稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程 (生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理手冊(cè))

稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

?保證企業(yè)按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度的要求進(jìn)行稅務(wù)管理。

?保證稅務(wù)核算、記錄和披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

?違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)的要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)及

名譽(yù)損失。

?稅務(wù)核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)和稅務(wù)信息披露不真實(shí)、

不完整。

三、業(yè)務(wù)范圍

該子流程主要描述XXXX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“XX股份”）關(guān)

于稅務(wù)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，涉及的稅種主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增

值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地稅、個(gè)人所得稅等，涉

及的主要業(yè)務(wù)包括稅務(wù)登記、稅金核算、納稅申報(bào)、稅金繳納等，在執(zhí)行稅

務(wù)管理業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)確保不相容職責(zé)相分離。

四、業(yè)務(wù)流程描述

1稅務(wù)登記管理

1.1設(shè)立稅務(wù)登記

XX股份及各級(jí)公司設(shè)立子（分）公司，稅務(wù)管理人員自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之

日起三十日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登

記,稅務(wù)管理人員填寫《稅務(wù)登記表》，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司法定代表

人或負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章，持《稅務(wù)登記表》、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、

組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)、有關(guān)合同章程協(xié)議、法定代表人及經(jīng)辦人身份證

復(fù)印件等文件,向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

1.2變更登記及注銷登記

xX股份及各級(jí)子（分）公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或注銷登記的情形發(fā)

生,稅務(wù)管理人員自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者

在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，稅務(wù)管理人員填寫《稅務(wù)

變更登記表》或《稅務(wù)注銷登記表》，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司法定代表人

或負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章，持有關(guān)資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變

更登記（參見(jiàn)本流程1.1）。

2稅務(wù)核算管理

2.1公司財(cái)務(wù)部報(bào)稅人員按照稅收法律、法規(guī)及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，按

月計(jì)算并確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)繳稅金及代扣代繳稅金，填報(bào)《納稅申報(bào)表》，主管

會(huì)計(jì)復(fù)核《納稅申報(bào)表》應(yīng)繳稅金金額計(jì)算是否正確。納稅申報(bào)表需加蓋

單位公章的還應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字，并加蓋單位公章。由會(huì)計(jì)核算崗

位人員進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核記賬。

2.2月末，稅務(wù)核算崗將增值稅認(rèn)證系統(tǒng)金額與賬面的進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)；月度結(jié)賬

之后，將增值稅認(rèn)證系統(tǒng)與賬面銷項(xiàng)稅金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，填制

申報(bào)金額，填制增值稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，所需的財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)務(wù)部主管審核之

后，稅務(wù)會(huì)計(jì)利用其填制增值稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.3每季度財(cái)務(wù)決算后，由財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)計(jì)算、申報(bào)、繳納本季度企業(yè)

所得稅。申報(bào)企業(yè)所得稅之前，需財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，審核

無(wú)誤之后，根據(jù)審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表，填制申報(bào)系統(tǒng)。年度企業(yè)所得稅匯

算清繳時(shí)，企業(yè)在稅務(wù)局在匯算清繳截止日前進(jìn)行所得稅申報(bào)及繳納C

2.4營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：公司稅務(wù)管理崗每月按照當(dāng)月預(yù)收租金金

額計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅和教育費(fèi)附加根據(jù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、營(yíng)

業(yè)稅計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交數(shù)。營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加每月計(jì)算后作為下月

申報(bào)的依據(jù)，會(huì)計(jì)核算崗根據(jù)《應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表》每月末計(jì)提

當(dāng)月應(yīng)繳納稅金貸方，待繳納后計(jì)入應(yīng)繳稅金借方。

2.5財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)崗每年4月份編制《XX年度房產(chǎn)稅應(yīng)繳納明細(xì)表》，根據(jù)房產(chǎn)

價(jià)值計(jì)算房產(chǎn)稅繳稅基數(shù)，按照當(dāng)?shù)乜鄢龢?biāo)準(zhǔn)及房產(chǎn)性質(zhì)，乘以相應(yīng)稅率,

計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅金額。

2.6財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)崗每年4月份、10月份根據(jù)京地稅地[2007]322號(hào)規(guī)定，編制

《XX年度土地使用稅應(yīng)繳納明細(xì)表》，根據(jù)土地占地面積及土地級(jí)次計(jì)

算相應(yīng)金額繳納土地使用稅。

2.7個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)部工資核算人員計(jì)算應(yīng)扣個(gè)人所得稅編制《扣繳個(gè)人所

彳導(dǎo)稅報(bào)告表》，經(jīng)審核人員審核后申報(bào)繳納，交會(huì)計(jì)核算崗編制記賬憑證。

3納稅申報(bào)

3.1財(cái)務(wù)部報(bào)稅人員根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容等要求，填

寫《納稅申報(bào)表》、《代扣代繳稅款報(bào)告表》，經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核并加蓋單

位公章后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅申農(nóng)表》及其他稅務(wù)資料。并登錄

XX市地方稅務(wù)局網(wǎng)站填寫《電子繳庫(kù)專用繳款書(shū)》進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

3.2每季度，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算鹵進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳，年度終了，公司財(cái)務(wù)部

報(bào)稅主管進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，填寫《年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

表》及相關(guān)稅務(wù)資料，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字并加蓋單位公章后，

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)資料。

3.3辦理納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

（-）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

（=）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

4稅金繳納

公司報(bào)稅人員根據(jù)審核后的《納稅申報(bào)表》在稅務(wù)局指定網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申

報(bào)，稅務(wù)局定期從公司繳稅賬戶扣取相關(guān)稅款，會(huì)計(jì)主管將銀行回單、稅

收通用繳款書(shū)與納稅申報(bào)表核對(duì)后,按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制記賬憑證,

由憑證審核崗審核記賬C

五、相關(guān)制度目錄

1財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

2《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

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