電子票據(jù)技術(shù) 課件 項目四 電子票據(jù)的審核與整

電子票據(jù)技術(shù)電子票據(jù)的審核與整理電子票據(jù)的審核與整理311

、了解電子票據(jù)審核與整理的總體內(nèi)容；2

、掌握各類電子票據(jù)審核要素，

審核要求；3

、了解電子票據(jù)審核不符合要求時的處理；4

、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義及分類；5

、掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計要素；6

、掌握電子票據(jù)的整理方法及整理思路。知識目標(biāo)21

、具備較強(qiáng)的溝通能力、協(xié)調(diào)能力、組織能力和判斷能力；2

、具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，

能夠?qū)﹄娮悠睋?jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析；3

、具備較強(qiáng)的責(zé)任心和團(tuán)隊合作精神。素質(zhì)目標(biāo)1

、了解電子票據(jù)的審核流程、審核標(biāo)準(zhǔn)、審核方法等；2

、掌握電子票據(jù)的查驗技術(shù)、查驗方法等；3

、具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，

能夠?qū)﹄娮悠睋?jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析；4

、具備識別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力；5

、具備將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)類型進(jìn)行劃分的能力。能力目標(biāo)任務(wù)一電子票據(jù)的審核01一、總體審核原則電子票據(jù)的審核主要涉及真實性審核、合法性合規(guī)性審核和完整性正確性審核。1真實性審核3完整性、正確性審核合法性、合規(guī)性審核二、各類電子票據(jù)的審核要點（一）電子發(fā)票的審核要點1、電子發(fā)票的基本審核點審核電子發(fā)票是否真實有效，是否存在偽造、變造等情況。對于取得的電子發(fā)票查詢其真實性的操作流程圖，如下圖所示。二、各類電子票據(jù)的審核要點圖示操作：①登錄電子稅務(wù)局官網(wǎng)主頁后，點擊“我要辦稅”-“稅務(wù)數(shù)字賬戶”，如下圖所示：②點擊“發(fā)票查詢統(tǒng)計”，如下圖所示：二、各類電子票據(jù)的審核要點③點擊“全量發(fā)票查詢”，如下圖所示：④選擇并輸入要查詢的信息，點擊查詢按鈕后便可查詢到該張發(fā)票。如下圖所示：二、各類電子票據(jù)的審核要點⑤已查詢的發(fā)票記錄，如下圖所示：⑥點擊“預(yù)覽”按鈕，查看電子發(fā)票。如右圖所示：二、各類電子票據(jù)的審核要點下列原因錯誤可能導(dǎo)致發(fā)票查詢失?。翰樵冾愋瓦x擇不當(dāng)；發(fā)票來源選擇不當(dāng)；票種范圍選擇不當(dāng)；發(fā)票狀態(tài)選擇不當(dāng)；發(fā)票號碼（數(shù)電票號碼、發(fā)票代碼及發(fā)票號碼）輸入錯誤；對方納稅人識別號輸入錯誤；對方納稅人名稱輸入錯誤；開票日期范圍選擇不當(dāng)。發(fā)票查詢失敗原因二、各類電子票據(jù)的審核要點發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票的種類相符合；票據(jù)加蓋的印章是否與票據(jù)種類相符合。審核發(fā)票的項目名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容的完整性、正確性與合理性；審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合理性；審核發(fā)票是否符合本單位的內(nèi)部制度等相關(guān)規(guī)定。二、各類電子票據(jù)的審核要點2、電子發(fā)票的特殊審核點農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票在開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，必須開具增值稅普通發(fā)票，在選擇特定業(yè)務(wù)時，選擇“農(nóng)產(chǎn)品收購”或“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售”特定業(yè)務(wù)類型。自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票二、各類電子票據(jù)的審核要點建筑服務(wù)電子發(fā)票企業(yè)在提供建筑服務(wù)并開具發(fā)票時，應(yīng)選擇“建筑服務(wù)”這項特定業(yè)務(wù)，需關(guān)注建筑服務(wù)發(fā)生地、建筑項目名稱、跨地（市）標(biāo)志。二、各類電子票據(jù)的審核要點旅客運輸服務(wù)電子發(fā)票需要關(guān)注出行人是否為本企業(yè)員工；出行日期、出發(fā)地、到達(dá)地是否與出行人實際出差的行程匹配；乘坐交通工具類型，是否與出行人出差途徑地應(yīng)乘坐的交通工具匹配；乘坐交通工具的等級和交通工具的類型是否符合企業(yè)的規(guī)章制度；發(fā)票金額是否符合企業(yè)的規(guī)章制度等相關(guān)規(guī)定。二、各類電子票據(jù)的審核要點貨物運輸服務(wù)電子發(fā)票需關(guān)注對方開具的發(fā)票是否是貨物運輸服務(wù)發(fā)票，運輸貨物所對應(yīng)的運輸工具種類是否合理、起運地和到達(dá)地是否正確、運輸費的金額是否合理等。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)電子發(fā)票需關(guān)注不動產(chǎn)地址、經(jīng)營租賃期起止時間、不動產(chǎn)權(quán)證號、是否跨地（市）及面積單位。二、各類電子票據(jù)的審核要點不動產(chǎn)銷售電子發(fā)票需關(guān)注不動產(chǎn)地址、是否跨地（市）及面積單位、數(shù)量、單價；銷售給個人的不動產(chǎn)，必須開具增值稅普通發(fā)票；涉及無償贈與不動產(chǎn)時，應(yīng)在發(fā)票的“備注”欄內(nèi)寫明“無償贈與”字樣；其他享受免稅優(yōu)惠政策的銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在發(fā)票的“備注”欄內(nèi)寫明“免稅”字樣。二、各類電子票據(jù)的審核要點電子銀行承兌匯票電子商業(yè)承兌匯票（二）銀行收付款電子憑證的審核要點1、電子商業(yè)匯票二、各類電子票據(jù)的審核要點審核票面要素是否填寫齊全。電子商業(yè)匯票出票必須記載下列事項：1）表明“電子銀行承兌匯票”或“電子商業(yè)承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；出票人名稱；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；票據(jù)到期日；出票人簽章。匯票上如未記載上述事項之一的，匯票無效。審核票面要素二、各類電子票據(jù)的審核要點審核收到的電子商業(yè)匯票是否在承兌期限內(nèi)。電子商業(yè)匯票承兌期限最長不得超過1年；實物票據(jù)承兌期限最長不得超過6個月；審核出票人以及收款人名稱是否出現(xiàn)誤寫、錯寫等問題。比如將“中國石化集團(tuán)”，在填寫的時候?qū)懗闪恕爸惺瘓F(tuán)”；審核票面上是否標(biāo)明“不得轉(zhuǎn)讓”等字樣，審核票據(jù)是否被限制流通；審核電子商業(yè)匯票是否已被質(zhì)押。審核票面要素二、各類電子票據(jù)的審核要點電子商業(yè)匯票的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓必須具有真實交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；只有企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織才能使用電子商業(yè)匯票，個人不能使用。在對外取得電子商業(yè)匯票時，只對信譽(yù)好、資信高又有長期業(yè)務(wù)往來的優(yōu)質(zhì)客戶收取銀行承兌匯票。電子商業(yè)匯票真實性審核及管理二、各類電子票據(jù)的審核要點票面風(fēng)險1234背書風(fēng)險托收風(fēng)險保管風(fēng)險電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險二、各類電子票據(jù)的審核要點2、網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單二、各類電子票據(jù)的審核要點核對公司財務(wù)記錄和銀行賬單是否一致，排除賬目錯誤的可能性；防止財務(wù)人員惡意挪用企業(yè)資金，明確資金流向；有助于解決企業(yè)與供應(yīng)商、客戶之間的糾紛；能夠及時掌握企業(yè)資金狀況，有效管理企業(yè)財務(wù)；在進(jìn)行報稅、財務(wù)審計等方面提供有力的憑證。網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單的作用二、各類電子票據(jù)的審核要點及時審核、核對回執(zhí)單，排除錯誤和瑕疵；存儲在專門的財務(wù)檔案中，尤其是在稅務(wù)局檢查和審計時需要準(zhǔn)備出具；系統(tǒng)地歸檔不同時間段的回執(zhí)單，方便查閱和核對歷史記錄。處理網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單二、各類電子票據(jù)的審核要點銷售業(yè)務(wù)流程（三）內(nèi)部電子憑證的審核要點1、與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的票據(jù)審核二、各類電子票據(jù)的審核要點銷售合同銷售訂單銷售出庫單銷售發(fā)貨單銷售退貨單銀行收款回執(zhí)單銷售業(yè)務(wù)需審核的電子單據(jù)二、各類電子票據(jù)的審核要點確保制定合理的銷售政策確保銷售結(jié)果符合銷售計劃確保銷售訂單的確認(rèn)經(jīng)過嚴(yán)格審核確保銷售行為符合國家相關(guān)法律規(guī)定確保銷售訂單與合同條款能夠?qū)崿F(xiàn)確保銷售確認(rèn)與計量準(zhǔn)確確保發(fā)貨收到授權(quán)確保發(fā)貨按照訂單信息進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點二、各類電子票據(jù)的審核要點2、與采購業(yè)務(wù)有關(guān)的票據(jù)審核采購業(yè)務(wù)流程二、各類電子票據(jù)的審核要點采購申請單采購合同采購訂單采購入庫單采購發(fā)票采購?fù)素泦毋y行付款回執(zhí)單采購業(yè)務(wù)需審核的電子單據(jù)二、各類電子票據(jù)的審核要點確保采購價格合理確保采購的原材料符合生產(chǎn)需求確保原材料采購成本效率最佳確保庫存原材料符合生產(chǎn)需求確保選擇合適的供應(yīng)商確保采購經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批確保合同條款嚴(yán)格履行確保采購合同妥善保管確保預(yù)付款得到適當(dāng)審批確保合同糾紛得到妥善處理采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點二、各類電子票據(jù)的審核要點3、與存貨生產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的票據(jù)審核存貨生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程二、各類電子票據(jù)的審核要點領(lǐng)料單產(chǎn)成品入庫單成本計算表單確保編制合理的生產(chǎn)計劃確保生產(chǎn)計劃有效執(zhí)行確保生產(chǎn)設(shè)備得到妥善維護(hù)確保生產(chǎn)物料按照生產(chǎn)要求領(lǐng)用確保成本核算準(zhǔn)確確保有效控制生產(chǎn)成本確保生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量符合要求存貨生產(chǎn)業(yè)務(wù)需審核的電子單據(jù)及關(guān)鍵控制點任務(wù)二電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類02電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又稱會計事項，是指在企業(yè)、行政事業(yè)等單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)生的，能引起會計要素增減變化的事項?？煞譃閷ν饨?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)兩類。一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概念二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)含義及涉及到的原始憑證1、概念籌資是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等活動對資金的需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。2、業(yè)務(wù)整理資金籌集業(yè)務(wù)，以借入的長期借款為例。涉及原始憑證是“銀行借款借據(jù)”。銀行借款借據(jù)電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類1、概念固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營管理或出租而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2、業(yè)務(wù)整理以購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，且款已付業(yè)務(wù)為例。涉及原始憑證有“增值專用發(fā)票或普通發(fā)票”、“新增固定資產(chǎn)登記表”、“網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單”。增值稅專用發(fā)票新增固定資產(chǎn)登記表網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類1、概念材料采購是指企業(yè)利用貨幣資金購買材料的活動，是生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容之一。為了核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算確定材料采購的實際成本，應(yīng)設(shè)置和運用“材料采購”賬戶。2、業(yè)務(wù)整理材料采購并入庫，款已付業(yè)務(wù)涉及原始憑證有“增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票”、“采購入庫單”、“網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單”。增值稅專用發(fā)

票電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單采購入庫單電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類，1、生產(chǎn)過程概述生產(chǎn)過程是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要過程是連接供應(yīng)與銷售兩個過程的中心環(huán)節(jié)。2、業(yè)務(wù)整理①直接材料直接材料涉及原始憑證有“領(lǐng)料單”、“發(fā)出材料單位成本計算表”、“原材料發(fā)出匯總表”。領(lǐng) 料 單領(lǐng) 料 單電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類領(lǐng) 料 單領(lǐng) 料 單發(fā)出材料單位成本計算表原材料發(fā)出匯總表電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類②直接人工及制造費用以核算應(yīng)付工資為例，涉及原始憑證有“生產(chǎn)工時明細(xì)表”、“工資明細(xì)表”、“工資分配表”。生產(chǎn)工時明細(xì)表工資分配表工資明細(xì)表電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類1、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)容銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后一個階段，主要業(yè)務(wù)核算有:①銷售產(chǎn)品，取得收入，結(jié)算貨款②計算并繳納銷售稅金③結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本④其他業(yè)務(wù)(銷售材料，出租包裝物等)2、業(yè)務(wù)整理產(chǎn)品銷售收入涉及的原始憑證有“增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票”、“銷售單”、“網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單”。電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類增值稅專用發(fā)票銷 售 單網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類1、企業(yè)期間費用的內(nèi)容期間費用不歸屬于某個特定的成本核算對象，是企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生的，與會計期間相聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用，包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用等。①管理費用是用來核算企業(yè)行政部門為管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。②銷售費用是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。③財務(wù)費用是用來核算企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要籌集負(fù)債資金而發(fā)生的各項籌資費用。2、業(yè)務(wù)整理①管理費用，以企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為例，涉及的原始憑證有“普通發(fā)票”、“網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單”。電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單增值稅普通發(fā)票電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類②銷售費用，以企業(yè)發(fā)生的廣告費支出為例，涉及的原始憑證有“增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票”、“網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單”。網(wǎng)上銀行電子回執(zhí)單增值稅專用發(fā)票電子票據(jù)的業(yè)務(wù)分類③財務(wù)費用，以企業(yè)向銀行借入借款而產(chǎn)生的借款利息為例，涉及的原始憑證是