三鹿內(nèi)部控制案例分析

三鹿企業(yè)內(nèi)部控制案例分析2021/6/2711.案件回顧2.內(nèi)部控制五因素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息交流與溝通內(nèi)部監(jiān)督3.啟示與反思戰(zhàn)略思維決定內(nèi)部控制的高度品牌經(jīng)營(yíng)決定內(nèi)部控制的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)實(shí)質(zhì)而不是形式?jīng)Q定內(nèi)部控制的效果質(zhì)量效益決定內(nèi)部控制的深度4.Q&A5.Reference

目錄2021/6/272案件回顧2008年9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質(zhì)三聚氰胺被迅速推向破產(chǎn)的邊緣，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。2021/6/273控制環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督信息交流與溝通此處添加文字內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)內(nèi)部控制五要素2021/6/274控制環(huán)境三鹿集團(tuán)的大股東享有56%的控股權(quán)，第二大股東持有43%的股權(quán)，其余1%的零散股份由小股東持有。但大股東三鹿乳業(yè)公司推行的是員工持股，并且由經(jīng)營(yíng)者持大股，96%左右的股份由900多名老職工擁有，因此，三鹿集團(tuán)的實(shí)際控制人或者說(shuō)股權(quán)相當(dāng)分散，治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部控制。2021/6/275風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)乳品企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)疑是原料奶的采購(gòu)質(zhì)量。我國(guó)乳品加工廠(chǎng)一般沒(méi)有自己的奶源，主要采用的原奶采購(gòu)模式，就是“奶農(nóng)——奶站——乳企”，三鹿集團(tuán)也不例外。在蒙牛、伊利等標(biāo)桿企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，在激烈的原奶爭(zhēng)奪戰(zhàn)中，三鹿集團(tuán)采購(gòu)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制弱化，最終釀成了毒奶粉事件。2021/6/276控制活動(dòng)在食品行業(yè)，質(zhì)量控制是重中之重。三鹿集團(tuán)沒(méi)有直接控制的奶源，低價(jià)收購(gòu)對(duì)應(yīng)的是質(zhì)量檢驗(yàn)的放松。大頭娃娃”奶粉事件并沒(méi)有讓三鹿集團(tuán)警醒，沒(méi)有引起其對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理、切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量的更加重視。相反，事情暴露后，三鹿集團(tuán)采取對(duì)媒體隱瞞和否認(rèn)的做法。重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制的失靈，是三鹿集團(tuán)存在的另一個(gè)重大問(wèn)題。2021/6/277信息交流與溝通在高速發(fā)展過(guò)程中，三鹿集團(tuán)的企業(yè)規(guī)模不斷膨脹。無(wú)法有效地管理企業(yè)，成為制約三鹿集團(tuán)發(fā)展的一大問(wèn)題。按食品安全法規(guī)定，食品安全事故的發(fā)生單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向事故發(fā)生地縣級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)報(bào)告。但三鹿集團(tuán)“長(zhǎng)期隱瞞問(wèn)題”，既沒(méi)有積極主動(dòng)地收集、處理和傳遞相關(guān)信息，沒(méi)有及時(shí)向政府相關(guān)部門(mén)報(bào)告情況，也沒(méi)有積極主動(dòng)地向社會(huì)披露信息。2021/6/278內(nèi)部控制駐站員監(jiān)督檢查是日常監(jiān)督中重要的一環(huán)，但三鹿集團(tuán)未能落實(shí)到位，導(dǎo)致在原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對(duì)奶站經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督。2004年，“大頭娃娃”事件沒(méi)有讓三鹿集團(tuán)警醒，2005年“早產(chǎn)奶”事件，三鹿集團(tuán)本應(yīng)開(kāi)展全面的業(yè)務(wù)流程專(zhuān)項(xiàng)大檢查，但除了將銷(xiāo)售部門(mén)有關(guān)人員調(diào)離崗位、對(duì)直接負(fù)責(zé)人扣除20%年薪之外，沒(méi)能從消除內(nèi)控隱患的角度去解決問(wèn)題。2021/6/279質(zhì)量效益決定內(nèi)部控制的深度聊天！Options0403Options實(shí)質(zhì)而不是形式?jīng)Q定內(nèi)部控制的效果AllKindsContests品牌經(jīng)營(yíng)決定內(nèi)部控制的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)EnglishCorner02戰(zhàn)略思維決定內(nèi)部控制的高度01啟示與反思2021/6/2710未來(lái)展望

在財(cái)政部牽頭下，我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已于2008年6月28日頒布，并于2009年7月1日開(kāi)始在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施（鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行），相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、應(yīng)用指引的征求意見(jiàn)也在如火如荼地進(jìn)行。內(nèi)部環(huán)境的培育問(wèn)題、內(nèi)部控制實(shí)施的內(nèi)在動(dòng)力問(wèn)題更非短期可見(jiàn)效的活動(dòng)。作為企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，內(nèi)部控制不應(yīng)是空中樓閣，它應(yīng)該深植于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理之中。對(duì)于企業(yè)而言，如何從此次事件中汲取