納稅檢查 第2版 課件項(xiàng)目二 增值稅的檢查（任務(wù)一、任務(wù)二）

項(xiàng)目二增值稅的檢查任務(wù)二征稅范圍和適用稅率的檢查任務(wù)三銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查任務(wù)四進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查任務(wù)五簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的檢查任務(wù)一納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查任務(wù)六增值稅優(yōu)惠的檢查一、納稅人的檢查 （一）常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)1.混淆納稅人身份；2.承租或承包的企業(yè)、單位和個(gè)人，以出租人或發(fā)包人的名義進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，逃避納稅義務(wù)；3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的單位未按規(guī)定履行按小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)。

任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查（二）主要檢查方法

1.對(duì)一般納稅人與小規(guī)模納稅人界限的檢查（1）通過(guò)核實(shí)納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額確定納稅人身份①年銷(xiāo)售額的確定；②檢查路徑：稅務(wù)網(wǎng)站中電子稅務(wù)登記證稅務(wù)登記信息+表+耗任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查

(2)審核一般納稅人會(huì)計(jì)核算健全程度

健全:按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿;根據(jù)合法、有效憑證準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額.任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查2.對(duì)承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)行為納稅人確定的檢查（1）根據(jù)雙方簽訂的合同或協(xié)議加以判斷;（2）通過(guò)對(duì)承包人完成工作的獨(dú)立性加以判斷:獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、獨(dú)立核算、定期向發(fā)包人上繳租金或承包費(fèi)。任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查

（3）檢查發(fā)包人財(cái)務(wù)核算情況.檢查發(fā)包人賬簿中“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶(hù)，審核其在承包、承租過(guò)程中是否僅取得承包費(fèi)和租金收入，是否以承包、承租之名取得貨物銷(xiāo)售或應(yīng)稅勞務(wù)收入，逃避納稅義務(wù)。任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查甲經(jīng)公證與乙簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同載明：甲承包給乙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，乙就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況記賬，按期上繳承包租賃費(fèi)；乙以甲公司名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由乙承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。甲在此前欠供電局大額電費(fèi)，乙為了盡快開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，支付了甲所欠電費(fèi)款，金額603259.88元，稅額78423.78元。考慮到用電單位是乙，支付該欠費(fèi)后供電局將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)給了甲，甲據(jù)此入賬，乙賬務(wù)上未反映支付電費(fèi)及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)。任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查

問(wèn)題1：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)納稅主體是誰(shuí)？問(wèn)題2：甲能否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，是否可以選擇按小規(guī)模納稅人管理的檢查《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九:非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)）第三條:年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，是否可以選擇按小規(guī)模納稅人管理的檢查《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九:非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)）第三條:年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查二、扣繳義務(wù)人的檢查

（一）常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查（二）主要檢查方法1.從外匯管理局取得納稅人對(duì)外支付外匯的信息，審閱相關(guān)合同協(xié)議，核實(shí)納稅人是否存在應(yīng)稅行為，而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)。2.檢查“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)”“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶(hù)，查看是否存在支付境外單位無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款、使用費(fèi)、廣告費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的情形。任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查

3.增值稅申報(bào)表附表二納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查甲“管理費(fèi)用”賬戶(hù)核算支付境外A管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元，A在境內(nèi)無(wú)代理人，甲賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用74200貸：銀行存款74200經(jīng)查，軟件服務(wù)費(fèi)是支付給A的，甲應(yīng)代扣代繳增值稅=74200÷（1+6%）×6%=4200（元）任務(wù)一

納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查一、視同銷(xiāo)售行為的檢查（一）常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)1.視同銷(xiāo)售沒(méi)有計(jì)算和申報(bào)增值稅；2.無(wú)償將資產(chǎn)交付其他單位和個(gè)人使用、無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，沒(méi)有計(jì)算和申報(bào)增值稅；3.對(duì)視同銷(xiāo)售行為判斷不準(zhǔn)確，誤將通過(guò)買(mǎi)一送一贈(zèng)送的貨物申報(bào)納稅、誤將不動(dòng)產(chǎn)租賃的免租期當(dāng)作視同銷(xiāo)售行為申報(bào)增值稅。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查（二）主要檢查方法1.查看企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表和當(dāng)期利潤(rùn)表比較增值稅銷(xiāo)售額和利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入，兩者相等說(shuō)明企業(yè)不存在視同銷(xiāo)售行為或者并未就視同銷(xiāo)售行為計(jì)算申報(bào)增值稅。2.了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)模式，看其是否存在委托代銷(xiāo)貨物或銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的行為，是否存在跨縣市的分支機(jī)構(gòu)間移送貨物的行為。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查3.檢查“庫(kù)存商品”“委托加工物資”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)關(guān)系√：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“生產(chǎn)成本”等×：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付利潤(rùn)”“固定資產(chǎn)”“原材料”“應(yīng)付職工薪酬”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“營(yíng)業(yè)外支出”，根據(jù)貨物品種和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍判斷貨物的來(lái)源是自產(chǎn)、委托加工還是外購(gòu)任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查4.視同銷(xiāo)售行為的稅金計(jì)算是否正確檢查企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售行為所附的商品出庫(kù)單或者存貨領(lǐng)料單，了解領(lǐng)用貨物的數(shù)量和單價(jià)，并將金額與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”貸方發(fā)生額核對(duì)，如果兩者之間的比例關(guān)系與貨物稅率相同，則說(shuō)明增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算未按同類(lèi)貨物平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，需要了解貨物售價(jià)，計(jì)算補(bǔ)繳的增值稅稅額。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查5.檢查自用商品的領(lǐng)用時(shí)間，是否存在人為延期作賬的情況如果納稅人出庫(kù)單記載時(shí)間與記賬憑證時(shí)間不一致，就可能存在推遲核算應(yīng)納稅額的情況。6.查看房屋、建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)使用情況了解是否有閑置房屋無(wú)償出借，核實(shí)租借房屋的是否是本單位職工，如果是本單位職工之外的單位或個(gè)人，核實(shí)其是否繳納增值稅。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查5.檢查自用商品的領(lǐng)用時(shí)間，是否存在人為延期作賬的情況如果納稅人出庫(kù)單記載時(shí)間與記賬憑證時(shí)間不一致，就可能存在推遲核算應(yīng)納稅額的情況。

任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查6.查看房屋、建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)使用情況了解是否有閑置房屋無(wú)償出借，核實(shí)租借房屋的是否是本單位職工，如果是本單位職工之外的單位或個(gè)人，核實(shí)其是否繳納增值稅。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查某市稅務(wù)稽查局檢查A家具廠上年的增值稅納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)“庫(kù)存商品”的賬務(wù)處理中有如下核算：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200000貸：庫(kù)存商品1200000所附出庫(kù)單和投資協(xié)議，了解到是A家具廠將自產(chǎn)紅木家具一批，投資給某商貿(mào)企業(yè)，雙方確認(rèn)的價(jià)格是1200000元，這批家具的成本是900000元。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

（2）借：固定資產(chǎn)230000貸：庫(kù)存商品230000所附出庫(kù)單，是A家具廠把成本23萬(wàn)元的家具撥給廠部辦公室使用。（3）借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：庫(kù)存商品10000所附出庫(kù)單，是A家具廠將成本10000元的特制家具，贈(zèng)送當(dāng)?shù)馗＠?。任?wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查某市A酒店為一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括餐飲、住宿等，企業(yè)所得稅為查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，該酒店2023年8月“管理費(fèi)用——其他”賬戶(hù)金額80000元存在疑點(diǎn)，后查看對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是“原材料”。經(jīng)詢(xún)問(wèn)得知，該筆管理費(fèi)用是A酒店總經(jīng)理在自家酒店接待客人用餐的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員按內(nèi)部費(fèi)用進(jìn)行了賬務(wù)處理。檢查人員立即指出在自家酒店招待客人屬于視同銷(xiāo)售行為，責(zé)成A酒店補(bǔ)繳增值稅4800元。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查二、兼營(yíng)行為的檢查兼營(yíng)行為適用稅率任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查二、兼營(yíng)行為的檢查（一）常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)1.存在多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致增值稅計(jì)算錯(cuò)誤，多交或少交稅款。2.將高稅率貨物或服務(wù)的銷(xiāo)售額錯(cuò)誤的計(jì)入低稅率貨物或服務(wù)的銷(xiāo)售額，少繳稅款。3.選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，多計(jì)簡(jiǎn)易項(xiàng)目收入，少計(jì)一般計(jì)稅項(xiàng)目收入，降低整體稅負(fù)。4.未對(duì)無(wú)法劃分用途的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查（二）主要檢查方法1.縱向?qū)Ρ燃{稅人不同時(shí)期的增值稅納稅申報(bào)表，分析不同稅率銷(xiāo)售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額的變動(dòng)情況，結(jié)合企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整的實(shí)際，審查企業(yè)低稅率銷(xiāo)售額變動(dòng)率、免稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額變動(dòng)率以及低稅率銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比重是否存在異常，初步判斷納稅人是否存在錯(cuò)用低稅率的可能。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查2.了解納稅人不同稅率貨物的銷(xiāo)售成本情況，看不同稅率貨物的銷(xiāo)售成本變動(dòng)是否與銷(xiāo)售收入變動(dòng)趨勢(shì)一致。3.審查企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本變動(dòng)趨勢(shì)，了解企業(yè)是否存在將貨物銷(xiāo)售收入計(jì)入服務(wù)銷(xiāo)售收入，錯(cuò)誤適用稅率，少繳稅款的問(wèn)題。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查某綜合超市為一般納稅人，2024年8月銷(xiāo)售一般商品取得收入90000元，銷(xiāo)售大米、食品油取得收入30000元，銷(xiāo)售鮮活肉蛋取得收入15000元，取得停車(chē)服務(wù)收入8000元，上述收入均來(lái)自超市銷(xiāo)售收入明細(xì)分類(lèi)賬，均不含增值稅。超市日常開(kāi)具銷(xiāo)售小票，大部分客戶(hù)沒(méi)有換取增值稅發(fā)票，當(dāng)月超市申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10800元，簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額為400元。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

問(wèn)：超市申報(bào)正確嗎？任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查三、混合銷(xiāo)售行為的檢查（一）常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅歸類(lèi)錯(cuò)誤，多交或者少繳增值稅。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查（二）主要檢查方法

1.了解納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍，查看前期增值稅納稅申報(bào)表，了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是以貨物銷(xiāo)售為主還是以服務(wù)銷(xiāo)售為主，進(jìn)而判斷其混合銷(xiāo)售行為是按照銷(xiāo)售貨物還是按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納的增值稅。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

2.查看企業(yè)發(fā)生混合銷(xiāo)售行為的合同、協(xié)議，了解納稅人混合銷(xiāo)售活動(dòng)涉及的貨物、服務(wù)類(lèi)型，以及貨物、服務(wù)的金額，根據(jù)合同判斷既有服務(wù)也有貨物銷(xiāo)售的行為是兼營(yíng)行為還是混合銷(xiāo)售行為，在同一合同中的行為屬于混合銷(xiāo)售行為，不同合同中的行為屬于兼營(yíng)行為。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

3.對(duì)納稅人發(fā)生銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備、銷(xiāo)售自產(chǎn)活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)件并負(fù)責(zé)安裝、建筑的行為，了解納稅人是否分別核算貨物和服務(wù)的銷(xiāo)售額，如果分別核算，不根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)型選擇稅率。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

相關(guān)政策：

銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查相關(guān)政策：

銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，屬“其他現(xiàn)代服務(wù)”。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)審查某電梯生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額包括應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額和應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額兩個(gè)部分。通過(guò)抽查其銷(xiāo)售合同，發(fā)現(xiàn)2024年9月，該電梯生產(chǎn)企業(yè)承攬了某大型商場(chǎng)的電梯項(xiàng)目工程，雙方簽訂的合同顯示，電梯不含增值稅價(jià)款總額為345萬(wàn)元，安裝費(fèi)不含稅價(jià)為23萬(wàn)元，電梯安裝后一年內(nèi)免費(fèi)維護(hù)保養(yǎng)，免費(fèi)服務(wù)期結(jié)束后，維護(hù)保養(yǎng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為8000元/月，修理費(fèi)根據(jù)實(shí)際情況協(xié)商。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

為減少被代理人稅收風(fēng)險(xiǎn)，代理機(jī)構(gòu)建議：（1）安裝費(fèi)可以單獨(dú)按建筑服務(wù)計(jì)繳增值稅，并可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；（2）維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”，適用6%稅率；（3）修理費(fèi)按修理勞務(wù)納稅，稅率13%；（4）建議該電梯生產(chǎn)企業(yè)規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，避免被一律適用高稅率的稅收風(fēng)險(xiǎn)。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

四、容易混淆的征稅項(xiàng)目及其適用稅率的檢查（一）常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)在適用稅率方面，納稅人極易混淆一般貨物銷(xiāo)售與低稅率貨物銷(xiāo)售，導(dǎo)致“高稅低報(bào)”或“低稅高報(bào)”。1.對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品認(rèn)識(shí)不明晰，錯(cuò)用稅率問(wèn)題1：餃子皮、速凍餃子稅率一樣嗎？問(wèn)題2：醬菜、荸薺罐頭稅率一致嗎？問(wèn)題3：醬菜批發(fā)、零售可以免稅嗎？任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

2.未能正確劃分農(nóng)機(jī)與一般機(jī)械，適用稅率錯(cuò)誤農(nóng)機(jī):用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化、半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。問(wèn)題1：磨面機(jī)是農(nóng)機(jī)嗎？

問(wèn)題2：森林砍伐機(jī)械是農(nóng)機(jī)嗎？任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

3.修理勞務(wù)與建筑服務(wù)劃分不正確，導(dǎo)致稅率適用錯(cuò)誤主要區(qū)別：維修的對(duì)象不同。4.混淆有形動(dòng)產(chǎn)租賃與其他應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，適用稅率錯(cuò)誤主要區(qū)別：是否配備操作人員。

任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

5.混淆交通運(yùn)輸與其他服務(wù)項(xiàng)目，錯(cuò)用稅率主要區(qū)別：使用場(chǎng)所。游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、纜車(chē)、擺渡車(chē)、游船等按照“生活服務(wù)”——“文化體育”納稅，稅率6%。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

6.混淆不動(dòng)產(chǎn)租賃與其他應(yīng)稅服務(wù)，錯(cuò)用稅率住宿：以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，屬“生活服務(wù)—住宿”。會(huì)議展覽:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)，屬“現(xiàn)代服務(wù)——會(huì)議展覽服務(wù)”。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)：不動(dòng)產(chǎn)的所有者或?qū)嶋H控制者提供場(chǎng)地使用權(quán)而且承擔(dān)保管責(zé)任，屬于“現(xiàn)代服務(wù)”。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

（二）主要檢查方法1.對(duì)申報(bào)適用農(nóng)產(chǎn)品低稅率的檢查首先了解經(jīng)營(yíng)范圍，確定是否有農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；其次深入實(shí)地察看，熟悉其生產(chǎn)產(chǎn)品的特點(diǎn)，檢查企業(yè)是否準(zhǔn)確選擇應(yīng)稅品目；檢查企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)是否認(rèn)真選擇稅收分類(lèi)編碼；對(duì)不開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售行為，查看其增值稅納稅申報(bào)表上銷(xiāo)售額所在行次。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

2.對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)械銷(xiāo)售適用稅率的檢查稅務(wù)稽查：通過(guò)調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地察看等方法，了解其產(chǎn)品類(lèi)型，各類(lèi)型產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模，確定其銷(xiāo)售機(jī)械是否屬于農(nóng)業(yè)機(jī)械的范圍，并與增值稅納稅申報(bào)資料對(duì)應(yīng)檢查，糾正納稅人錯(cuò)選應(yīng)稅品目的行為。納稅人自審自查：可從機(jī)械的用途、完整程度、用途、性能等方面加以區(qū)分，選擇正確的適用稅率。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查3.對(duì)機(jī)器設(shè)備出租行為適用稅率的檢查

從合同內(nèi)容、合同雙方約定的法律責(zé)任、雙方結(jié)轉(zhuǎn)的款項(xiàng)金額大小、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式等資料，判斷納稅人租賃業(yè)務(wù)適用的稅率，對(duì)照增值稅納稅申報(bào)資料，確定納稅人是否存在錯(cuò)選應(yīng)稅品目、稅率的情況。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查4.對(duì)混淆交通運(yùn)輸和其他服務(wù)，錯(cuò)用稅率的檢查從索道、纜車(chē)、擺渡車(chē)、游船的使用地點(diǎn)、用途、承載標(biāo)的等判斷屬于“生活服務(wù)”還是“交通運(yùn)輸服務(wù)”；從合同內(nèi)容、法律責(zé)任判斷納稅人提供的中間業(yè)務(wù)是“交通運(yùn)輸服務(wù)”還是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。任務(wù)二

征稅范圍和適用稅率的檢查

5.對(duì)修理業(yè)務(wù)適用稅率的檢查對(duì)納稅人業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)對(duì)象、支出明細(xì)等資料加以判斷，如納稅人經(jīng)營(yíng)范圍為汽車(chē)修理、家電維修，其提供的勞務(wù)基本應(yīng)定性為修理，應(yīng)適用13%稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。如果檢查發(fā)現(xiàn)納稅人修理支出多為建材，則可初步判斷納稅人收入屬于建筑服務(wù)范圍，