做賬實(shí)操-會(huì)議展覽服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-會(huì)議展覽服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某會(huì)議展覽服務(wù)公司，主要業(yè)務(wù)是策劃、組織和承辦各類會(huì)議、展覽活動(dòng)。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為6%。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）展覽項(xiàng)目1.簽訂展覽合同與收款與客戶A簽訂一份展覽服務(wù)合同，合同金額為800,000元。合同約定簽訂后收取40%的預(yù)付款，即320,000元。收到預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款320,000貸：預(yù)收賬款客戶A320,0002.展覽項(xiàng)目成本發(fā)生場(chǎng)地租賃成本：租賃展覽場(chǎng)地，支付場(chǎng)地租金200,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額12,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租賃200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12,000貸：銀行存款212,000搭建與裝飾成本：委托專業(yè)搭建公司進(jìn)行展位搭建和裝飾，支付費(fèi)用300,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額18,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本搭建與裝飾300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款318,000設(shè)備租賃成本：租賃展示設(shè)備，如投影儀、音響等，支付租金50,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備租賃50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,000人工成本：支付展覽項(xiàng)目工作人員工資100,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本100,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資100,000借：應(yīng)付職工薪酬工資100,000貸：銀行存款100,0003.收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)展覽活動(dòng)順利完成）確認(rèn)全部收入，銷項(xiàng)稅額=800,000×6%=48,000元借：預(yù)收賬款客戶A848,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入展覽服務(wù)收入800,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48,000結(jié)轉(zhuǎn)全部成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)650,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租賃200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本搭建與裝飾300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備租賃50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本100,000（二）會(huì)議項(xiàng)目1.簽訂會(huì)議合同與收款（含分期付款情況）與客戶B簽訂一份會(huì)議服務(wù)合同，合同金額為600,000元。合同約定簽訂后收取30%的款項(xiàng)，即180,000元，會(huì)議結(jié)束后收取剩余70%。收到第一筆款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款180,000貸：預(yù)收賬款客戶B180,0002.會(huì)議項(xiàng)目成本發(fā)生場(chǎng)地租賃成本：租賃會(huì)議場(chǎng)地，支付場(chǎng)地租金120,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額7,200元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租賃120,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,200貸：銀行存款127,200設(shè)備采購(gòu)成本：購(gòu)買會(huì)議所需的設(shè)備，如電子簽到設(shè)備等，花費(fèi)80,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額10,400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備采購(gòu)80,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400餐飲服務(wù)成本：為會(huì)議提供餐飲服務(wù)，支付餐飲供應(yīng)商費(fèi)用100,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額6,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本餐飲服務(wù)100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款106,000人工成本：支付會(huì)議項(xiàng)目工作人員工資60,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60,000借：應(yīng)付職工薪酬工資60,000貸：銀行存款60,0003.收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)會(huì)議活動(dòng)順利完成）確認(rèn)全部收入，銷項(xiàng)稅額=600,000×6%=36,000元借：預(yù)收賬款客戶B180,000借：應(yīng)收賬款客戶B456,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)議服務(wù)收入600,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36,000結(jié)轉(zhuǎn)全部成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)360,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租賃120,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備采購(gòu)80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本餐飲服務(wù)100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本60,000（三）期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用參加行業(yè)展會(huì)以推廣公司業(yè)務(wù)，支付展會(huì)攤位費(fèi)20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額1,200元。借：銷售費(fèi)用展會(huì)攤位費(fèi)20,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200支付銷售人員工資及提成共計(jì)50,000元。借：銷售費(fèi)用工資及提成50,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資及提成50,000借：應(yīng)付職工薪酬工資及提成50,000貸：銀行存款50,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資80,000元，辦公場(chǎng)地租金30,000元，水電費(fèi)5,000元。借：管理費(fèi)用工資80,000借：管理費(fèi)用租金30,000借：管理費(fèi)用水電費(fèi)5,000貸：銀行存款115,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用本月短期借款利息支出4,000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出4,000貸：銀行存款4,000（四）稅費(fèi)核算1.增值稅計(jì)算與繳納本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=48,000+36,000=84,000元進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=12,000+18,000+3,000+7,200+10,400+6,000+1,200=57,800元本月應(yīng)繳納增值稅=84,00057,800=26,200元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）26,200貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅26,200繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅26,200貸：銀行存款26,2002.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)算與繳納假設(shè)企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=26,200×7%=1,834元應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=26,200×3%=786元應(yīng)繳納地方教育附加=26,200×2%=524元借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅1,834借：稅金及附加教育費(fèi)附加786借：稅金及附加地方教育附加524貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,834貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加786貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加524繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,834借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加786借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加524貸：銀行存款3,1443.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）本月利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=800,000+600,000=1,400,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=650,000+360,000=1,010,000元銷售費(fèi)用=20,000+50,000=70,000元管理費(fèi)用=80,000+30,000+5,000=115,000元財(cái)務(wù)費(fèi)用=4,000元稅金及附加=1,834+786+524=3,144元本月利潤(rùn)總額=1,400,0001,010,00070,000115,0004,0003,144=197,856元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=197,856×25%=49,464元借：所得稅費(fèi)用49,464貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅49,464繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅49,464貸：銀行存款49,464（五）利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入展覽服務(wù)收入800,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)議服務(wù)收入600,000貸：本年利潤(rùn)1,400,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用借：本年利潤(rùn)1,251,608貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)650,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)360,000貸：銷售費(fèi)用展會(huì)攤