財務審計第5版 第六章練習題

第六章籌資與投資業(yè)務審計練習題一、單項選擇題1.為了證實A公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會計師所列的以下關于財務費用的各項審計目標中不屬于主要審計目標的是（）。A.確定所記錄的財務費用是否為被審計期間發(fā)生的B.確定與財務費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄C.確定財務費用的內容是否正確D.確定財務費用的披露是否恰當2.審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內到期。審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為（）。A.或有負債B.長期負債C.流動負債D.流動資產(chǎn)3.注冊會計師在了解W公司籌資與投資業(yè)務內部控制后，準備對其投資業(yè)務的內部控制進行測試，已以驗證所有投資賬面余額都是存在的，執(zhí)行的主要程序有（）。A.獲取或編制投資明細表，復核加計并于合計數(shù)核對相符。B.索取投資的授權批準文件，檢查權限是否恰當，手續(xù)是否齊全。C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及發(fā)放股利情況。D.檢查年度內投資增減變動的原始憑證。4.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是（）。A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為400萬元C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為600萬元D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為280萬元5.對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是（）。A.向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業(yè)務。B.對利息費用實施分析性復核。C.編制長期借款明細表并與總賬核對。D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關的信息。6.審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應采取的主要審計程序是（）。A.審閱投資明細賬B.向代管機構函證C.檢查被審計單位股票和債券登記簿D.詢問被審計單位管理部門7.審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權，應實施的審計程序是（）。A.查閱長期投資和短期投資明細賬B.查閱投資收益的入賬憑證C.查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明D.查閱關于對外投資決策的會議記錄8.下列程序中不屬于借款活動相關的內部控制測試程序的是（）。A.索取借款的授權批準文件,檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全。B.觀察借款業(yè)務的職責分工,并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中。C.抽取借款明細賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程,以判斷其是否合規(guī)。D.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務費用等項目的相關記錄核對。9.審查對外投資時，應測試其內部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內部控制要求的做法是（）。A.長期投資一般由財會部門出納員負責，并履行監(jiān)督控制職責B.無形資產(chǎn)對外投資作價，主要由負責投資審批的企業(yè)領導負責C.實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離D.股票與債券投資由記賬人員負責10.為確定“長期借款”賬戶余額的真實性而進行函證，則函證的對象應當是（）。A.B公司的律師B.金融監(jiān)管機關C.銀行或其他有關債權人D.公司的主要股東11.在確定被審計單位收到外幣出資，根據(jù)有關制度規(guī)定，折合為記賬本位幣時應采用（）。A.合同約定的匯率B.收到出資時的市場匯率C.出資當月一日的市場匯率D.出資當月月末的市場匯率12.為確保被審計單位投資業(yè)務的增減變動及其收益均已登記入賬，注冊會計師最希望被審計單位采取的控制措施是：A.投資業(yè)務的會計記錄與授權、執(zhí)行、保管等方面有明確的職責分工B.由內部審計人員定期盤點投資資產(chǎn)C.對投資業(yè)務采取符合會計準則規(guī)定的核算方法D.投資明細賬與總賬的登記職務分離13.注冊會計師在對應付債券業(yè)務實施實質性程序時，往往要檢查債券交易的原始憑證，其檢查的內容不包括（）。A.檢查用以償還債券的支票存根、并檢查利息費用的計算B.檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿、銀行對賬單C.檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，確定其內容是否與相關的會計記錄一致D.檢查是否已在財務報表附注中對債券的類別作了充分的說明14.當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬面余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑（）。A.應付債券的折價被低估B.應付債券被高估C.應付債券被低估D.應付債券的溢價被高估15.在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當（）。A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B.審查營業(yè)費用明細賬C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反映16.注冊會計師張明在執(zhí)行海星公司年度審計業(yè)務時，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執(zhí)行的實質性程序是（）。A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗。B.向銀行或其他金融機構、債券包銷人函證，并與賬面余額核對。C.檢查年度內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確。D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內到期的借款是否列入流動負債。17.檢查被審計單位的長期借款業(yè)務時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是（）。A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)B.判斷被審計單位的償債能力C.判斷被審計單位的資信程度D.計算逾期貸款的金額和比率18.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試的是（）。A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全。B.觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中。C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對。D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)。19.注冊會計師擬對公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（）。A.索取借款的授權批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全。B.詢問借款業(yè)務的職責分工情況及內部對賬情況。C.檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易。D.檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目。20.下列與投資交易的發(fā)生認定相關的實質性程序是（）。A.詢問投資業(yè)務的職責分工情況及內部對賬情況。B.檢查與投資有關的原始憑證，包括投資授權文件、被投資單位出具的股權或債權證明、投資付款記錄等。C.索取投資授權批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全。D.檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等，確定有無未入賬的交易。21.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利22.被審計單位M企業(yè)于2010年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進行長期股權投資，占N企業(yè)60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元；投資時N企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設M、N公司不存在關聯(lián)關系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17％。則被審計單位投資時長期股權投資的初始入賬價值為（）萬元。A.6435B.5500C.5000D.660023.在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值（如長期應收款等）；如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認（）。A.資本公積B.應付賬款C.其他應付款D.預計負債24.下列對于投資與籌資循環(huán)中關于披露的審計程序的說法中錯誤的是（）。A.注意檢查長期借款的抵押和擔保是否已在財務報表附注中作了充分的說明。B.注意一年內到期的長期應付款是否列入流動負債類中，如果列入，應做重分類調整。C.與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況。D.檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因，并做出恰當披露。25.注冊會計師為了驗證被審計單位在資產(chǎn)負債表日列示的長期股權投資確實歸屬于其所擁有，應實施的最佳審計程序是（）。A.將交易及會議記錄進行核對，確定所有交易均經(jīng)批準或授權B.抽查投資交易原始憑證，證實有關憑證是否已預先編號C.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有證券D.將明細賬與總賬進行核對26.在對外投資業(yè)務處理過程中，下列不屬于不相容崗位的是（）。A.對外投資預算的編制與審批B.對外投資項目的分析論證與評估C.編制對外投資的記賬憑證和登記相關明細賬D.對外投資處置的審批與執(zhí)行27.在注冊會計師來看，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，最好委托獨立的外部機構，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進行專門保管。其主要原因是（）。A.這些機構擁有專門的保護和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損。B.可以使投資業(yè)務的會計記錄與實物保管工作完全分離，從而大大降低錯誤和舞弊的可能性。C.能夠產(chǎn)生關于投資業(yè)務的完整的會計記錄，特別是有助于對投資業(yè)務及其投資收益的詳盡記錄。D.在外部機構保管的情況下，被審計單位只須定期核對，而無須進行盤點，可以大大減少工作量。28.投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務數(shù)量較少，但每筆業(yè)務的金額通常都很大?；谶@個特點，在審計時，可以采用的審計方法是（）。A.抽樣B.實質性分析程序C.大量的控制測試D.細節(jié)測試29.被審計單位以下關于投資活動的內部控制中不妥當?shù)氖牵ǎ.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。B.投資業(yè)務在企業(yè)高層管理機構核準后，由高層負責人員授權簽批，由財務經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理。C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下。D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員進行定期盤點。30.下列有關分析程序用作風險評估程序的說法中，錯誤的是（）。A.此類分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

B.在對內部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序

C.在風險評估程序中運用分析程序是強制要求

D.此類分析程序通常不需要確定預期值

二、多項選擇題1.下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有（）。A.向債權人詢證負債金額B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對D.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性2.投資審計目標包括（）。A.證實投資的完整性B.確認投資的合法性C.證實投資及投資收益的真實性與所有權D.確認企業(yè)投資計價及收益記賬和匯總的正確性3.短期借款入賬完整性審查的手續(xù)包括（）。A.還款日期與借款合同內容核對，確定還款的及時性B.審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低記短期借款或將短期借款計入長期負債賬戶的問題C.向開戶銀行或債權人詢證D.分析利息費用賬戶4.籌資與投資循環(huán)中內部控制的職責分工包括（）。A.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立B.籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立C.籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內部監(jiān)督相互獨立D.財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立5.對盈余公積進行實質性程序包括（）。A.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對B.查閱公司章程及盈余公積處理有關規(guī)定C.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對C.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對D.將盈余公積明細賬與會計憑證核對6.如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在,審計人員可以采取的程序有（）。A.向代保管機構發(fā)函詢證B.檢查長期投資明細賬C.會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄7.為審查被審計單位是否存在未入賬的長期負債業(yè)務，可選用的測試有（）。A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務B.分析財務費用，確定有無付款利息源自未入賬的長期負債C.向被審計單位索取債務聲明書D.審查一年內到期的長期負債是否列示在流動負債項目下8.下列有關借款費用的描述中不正確的有（）。A.借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率確定法每一會計期間應攤銷的折價或溢價金額B.專門借款發(fā)生的輔助費用應該全部費用化C.在資本化期間內，外幣專門借款及利息的匯兌差額應當予以資本化D.符合資本化條件的資產(chǎn)在構建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停資本化9.注冊會計師甲對籌資活動和投資活動實施控制測試和實質性程序，運用得當?shù)挠校ǎ?。A.由于豪杰公司長期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，甲考慮到漏記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務進行會計處理，將會導致重大錯誤，從而對豪杰公司財務報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以決定對長期投資業(yè)務進行詳細審計。B.根據(jù)“所有者權益＝資產(chǎn)－負債”這一等式，甲已經(jīng)對資產(chǎn)和負債進行了充分的審計，從審計效率方面考慮，甲認為無須對所有者權益進行審計。C.豪杰公司應付債券業(yè)務不多，注冊會計師甲沒有對其內部控制進行測試，而是在了解其內部控制的基礎上，直接進行實質性程序。D.甲在審閱公司投資資產(chǎn)的盤核報告時，發(fā)現(xiàn)豪杰公司每年盤點的方法恰當，盤核結果與會計記錄相核對沒有差異，甲認為豪杰公司投資資產(chǎn)的內部控制得到了有效執(zhí)行。10.注冊會計師在對借款審計時，處理正確的有（）。A.由于企業(yè)流動資金短缺，向銀行借款2000萬元。后來經(jīng)董事會同意，將其中的1000萬元用于修復在洪災中損壞的廠房和設備，公司將其中1000萬元借款的利息計入在建工程價值（符合資本化條件），助理人員復核了其借款利率和資本化的時間后予以確認。B.結合銀行存款審計，在函證銀行存款的同時，對所有存過款的銀行（包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行）函證借款是否存在。C.助理人員建議將一年內到期的長期借款在非流動負債中予以反映。D.復核借款利率與期限，并與財務費用、在建工程等相關記錄核對，判斷是否高估或低估利息支出。11.A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有（）。A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率。B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化。C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入期間費用。D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本。12.在審計短期借款項目時，應當結合財務費用項目的審計，測試被審計單位本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標相關的有（）。A.根據(jù)被審計單位本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息。B.索取被審計單位全部付息單并進行匯總后，與被審計單位會計記錄進行核對。C.根據(jù)被審計單位各月平均短期借款余額以及平均借款利率測算利息。D.運用審計抽樣方法，從被審計單位短期借款明細賬抽取若干筆相關經(jīng)濟業(yè)務，測試利息計算是否準確。13.下列有關長期借款實質性程序的說法正確的有（）。A.了解金融機構對被審計單位的授信情況以及被審計單位的信用等級評估情況，有助于證實長期借款的完整性。B.向銀行或其他債權人函證重大的長期借款。C.對年度內減少的長期借款，注冊會計師應檢查相關記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額。D.長期借款在資產(chǎn)負債表上都應列示于長期負債類下，檢查是否有例外情況。14.注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應選擇的函證對象有（）。A.債權人B.債券的承銷人C.證券經(jīng)紀人D.債券包銷人15.管理層使用的關鍵指標中，屬于資本績效的有（）。A.財務杠桿B.平均利率C.股東權益回報率D.每股收益16.在了解S公司所有者權益的內部控制時，注冊會計師陳華應關注下列的內容包括（）。A.公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務的正當批準B.正確記賬和現(xiàn)金、股票處理職責的適當分工C.重新計算股本是否正確估價和正確反映D.獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人17.注冊會計師李華在了解G公司應付債券業(yè)務的內部控制時，若發(fā)現(xiàn)債券持有人的明細分類記錄由外部機構保存，則不僅應關注G公司是否定期同外部機構核對，而且應關注G公司與應付債券業(yè)務相關的不相容職務是否分離。具體來說，G公司記錄應付債券明細賬的人員不得從事的工作包括（）。A.參與應付債券的發(fā)行B.與外部機構定期核對應付債券相關記錄C.記錄應付債券總賬D.辦理應付債券發(fā)行的審批手續(xù)18.下列有關應付債券內部控制的說法不正確的有（）。A.應付債券的發(fā)行要有正式的授權程序，每次均要由總經(jīng)理授權B.參與債券發(fā)行的會計人員記錄應付債券業(yè)務C.債券的回購要有正式的授權程序D.未發(fā)行的債券必須有專人負責19.如果注冊會計師在審計權益法核算的長期股權投資時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報表未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施下列審計或審閱程序的有（）。A.復核投資收益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后加以確認。B.將重新計算的投資收益與被審計單位所計算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，并做適當調整。C.檢查被審計單位按權益法核算長期股權投資，在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值。D.檢查除凈損益以外被投資單位所有者權益的其他變動，是否調整計入所有者權益。20.在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有（）。A.為取得長期股權投資而發(fā)生的間接相關費用B.投資時支付的不含應收股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利D.投資時支付的稅金、手續(xù)費21.注冊會計師在確定長期股權投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時，應當（）。A.檢查資產(chǎn)負債表上長期股權投資項目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符。B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況是否披露。C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況。D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露。22.A注冊會計師在審查甲公司對外投資的內部控制中，應注意檢查甲公司在辦理對外投資中不相容崗位的劃分，下列各項中，符合不相容崗位分離的有（）。A.有價證券投資總賬和明細賬登記B.轉讓有價證券的執(zhí)行與審批C.有價證券投資預算的編制與審批D.證券部從事證券買賣與會計記錄23.H注冊會計師計劃測試C公司2019年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有（）。A.向受托代管C公司長期證券的托管機構寄發(fā)詢證函B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務有關的會議記錄C.檢查長期股權投資中股票投資的2019年末市價變動情況D.索取投資授權批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全24.下列是投資與籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動，其中錯誤的有（）。A.企業(yè)所收到的憑證和有價證券應當保存在其經(jīng)紀人處或由企業(yè)的銀行保存在一個上鎖的安全箱里。B.企業(yè)收到股利和利息支票時應當予以記錄并追查至銀行存款單。C.企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)治理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由管理層授權。D.向銀行或其他金融機構融資可以簽訂借款合同，發(fā)行債券可以簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。25.如果識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應當實施的有（）。A.要求管理層提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明B.評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關的內部控制是否運行有效C.如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進行評估D.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息三、判斷題1.復核投資收益時，應以期末被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后進行確認。（）2.長期借款形成后，在償還期內很少發(fā)生變動，如果審計年度內長期借款沒有發(fā)生變動，注冊會計師可以省略相關的審計程序。（）3.出售交易性金融資產(chǎn)結轉成本時，原計入公允價值變動損益的需要調整至投資收益。（）4.注冊會計師在審計應付債券業(yè)務時，必須進行內部控制的控制測試。（）5.如果注冊會計師在上一審計年度已對相關的長期借款進行了審查，本年度審計的側重點則應放在各長期借款本年內發(fā)生的變動上,這樣就可以大大節(jié)約審計時間。（）6.在核查被審計單位投資收益的準確性時，應查實被審計單位各項債券投資的收益，即按期計算的應計利息。（）7.對于外部機構托管的證券,注冊會計師一般應采用積極式函證。（）8.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉換不屬于會計政策變更，不需要追溯調整期初留存收益。（）9.對于套期工具項目的審計，注冊會計師應重點關注期末套期工具形成的損失和利得是否恰當?shù)赜嬋肓水斊趽p益或所有者權益,但不需要調整套期工具的賬面價值。（）10.投資業(yè)務的審計目的具有特殊性，除了一般項目所要求的業(yè)務真實性、賬務處理以及投資計價的正確性以外,更要注重投資業(yè)務的合理性、合法性、效益性審計。（）11.企業(yè)的負債籌資業(yè)務的交易量相對較少，但是交易金額很大，注冊會計師需要驗證該類業(yè)務的每一筆交易，或者直接進行實質性程序。（）12.長期借款在資產(chǎn)負債表中列示在非流動負債項目之下，應根據(jù)“長期借款”科目期末余額直接額填列。（）13.檢查一年內到期的應付債券是否轉為流動負債是應付債券審計程序中一項很重要的實質性程序。（）14.對于財務費用的審計，只需要核對報表金額、總賬金額與明細賬合計金額核是否相符，不需要實施實質性分析程序。（）15.由于所有者權益類項目的每筆交易都很重要，并且交易金額巨大，因此，大多數(shù)此類交易甚至全部交易都必須經(jīng)過股東大會或董事會批準。（）16.所有者權益項目一旦發(fā)生交易，無論發(fā)生交易的金額還是對財務報表以及損益的影響都是巨大的，因此，注冊會計師必須進行相關的控制測試。（）17.實收資本（股本）項目一般情況下很少發(fā)生變動，因而，直接對其進行實質性程序，測試的重點在于關注其準確性。（）18.投資業(yè)務審計涉及的主要賬戶有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)等。（）19.如果被審計單位委托專門機構代為保管證券，對證券的盤點應由專業(yè)保管機構的保管人員獨立完成。（）20.投資收益賬戶的審計可以與交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資等相關賬戶的審計相結合，重新計算或驗證確定投資收益的記錄是否正確。（）四、綜合業(yè)務題1.甲會計師事務所2019年2月10日接受X公司委托，對其2018年的財務報表進行審計，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）實收資產(chǎn)與驗資報告及營業(yè)執(zhí)照不一致。（2）被投資企業(yè)Y為海外公司，X公司占有其股權份額的40%，累計確認投資收益900萬元，其中本年度確認300萬元，注冊會計師無法獲取Y公司的財務報表。（3）X公司在2018年1月1日對Z公司進行股權投資，占有其股權份額的70%，但X公司按照權益法對Z公司的投資進行核算。要求：依據(jù)上述資料，分析注冊會計師應該如何作出審計建議及處理？2.XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2014年度的財務報表審計工作，注冊會計師A負責本次審計工作。在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：(1)乙公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2014年1月1日，該企業(yè)將一項固定資產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原值為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為10萬元，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為150萬元。乙公司將該項投資性房地產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額記入了其他業(yè)務收入。(2)2014年4月1日乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行2000萬元3年期、票面月利率4‰、到期一次還本付息的公司債券。所籌資金60%用于基建工程(工期二年)，40%用于補充流動資金。乙公司當年未計提債券利息，但進行了債券發(fā)行的賬務處理。(3)2014年1月1日，由于丁公司增加了新的投資者和資本，使乙公司在丁公司中持有的股權比例由原來的45%降至15%。乙公司因此將對丁公司的長期股權投資核算方法由權益法改為成本法，沖回自2010年至2013年原按權益法核算已計入投資收益中的屬于30%的部分，共計2800萬元，相應調整為2014年度的投資損失。(4)乙公司于2014年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15元(其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利每股0.5元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為其他權益工具投資，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。2014年末該股票的公允價值達到了每股18元，公司對此情況的變更并沒有作任何處理。(5)2014年9月8日，乙公司支付價款100萬元從二級市場購入A公司發(fā)行的股票100000股，每股價格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元)，另支付交易費用0.1萬元。乙公司作了如下會計處理：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000應收股利60000財務費用1000貸：銀行存款1061000注冊會計師A了解到該股票年末市場價格為每股15元，乙公司將持有的A公司股權劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有A公司股權后對其無重大影響。乙公司年末對該股票按公允價值作了如下會計處理：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動500000貸：資本公積——其他資本公積500000要求：針對資料中的五個事項，如果注冊會計師A認為均比較重要，則針對乙公司2014年度財務報表及其附注，向乙公司分別提出何種審計建議?若應當建議作出審計調整的，請列示審計調整分錄(不考慮調整分錄對所得稅費用、稅金及附加、期末結轉損益類科目及對利潤分配的影響，對審計調整分錄能夠列示明細科目的請予列示)。3.注冊會計師張三對ABC公司20×7年度財務報表進行審計，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）20×7年5月22日，ABC公司購入D公司的股票200萬股作為其他權益工具投資，每股10元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。ABC公司另支付相關費用10萬元，會計處理為：借：其他權益工具投資——成本

18100000

應收股利

2000000

貸：銀行存款

20100006月30日，每股市價為9.3元，會計處理為：借：其他綜合收益——公允價值變動

500000

貸：其他權益工具投資——公允價值變動

50000012月31日，ABC公司將上述股票對外出售100萬股，每股售價為9.4元，會計處理為：借：銀行存款

9400000

其他綜合收益——公允價值變動

500000

貸：其他權益工具投資——成本

9050000

投資收益

850000（2）ABC公司20×7年1月31日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為本公司的行政辦公樓。該辦公樓20×6年12月31日的公允價值為2000萬元（成本1900萬元，公允價值變動100萬元），20×7年1月31日的公允價值為2070萬元。轉換日該辦公樓的尚可使用年限為15年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。20×7年1月31日，ABC公司會計處理為：借