《賬戶和復(fù)試記賬》課件

賬戶和復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是現(xiàn)代會計的核心，它記錄每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，幫助企業(yè)更好地管理資金和運營。課程大綱11.賬戶體系介紹賬戶的分類、設(shè)置以及在會計中的應(yīng)用22.復(fù)式記賬闡述復(fù)式記賬法的基本原理、特點及應(yīng)用33.會計等式深入理解會計等式的構(gòu)成和平衡關(guān)系44.賬戶的分類和設(shè)置學(xué)習(xí)賬戶分類、設(shè)置的原則和具體方法55.賬戶的記錄方法掌握借貸記賬法，并學(xué)習(xí)會計記賬步驟66.會計憑證了解會計憑證的概念、種類和填制要求77.會計賬簿學(xué)習(xí)會計賬簿的概念、種類以及編制方法1.賬戶體系資產(chǎn)企業(yè)擁有的各種經(jīng)濟資源，例如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。負債企業(yè)對外的債務(wù)，例如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等。所有者權(quán)益企業(yè)所有者投入的資本和企業(yè)經(jīng)營活動中積累的利潤，例如股本、留存收益等。收入和費用企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入和費用，例如銷售收入、銷售成本等。1.1資產(chǎn)類賬戶定義企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源。特點企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。分類資產(chǎn)類賬戶根據(jù)其流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。1.2負債類賬戶負債的定義企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債的特征過去的交易或事項形成的義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)企業(yè)沒有選擇的權(quán)利負債的分類流動負債非流動負債1.3所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶的定義所有者權(quán)益類賬戶反映的是企業(yè)的所有者對企業(yè)資產(chǎn)的索取權(quán)，也稱為凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益類賬戶主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。所有者權(quán)益類賬戶的分類所有者權(quán)益類賬戶主要分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。這些賬戶都反映所有者對企業(yè)的投資以及企業(yè)經(jīng)營成果的積累和分配情況。1.4收入類賬戶收入的來源收入類賬戶反映企業(yè)在一定期間內(nèi)由于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等而增加的經(jīng)濟利益。收入確認原則收入確認遵循一定的原則，如實現(xiàn)原則、收入與費用匹配原則等。收入類賬戶的特點收入類賬戶一般在貸方登記增加，借方登記減少，其期末余額一般在貸方。1.5費用類賬戶11費用類賬戶是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的各種成本和費用的核算賬戶。22費用類賬戶記錄企業(yè)發(fā)生的各項成本和費用，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或進行其他經(jīng)營活動而發(fā)生的各種支出。33費用類賬戶屬于成本類賬戶，通常在發(fā)生時記入借方，減少所有者權(quán)益，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的實際費用。44常見的費用類賬戶包括制造費用、管理費用、銷售費用等。2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是一種重要的會計核算方法。它能完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)狀況，有助于企業(yè)進行經(jīng)營決策。2.1什么是復(fù)式記賬復(fù)式記賬是一種將每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在兩個或多個賬戶中的記賬方法。它基于會計等式，對每一筆業(yè)務(wù)進行雙重記錄，確保會計等式始終保持平衡。復(fù)式記賬提供了更全面的財務(wù)信息，有利于分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.2復(fù)式記賬的特點記錄完整復(fù)式記賬法要求對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都進行雙重記錄，確保所有業(yè)務(wù)都得到充分記錄。信息全面通過雙重記錄，可以從不同角度反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供更全面信息。2.3復(fù)式記賬的基本原理等式原理復(fù)式記賬法基于會計等式，即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，都會影響等式兩邊的項目。對應(yīng)原理每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，至少影響兩個或多個賬戶。對應(yīng)賬戶的增加或減少必須相等，保持會計等式的平衡。雙重記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或多個賬戶中進行記錄。一個賬戶記錄增加，另一個賬戶記錄減少，保持等式的平衡。3.會計等式會計等式是反映企業(yè)財務(wù)狀況的基本公式。它揭示了資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系。3.1會計等式的構(gòu)成資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源。負債負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)資源流出。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后剩余的權(quán)益。3.2會計等式的平衡資產(chǎn)和權(quán)益資產(chǎn)和權(quán)益總額相等，表示企業(yè)擁有的一切資源等于所有者對這些資源的權(quán)利。負債和權(quán)益負債和權(quán)益總額相等，表示企業(yè)對外部的負債和所有者對企業(yè)的權(quán)益共同構(gòu)成對企業(yè)資源的控制權(quán)。資產(chǎn)和負債加權(quán)益資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權(quán)益總額，體現(xiàn)了企業(yè)資金來源和資金運用之間的關(guān)系。賬戶的分類和設(shè)置賬戶的分類和設(shè)置是會計核算的基礎(chǔ)工作，影響著會計信息的質(zhì)量和可靠性。通過合理的分類和設(shè)置，可以使會計信息更清晰、更完整、更準(zhǔn)確，便于進行分析和決策。4.1按性質(zhì)分類資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶反映企業(yè)擁有的各種經(jīng)濟資源。例如，現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。負債類賬戶負債類賬戶反映企業(yè)對外的各種債務(wù)。例如，應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、借款等。所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶反映企業(yè)所有者投入的資本以及企業(yè)經(jīng)營過程中形成的留存收益。例如，實收資本、盈余公積等。成本類賬戶成本類賬戶反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種成本費用。例如，原材料、生產(chǎn)成本、銷售費用等。4.2按功能分類成本類賬戶記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種成本費用損益類賬戶反映企業(yè)的經(jīng)營成果，包括收入和費用資產(chǎn)類賬戶反映企業(yè)擁有的各種財產(chǎn)，例如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等負債類賬戶反映企業(yè)對外的各種債務(wù)，例如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等4.3賬戶設(shè)置的原則一致性賬戶設(shè)置應(yīng)保持一致性，避免混亂和重復(fù)。例如，同一類資產(chǎn)或負債應(yīng)使用相同的賬戶名稱。完整性賬戶設(shè)置應(yīng)涵蓋所有必要的科目，確保完整性，防止漏賬或錯賬。相關(guān)性賬戶設(shè)置應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)，并能滿足信息需求。簡明性賬戶設(shè)置應(yīng)簡明扼要，易于理解和使用，避免過于復(fù)雜和繁瑣。5.賬戶的記錄方法賬戶的記錄方法是會計核算的重要環(huán)節(jié)，它決定了會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。5.1借貸記賬法11.借方和貸方借方表示增加資產(chǎn)、減少負債和所有者權(quán)益。22.賬戶結(jié)構(gòu)每個賬戶都有借方和貸方，分別記錄增加和減少。33.記賬規(guī)則在借貸記賬法中，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或多個賬戶中進行記錄。44.平衡原則借方記錄的金額與貸方記錄的金額必須相等，確保會計等式的平衡。5.2會計記賬步驟1憑證原始憑證和記賬憑證2登記根據(jù)憑證，登記賬簿3結(jié)算定期進行賬項的核對和結(jié)算4報表根據(jù)賬簿，編制財務(wù)報表會計記賬步驟是確保會計信息準(zhǔn)確性和可靠性的重要環(huán)節(jié)，需要嚴格遵循會計準(zhǔn)則和規(guī)范。6.會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書面證明。它作為記賬的依據(jù)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負有重要的證明作用。6.1會計憑證的概念11.證明依據(jù)會計憑證是記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑據(jù)。22.重要性會計憑證是進行會計核算的原始依據(jù)，也是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。33.填寫要求會計憑證的填寫應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，確保信息準(zhǔn)確、完整、及時。44.法律效力會計憑證具有法律效力，能夠作為經(jīng)濟糾紛的證據(jù)。6.2會計憑證的種類原始憑證原始憑證是指直接記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的憑證，是會計核算的原始依據(jù)。原始憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。原始憑證是會計核算的基礎(chǔ)，必須真實、完整、準(zhǔn)確、合法。記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證匯總編制的，用于登記會計賬簿的憑證。記賬憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。記賬憑證是將原始憑證的信息匯總起來，以便于進行會計核算。6.3會計憑證的填制要求完整性會計憑證應(yīng)包含所有必要的信息，例如日期、金額、項目和經(jīng)辦人等，確保信息完整無缺。準(zhǔn)確性會計憑證應(yīng)確保信息準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)錯誤或遺漏，確保會計記錄的可靠性。及時性會計憑證應(yīng)及時填制并簽字蓋章，確保會計信息及時反映，避免延誤和錯誤。規(guī)范性會計憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求填制，使用統(tǒng)一的憑證編號和格式，確保會計信息的規(guī)范化。會計賬簿會計賬簿是企業(yè)用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要工具。會計賬簿是按照一定的格式和要求，對會計憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、匯總，并進行連續(xù)記錄的簿籍。7.1會計賬簿的概念會計賬簿是企業(yè)用來登記和反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的專門簿籍。會計賬簿以貨幣為計量單位，用文字、數(shù)字或符號記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計賬簿按照時間順序排列，形成企業(yè)經(jīng)濟活動的連續(xù)記錄，用于核算和分析企業(yè)財務(wù)情況。會計賬簿是企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，能夠反映企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用的變動情況。7.2會計賬簿的種類日記賬記錄每天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，順序排列，按時間先后順序進行記錄。明細賬詳細記錄某個特定賬戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，例如現(xiàn)金賬、銀行存款賬等?？傎~匯總各明細賬的余額，反映企業(yè)整體的財