記賬實(shí)操-俱樂(lè)部賬務(wù)處理示例

1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-俱樂(lè)部賬務(wù)處理示例一、會(huì)員費(fèi)收入核算1.普通會(huì)員費(fèi)收入示例：俱樂(lè)部推出普通會(huì)員服務(wù)，會(huì)員費(fèi)為每年1000元。本月新發(fā)展了50名普通會(huì)員，款項(xiàng)已全部收到。計(jì)算收入總額：收入總額=1000×50=50000元賬務(wù)處理：借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入普通會(huì)員費(fèi)收入500002.高級(jí)會(huì)員費(fèi)收入（帶有附加服務(wù)）示例：高級(jí)會(huì)員費(fèi)為每年5000元，除基本會(huì)員權(quán)益外，還包括專(zhuān)屬課程、優(yōu)先預(yù)訂場(chǎng)地等服務(wù)。本月新增10名高級(jí)會(huì)員，款項(xiàng)已收到80%，其余款項(xiàng)下月收取。計(jì)算已收款項(xiàng)和收入確認(rèn)金額：已收款項(xiàng)=5000×10×80%=40000元按照服務(wù)提供進(jìn)度，假設(shè)本月應(yīng)確認(rèn)收入為高級(jí)會(huì)員費(fèi)的1/12（因?yàn)榉?wù)期為一年），則本月確認(rèn)收入=5000×10×1/12≈4167元（保留整數(shù)）賬務(wù)處理：借：銀行存款40000應(yīng)收賬款[高級(jí)會(huì)員名單]10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高級(jí)會(huì)員費(fèi)收入4167預(yù)收賬款高級(jí)會(huì)員費(fèi)35833（400004167）二、成本核算1.場(chǎng)地租賃成本（如果場(chǎng)地是租賃的）示例：俱樂(lè)部租賃場(chǎng)地開(kāi)展活動(dòng)，每月租金為20000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租賃成本20000貸：銀行存款200002.教練及工作人員薪酬成本示例：本月應(yīng)付教練工資30000元，工作人員工資20000元。賬務(wù)處理（計(jì)提工資）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本教練薪酬30000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工作人員薪酬20000貸：應(yīng)付職工薪酬50000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款500003.活動(dòng)物料成本示例：舉辦會(huì)員活動(dòng)，采購(gòu)活動(dòng)物料花費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本活動(dòng)物料成本5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000三、費(fèi)用核算1.營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用示例：為推廣俱樂(lè)部會(huì)員服務(wù)，投放廣告花費(fèi)10000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)用10000貸：銀行存款100002.辦公費(fèi)用示例：本月購(gòu)買(mǎi)辦公用品花費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000四、資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)購(gòu)置（如健身設(shè)備等）示例：俱樂(lè)部購(gòu)買(mǎi)一批健身設(shè)備，價(jià)值100000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值和進(jìn)項(xiàng)稅額：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=100000元進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000元賬務(wù)處理（購(gòu)入時(shí)）：借：固定資產(chǎn)健身設(shè)備100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000每月計(jì)提折舊：月折舊額=100000÷（5×12）≈1667元（保留整數(shù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊1667貸：累計(jì)折舊1667五、稅務(wù)處理1.增值稅示例：假設(shè)俱樂(lè)部為一般納稅人，本月會(huì)員費(fèi)收入（不含稅）54167元（普通會(huì)員費(fèi)50000元+高級(jí)會(huì)員費(fèi)確認(rèn)收入4167元），且本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為場(chǎng)地租賃、設(shè)備采購(gòu)等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)為15000元）。會(huì)員服務(wù)適用稅率為6%。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=54167×6%≈3250元（保留整數(shù)）計(jì)算應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=325015000=11750元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額可在以后期間抵扣。賬務(wù)處理（形成留抵稅額情況）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅02.企業(yè)所得稅示例：俱樂(lè)部全年利潤(rùn)總額為200000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200000×25%=50000元賬務(wù)處理（計(jì)提時(shí)）：