初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一學(xué)期教學(xué)案

第課時(shí)

課題：貨幣資金授課

第一、二周課時(shí)8

科初級(jí)會(huì)計(jì)日期

目實(shí)務(wù)

班級(jí)11財(cái)會(huì)1

授

課作業(yè)擬用

講授630M

方題數(shù)時(shí)間

式

教現(xiàn)金的賬務(wù)處理

選用

學(xué)現(xiàn)金的清查

教具

目銀行存款的核對(duì)

掛圖

的其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算

現(xiàn)金的賬務(wù)處理

現(xiàn)金的賬務(wù)處理

現(xiàn)金的清查

重難現(xiàn)金的清查

銀行存款的核*j

點(diǎn)點(diǎn)銀行存款的核對(duì)

其他貨幣資金包括的內(nèi)

其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算

容及核算

教

學(xué)

了解庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算及庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

說(shuō)

本課以理論為主，例題結(jié)合

明

導(dǎo)入新課：了解資產(chǎn)，資產(chǎn)特征

講授新課

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)

帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

［例題1?單選題］下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是《

A.發(fā)出商品

教B.委托加工物資

C.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

學(xué)D.尚待加工的半成品

［答案］C

過(guò)［解析］”盤(pán)虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

［例題2?單選題］根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是《

程A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

D.具有可辨認(rèn)性

［答案］D

［解析］資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征：［1資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源：（2資產(chǎn)預(yù)

期會(huì)給企業(yè)借來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；（3資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。

第一節(jié)貨幣資金

一、庫(kù)存現(xiàn)金

（一現(xiàn)金管理制度

包括現(xiàn)金使用范圍、庫(kù)存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。

（二現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金〃科目核算。

月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。

（三現(xiàn)金的清查

如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)〃待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)

法查明的其他原因,計(jì)入管理費(fèi)用。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因

的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

現(xiàn)金的清查賬務(wù)處理圖示如下：

（1如為現(xiàn)金短缺

庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢且：仙向U夕款

①按實(shí)際短缺的金額②由責(zé)任者賠償部分

<--------------------------

管理費(fèi)用

③按實(shí)際短缺的金額扣

除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?/p>

后的金額

［例題3?單選題］企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入

<

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.沖減營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

［答案］A

［解析］無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入〃管理費(fèi)用〃；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,

經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入〃.

（2如為現(xiàn)金溢余

庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②按應(yīng)支付給有關(guān)人員或①按實(shí)際溢余的金額

單位的部分?-------------------------------------

?----------------------------------?

營(yíng)\|，外收入

③按實(shí)際溢余的金額超

過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單

■位的部分后的金額_>

［例題4-判斷題］現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)

外支出。<>［20XX

［答案］X

［解析］現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

二、銀行存款

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的〃銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相

符,至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)通過(guò)編制〃

銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖?/p>

未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是

企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已

付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后

的雙方余額應(yīng)相等。

［提示1］銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記

賬依據(jù)；

［提示2］通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)。

［教材例1-1］甲公司2008年12月31口銀行存款口記賬的余額為5400000元,銀行存款對(duì)賬

單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

(1企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元,并己登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。

(2企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票45000()0元，并已登記銀行存款減少,但持票單位尚未到銀行辦理

轉(zhuǎn)賬,銀行尚未記賬。

(3企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬,但企業(yè)尚未收

到收款通知，尚未記賬。

(4銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行

付款通知，尚未記賬。

計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表1—1。

表1-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對(duì)賬單余額8300000

力n：銀行已收，企業(yè)未收款4800000加:企業(yè)已收，銀行未收款6000000

減：銀行已付，企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付，銀行未付款4500000

調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000

［例題5?計(jì)算分析題］甲公司20XX12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)

公司違約支付的賠款，用公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨洵費(fèi)360萬(wàn)元,并于當(dāng)日交給B公

(212月31口，甲公司銀行存款口記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。

經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元,銀行已于12月30日收妥并登記入賬，

但甲公司尚未收到收款通知。

?12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元,銀行已減少其存款,但甲公司尚未收到銀行的付

款通知。

要求：

(1編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1的會(huì)計(jì)分錄。

(2根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示(20XX

［答案］

(1

①借：銀行存款480

貸：營(yíng)業(yè)外收入480

②借：管理費(fèi)用360

貸：銀行存款360

(2

銀行存款余調(diào)節(jié)表

2008年12月31日單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664

力口：銀行已收，企業(yè)未收款384力口：企業(yè)已收，銀行未收款480

減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款36D

調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784

［例題6?多選題］編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記

賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有v<20XX>

A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

［答案］AC

［解析］選項(xiàng)B和D會(huì)導(dǎo)致銀行存款FT記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額。

［例題7?判斷題］企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，

應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。v>［20XX

［答案］X

［解析］銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。

三、其他貨幣資金

(一其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存

款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

［例題8-多選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有＜＞o(20XX

A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

［答案］BCD

［解析］選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

＜二＞其他貨幣資金的賬務(wù)處理

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置”其他貨幣資金”科目，借

方登記其他貨幣資金的港加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)

際持有的其他貨幣資金，本科目應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目。

其他貨幣資金賬務(wù)處理圖示如下：

款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),企業(yè)編制如下分

錄：

借：其他貨幣資金一一銀行匯票250000

貸：銀行存款250000

甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅

額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16(X)()元退回開(kāi)戶銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶銀

行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額34000

貸：其他貨幣資金一銀行匯票234000

借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票16000

［教材例1-3］甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交"銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，并將10000元銀行

存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款,企業(yè)取得銀行本票后,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)

填制銀行付款憑證,企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一銀行本票10000

貸：銀行存款10000

甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分

錄：

借：管理費(fèi)用10000

貸：其他貨幣資金一一銀行本票10000

［教材例1-4］甲企業(yè)于3月5日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交存5()()()0元。4月1()號(hào),該企業(yè)

用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3000元。企業(yè)編制如下分錄；

借：其他貨幣資金一一信用卡50000

貸：銀行存款50000

借：管理費(fèi)用3000

貸：其他貨幣資金一一信用卡3000

［教材例1-5］甲企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2000000元,用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企

業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)"企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一信用證保證金2000000

貸：銀行存款200000()

企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)H勺境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅

專用繳款書(shū)等有關(guān)憑證,材料價(jià)款1500000元,增值稅額為255000元。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分

錄：

借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額255000

貸：其他貨幣資金一一信用證保證金1755000

企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余款24500()元已經(jīng)轉(zhuǎn)I可銀行賬

戶。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金一一信用證保證金245000

［教材例1—6］甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料,8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶銀行匯款100000

元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一外埠存款1()0000

貸：銀行存款100000

8月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證,增值稅專用發(fā)票上的原材料

價(jià)款為80000元,增值稅稅額為13600元,企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額13600

貸：其他貨幣資金一外埠存款93600

8月30日，收到開(kāi)戶銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，

企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金一一外埠存款6400

［例題9?單選題］企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)

<>o(20XX

A.借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記"銀行存款〃科目

B.借記〃其他貨幣資金〃科目，貸記"銀行存款〃科目

C.借記〃其他應(yīng)收款〃科目，貸記“銀行存款”科目

I).借記〃材料采購(gòu)"科目，貸記〃其他貨幣資金''科目

［答案］B

［解析］企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往來(lái)購(gòu)地銀行開(kāi)立.采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，應(yīng)

通過(guò)其他貨幣資金科FI核算，借記〃其他貨幣資金〃科FI貸記〃銀行存款〃科目。

本節(jié)小結(jié)：

1.現(xiàn)金的賬務(wù)處理

2.現(xiàn)金的清查

3.銀行存款的核對(duì)

4.其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算

作業(yè)：板書(shū)作業(yè)，抄到作業(yè)本

教務(wù)科審閱簽名:

（第課時(shí)關(guān)頁(yè)第頁(yè)

授課

日

科初級(jí)會(huì)課題：應(yīng)收及預(yù)付款期第三、四周課時(shí)8

目計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)

班級(jí)11財(cái)1班

授

課

作業(yè)擬用

方講授式

題數(shù)3時(shí)間10M

式

教

選

用

學(xué)

教

掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)具

目

掛

量圖

的

重掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及難

掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)量

點(diǎn)計(jì)量點(diǎn)

教

學(xué)

回顧貨幣資金知識(shí)點(diǎn)

回

顧

說(shuō)

木課以理論為主，例題結(jié)合

明

導(dǎo)入新課：回顧貨幣資金知識(shí)，引入本課

講授新課：

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)

和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企

業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。

一、應(yīng)收票據(jù)

（一應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是i種

由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的

票據(jù)。

根據(jù)承兌人不同,商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌,或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。

銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人〈這里也是出票人》簽發(fā),

由承兌銀行承兌的票據(jù)。

［例題9?多選題］根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（。

A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票

C.銀行本票D.銀行匯票

［答案］AB

〈二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

1.取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款

應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得

的應(yīng)收票據(jù)，借記〃應(yīng)收票據(jù)"科目，貸記〃應(yīng)收賬款"科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)

等而收到、開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，借記〃應(yīng)收票據(jù)〃科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“、〃應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交增值稅〈銷項(xiàng)稅額）〃等科目。

商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款”科目,貸記"應(yīng)收

票據(jù)“科目。

2.轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)

企業(yè)將持有的益業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金

額，借記〃材料采購(gòu)"、"原材料〃、”庫(kù)存商品〃等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可抵

扣的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〈進(jìn)項(xiàng)稅額）〃科目，按商業(yè)匯票的票面金

額,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記〃銀行存款”等科目。

注：將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資,銀行存款的發(fā)生額也可能在貸方。

［教材例1-7］甲公司2009年3月1H向乙公司俏售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元,

尚未收到，已辦妥托收手續(xù),適用的增值稅稅率為17%,則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款1755000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額255000

3月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票,面值為1755

000元,抵付產(chǎn)品貨款。

甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)1755000

貸：應(yīng)收賬款1755000

在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1755000元,應(yīng)借記”應(yīng)收票據(jù)〃

科目，貸記"應(yīng)收賬款"科目。

6月15口，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期,收回票面金額1755000元存入銀行。

甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款1755000

貸：應(yīng)收票據(jù)1755000

［教材例1-8］承［教材例1-7］,假定甲公司于4月15FI將上述應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以

取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A種材料,該材料價(jià)款為1500000元,適用的增值稅稅率為17%,

甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額255000

貸：應(yīng)收票據(jù)1755000

［例題10?多選題］應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí),對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目可能有（。

A.資本公積B.原材料C.應(yīng)交稅費(fèi)D.材料采購(gòu)

［答案］BCD

［解析］應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會(huì)減少資本公積。

對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)：

借：銀行存款（實(shí)際收到金額

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值

二、應(yīng)收賬款

＜一＞應(yīng)收賬款的內(nèi)容

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單

位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代

購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

（二應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

［提示］不單獨(dú)設(shè)置〃預(yù)收賬款〃科目的企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在“應(yīng)收賬款”科目核算。

企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、〃應(yīng)

交稅費(fèi)一成交增值稅＜銷項(xiàng)稅額＞”等科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸

記“應(yīng)收賬款”科目。

企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記〃應(yīng)收賬款〃科目，貸記〃銀行存款〃等

科R；收回代墊費(fèi)用時(shí),借記〃銀行存款〃科目，貸記”應(yīng)收賬款〃科目。

如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記"應(yīng)收票據(jù)”

科目，貸記”應(yīng)收賬款”科目。

報(bào)表上填列：

r①應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

應(yīng)收賬款項(xiàng)目＜②預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

③減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備

r①預(yù)收賬款所屬明細(xì)貸方余額合計(jì)

預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目1

I②應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

［教材例1-9］甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000

元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6300元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)

編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款357000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額51000

銀行存款6000

需要說(shuō)明的是,企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款,通過(guò)〃應(yīng)收

賬款〃科目核算。

甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí),應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款357000

貸：應(yīng)收賬款357000

企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記〃應(yīng)收票據(jù)〃科

目，貸記”應(yīng)收賬款”科目。

［教材例170］甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值10()0()元，用以償還

其前欠貨款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)10000

貸：應(yīng)收賬款10000

［例題11?單選題］某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元,

適用的增值稅稅率為17%,為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的

應(yīng)收賬款為(萬(wàn)元。(20XX

A.GOB.G2C.7().2D.72.2

［答案］D

［解析］該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60X(1+17%+2=72.2(萬(wàn)元。

［例題12?單選題］某企業(yè)在2012年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明

的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)

金折扣條件為：2/10,1/20,n/30o假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方262年

10月14日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為(元。

A.11466B.11500C.11583D.11600

［答案］B

［解析］如買方在10天內(nèi)付清貸款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金

額=10000X<l-2%>+1700=ll500(元。

三、預(yù)付賬款

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置〃預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)"應(yīng)付賬款”科

目核算。

預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收到貨物兩個(gè)方面。

1.企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記〃預(yù)付賬款”科目，貸記〃

銀行存款〃科目。

2.企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記"材料采購(gòu)”或〃原材料

〃、〃庫(kù)存商品〃、〃應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅<進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)〉”等科目，貸記〃預(yù)付賬款”科目；

當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)招不足部分補(bǔ)付，借記"預(yù)付賬款"科

目，貸記〃銀行存款〃科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收I可的多余

款項(xiàng)應(yīng)借記”銀行存款〃科目，貸記〃預(yù)付賬款”科目。

［教材例1T1］甲公司向乙公司采購(gòu)材料5()0()公斤，每公斤單價(jià)1()元，所需支付的

款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，

甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

11預(yù)付50%的貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款一乙公司25000

貸：銀行存款25（）00

12收到乙公司發(fā)來(lái)的5000公斤材料,驗(yàn)收無(wú)誤,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50

000元,增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)所欠33500元，應(yīng)編制如

下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額8500

貸：預(yù)付賬款---乙公司58500

借：預(yù)付賬款---乙公司33500

貸：銀行存款33500

［例題13?單選題］預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置〃預(yù)付賬款''科目，預(yù)付貨款

時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是（o

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款

［答案］D

報(bào)表上：

r①應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

應(yīng)付賬款項(xiàng)目Y

J②預(yù)付賬款所屈明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

c①預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目1

〔②應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

四、其他應(yīng)收款

（一其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及

暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取

的賠款等；

2.應(yīng)收的出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥

費(fèi)、房租費(fèi)等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

［例題14?多選題］下列事項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款〃科目核算的有（。

A.應(yīng)收的各種賠款、罰款

B.應(yīng)收的出租包裝物租金

C.存出保證金

D.企業(yè)代購(gòu)貨亙位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

［答案］ABC

［解析］選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)收賬款"科目核算。

（二其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理

其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。

為了反映其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置;其他應(yīng)收款“科

目進(jìn)行核算。〃其他應(yīng)收款〃科FI的借方登記其他應(yīng)收款的增加,貸方登記其他應(yīng)收款的

收回，期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記"其他應(yīng)收款“科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款〃、〃

營(yíng)業(yè)外收入〃等科目；收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款時(shí)，借記〃庫(kù)存現(xiàn)金〃、〃銀行存款〃、”應(yīng)付

職工薪酬”等科目,貸記“其他應(yīng)收款〃科目。

［教材例1T2］甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損,按保險(xiǎn)合同規(guī)定,應(yīng)由保險(xiǎn)公司

賠償損失30000元,賠款尚未收到,應(yīng)編制如下會(huì)L分錄：

借：其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司30000

貸：材料采購(gòu)30000

［教材例1-13］承［教材例1-12］,上述保險(xiǎn)公司據(jù)款如數(shù)收至％應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款30000

貸：其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司30000

［教材例1T4］甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000

元,擬從其工資中扣回,應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

(1墊支時(shí):

借：其他應(yīng)收款5000

貸：銀行存款5000

(2扣款時(shí):

借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：其他應(yīng)收款5000

［教材例1T5］甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元，應(yīng)

編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款一一存出保證金10000

貸：銀行存款10000

［教材例1T6］承［教材例1-15］租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的

押金10000元，已存入銀行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款10000

貸：其他應(yīng)收款——存出保證金10000

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

(一應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)

企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回。這類

無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)

債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將

該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)減值損失,計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備。確定應(yīng)收款項(xiàng)減值有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值。

［例題15?判斷題］企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未

來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。((20XX

［答案］J

1.直接轉(zhuǎn)銷法

采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，口常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)

際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記〃資產(chǎn)減值損失〃

科目，貸記”應(yīng)收賬款"科目。

［教材例1T7］某企業(yè)20X5年發(fā)生的一筆20000元的應(yīng)收賬款,長(zhǎng)期無(wú)法收回，于

20X9年末確認(rèn)為壞賬,20X9年末企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失一壞賬損失20000

貸：應(yīng)收賬款20（）00

2.備抵法

備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備,

待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。采用這種方法，壞賬損失

計(jì)入同一期間的損溢，體現(xiàn)了配比原則的要求,避免了企業(yè)明盈實(shí)虧；在報(bào)表上列示了

應(yīng)收款項(xiàng)凈額，使報(bào)表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可變現(xiàn)金額。

［例題16?多選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有1°（20XX

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)

C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)收款

［答案］ABCI）

［解析］這四項(xiàng)都屬于應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（二壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備

的賬面余額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記"應(yīng)收賬款”、〃其他應(yīng)收款”

等科目，貸記〃壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記”應(yīng)收賬款〃、〃其他應(yīng)

收款”等科目。也可以按照實(shí)際收回的金額，借記〃銀行存款〃科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科

目。

壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-（或+〃壞賬準(zhǔn)備〃

科目的貸方（或借方余額。

［教材例1T8］2OO8年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)

收賬款余額合計(jì)為1000（）00元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提1000D0元

壞賬準(zhǔn)備。20XX末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10000（）

貸：壞賬準(zhǔn)備100000

［教材例1-19］甲公司20XX對(duì)內(nèi)公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30U0U元，確認(rèn)

壞賬損失時(shí)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備30000

貸：應(yīng)收賬款30000

小結(jié)：本課主要以理論為主，例題練習(xí)結(jié)合

課后作業(yè)：板書(shū)黑板，抄作業(yè)本

教務(wù)科審閱簽名:

（第課時(shí)美頁(yè)第頁(yè)

授課

科初級(jí)會(huì)第五周課時(shí)8

課題：國(guó)慶日期

目計(jì)實(shí)務(wù)

班級(jí)11財(cái)1班

授

擬

用

課作業(yè)

時(shí)

間

方講授式

題數(shù)310M

式

教

學(xué)

國(guó)慶

過(guò)

程

教務(wù)科審閱簽名：

（第課時(shí)

授課

第六、七

日

科初級(jí)會(huì)期課時(shí)8

課題：交易性金融資產(chǎn)周

目計(jì)實(shí)務(wù)

班級(jí)11財(cái)1班

授

課

作業(yè)擬用

方講授式

題數(shù)3時(shí)間10M

式

教

學(xué)選用

目掌握交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)及記錄教具

的掛圖

重掌握交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)難

掌握交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)及記錄

點(diǎn)及記錄點(diǎn)

教

回顧應(yīng)收及預(yù)付賬款知識(shí)點(diǎn)

學(xué)

回

顧

說(shuō)

明

導(dǎo)入新課：回顧應(yīng)收及預(yù)付賬款知識(shí)點(diǎn)，引入本課

講授新課：

一、交易性金融資產(chǎn)的概念

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以

賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資