現(xiàn)金交易真實《首發(fā)業(yè)務若干問題14該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與中是否存在營業(yè)收業(yè)績指標大幅下如是，發(fā)行人應披露該事項15該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與是否存在委托加是否存在主要產(chǎn)品單位成本變動16是否存在最近一個會計年度及最近一期勞務外包（1）勞務外包金額較大的原《創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市審16該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與17該指標為常見情形，僅作為參考，不可代替專業(yè)判斷。發(fā)行人與是否披露主要產(chǎn)品毛利率及與可比公司毛利率對是否存在股份支是否披露期間費用的主要構(gòu)成和是否存在稅收優(yōu)惠到期或即將到是否尚未盈利或最近一期存在累計未彌補虧損的是否披露應收款齡結(jié)構(gòu)以及壞賬是否存在附追索權(quán)的應收賬款保如是，發(fā)行人應披露對應收賬款是否終止確認，是否按原有應收賬款保理業(yè)務形成的原是否存在已背書