任務(wù)四賬務(wù)處理程序

項(xiàng)目五

財產(chǎn)清查與報表編制任務(wù)四

賬務(wù)處理程序

任務(wù)導(dǎo)言●財務(wù)處理程序，是指賬務(wù)處理的工作流程，即從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，到編制會計報表的整個工作次序。賬務(wù)處理工作流程可以歸納為六個步驟，只是總賬的登記依據(jù)或方法有所不同而已?？傎~的登記方法有兩種：一是根據(jù)單一的記賬憑證登記；二是根據(jù)匯總的記賬憑證登記。會計實(shí)務(wù)中，無論是手工賬還是電算化賬，幾乎所有的企業(yè)都是采用后一種登記方法，即根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬，這不僅大大地減輕了登記總賬的工作量，而且還能準(zhǔn)確地預(yù)留各總賬賬戶的賬頁。任務(wù)內(nèi)容一、賬務(wù)處理程序的含義●賬務(wù)處理程序，也稱“會計核算形式”或“會計核算組織程序”，是指從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，到編制會計報表的整個工作次序或工作流程。任務(wù)內(nèi)容二、賬務(wù)處理工作流程●任何企業(yè)、單位的賬務(wù)處理工作流程都是相同的，只是總賬的登記方法有所不同而已。具體地說，賬務(wù)處理工作流程是：首先，根據(jù)審核的原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；然后根據(jù)記賬憑證分別登記日記賬和各種明細(xì)分類賬；再根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表登記總分類賬；在編制會計報表之前應(yīng)將總賬與其所屬的日記賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，驗(yàn)證賬簿記錄的正確性；最后，根據(jù)總賬及部分明細(xì)賬戶的記錄編制會計報表。任務(wù)內(nèi)容（一）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證●賬務(wù)處理工作是從審核原始憑證或匯總原始憑證開始的。會計實(shí)務(wù)中，絕大多數(shù)原始憑證是單一憑證，只有少量由于同一原始憑證數(shù)量太多，為了減少編制記賬憑證的工作量，才需要編制匯總原始憑證，如“收料憑證匯總表”、“領(lǐng)料憑證匯總表”、“工資結(jié)算匯總表”、“差旅費(fèi)報銷單”等。匯總原始憑證也叫“原始憑證匯總表”。財會人員應(yīng)根據(jù)審核之后的原始憑證或匯總原始憑證，逐一編制記賬憑證。原則上一筆業(yè)務(wù)編制一張記賬憑證，不允許將不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)編制在一張記賬憑證上。記賬憑證的最佳形式是通用記賬憑證，它按月統(tǒng)一編號，無需用“字”來區(qū)分，記賬、查賬、裝訂歸檔等都快捷方便。任務(wù)內(nèi)容（二）根據(jù)記賬憑證登記日記賬●日記賬是指“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。日記賬由出納人員進(jìn)行登記。手工賬情況下，出納人員可以將經(jīng)過審核的涉及收、付款的記賬憑證挑選出來，按照先后順序逐一進(jìn)行登記；電算化情況下，日記賬的登記權(quán)限授予給出納人員。任務(wù)內(nèi)容（三）根據(jù)記賬憑證及其所屬原始憑證登記各種明細(xì)分類賬●明細(xì)分類賬的種類和數(shù)量往往很多，按照崗位分工分別由相關(guān)的會計人員進(jìn)行登記，登記的依據(jù)原則上為記賬憑證，但記賬憑證上的明細(xì)信息有限，有時應(yīng)根據(jù)該記賬憑證所附的原始憑證進(jìn)行登記。明細(xì)賬的登記的方法與日記賬的登記類似，也應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進(jìn)行登記。任務(wù)內(nèi)容（四）根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表（科目匯總表）登記總分類賬●總賬的登記方法一般有兩種：一是根據(jù)記賬憑證逐筆直接登記。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多、記賬憑證數(shù)量較少的企業(yè)、單位比較適合采用這一總賬登記方法；二是根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登記，即先定期（一般按月）將記賬憑證匯總，編制記賬憑證匯總表，再據(jù)以登記總賬。這樣，登記總賬的工作量就很小，但是增加了編制記賬憑證匯總表的工作量。任務(wù)內(nèi)容●記賬憑證匯總表又叫科目匯總表，是指將一定時期的記賬憑證進(jìn)行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。編制記賬憑證匯總表的目的是為了登記總賬。根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬大大地減少了登記總賬的工作量，同時也會節(jié)省很多的總賬總頁，并且可以準(zhǔn)確地預(yù)留總賬的賬頁，方便使用訂本賬。在采用手工賬的情況下，科目匯總表的編制方法是先通過“T”形賬戶將各科目的發(fā)生額進(jìn)行匯總，然后填入科目匯總表中。在會計電算化的情況，則不需要編制科目匯總表，財務(wù)軟件可以自動生成某一時期的科目匯總表。任務(wù)內(nèi)容（五）將總分類賬的登記結(jié)果與所屬日記賬、明細(xì)賬登記的結(jié)果進(jìn)行核對●賬簿（包括日記賬、明細(xì)賬、總賬）都登記完了，就要準(zhǔn)備編制會計報表。但是，在編制報表之前有必要核實(shí)一下賬簿記錄的正確性。因?yàn)槿绻~簿記錄不正確，那么必然導(dǎo)致會計報表也不正確。驗(yàn)證賬簿記錄正確性最基本的方法是將各總賬賬戶的期末余額與所屬日記賬、所屬明細(xì)賬的期末余額進(jìn)行核對（核對方法見“項(xiàng)目四任務(wù)五錯賬更正與對賬結(jié)賬”），核對結(jié)果，如果二者相符，不能說明沒有錯誤；但是如果二者不相符則說明一定有錯，到底是哪個賬記錯了，需要進(jìn)一步查明原因并予以更正。只有確認(rèn)賬簿記錄基本正確才能著手編制會計報表。任務(wù)內(nèi)容（六）根據(jù)總分類賬及有關(guān)明細(xì)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)編制會計報表●編制會計報表是賬務(wù)處理程序的最后一道“工序”。企業(yè)會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表主要依據(jù)總賬和部分明細(xì)賬賬戶的期末余額來編制；利潤表則依據(jù)損益類賬戶的實(shí)際發(fā)生額來編制；而現(xiàn)金流量表的編制則非常復(fù)雜，它不能直接根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果來編制，它要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、