記賬實(shí)操-工程技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例

1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-工程技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例一、收入核算1.工程施工合同收入示例：公司與客戶簽訂一項(xiàng)建筑工程施工合同，合同總金額為1000萬(wàn)元。工程預(yù)計(jì)工期為兩年，采用完工百分比法確認(rèn)收入。第一年：經(jīng)評(píng)估，第一年工程完工進(jìn)度為40%。計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入：1000times40%=400（萬(wàn)元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款客戶400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入建筑工程400第二年：工程全部完工，第二年應(yīng)確認(rèn)的收入為：1000400=600（萬(wàn)元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款客戶600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入建筑工程6002.工程技術(shù)服務(wù)收入示例：公司為客戶提供工程技術(shù)咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)50萬(wàn)元，服務(wù)已完成，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程技術(shù)咨詢50二、成本核算1.工程施工成本示例：承接上述建筑工程合同，第一年發(fā)生直接材料成本200萬(wàn)元、直接人工成本100萬(wàn)元、機(jī)械使用費(fèi)50萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本直接材料200工程施工合同成本直接人工100工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)50貸：原材料200應(yīng)付職工薪酬100累計(jì)折舊（或銀行存款等，用于支付機(jī)械租賃等費(fèi)用）50期末，將工程施工成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（假設(shè)按完工百分比法）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本建筑工程350貸：工程施工合同成本3502.工程技術(shù)服務(wù)成本示例：提供工程技術(shù)咨詢服務(wù)過(guò)程中，發(fā)生人工成本10萬(wàn)元、資料費(fèi)等其他直接費(fèi)用5萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本工程技術(shù)咨詢15貸：應(yīng)付職工薪酬10銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金等）5服務(wù)完成后結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程技術(shù)咨詢15貸：勞務(wù)成本工程技術(shù)咨詢15三、資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)購(gòu)置示例：公司購(gòu)買一臺(tái)施工設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)施工設(shè)備100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款1132.固定資產(chǎn)折舊假設(shè)：上述施工設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。每月折舊額計(jì)算：100div10div12=0.83（萬(wàn)元）賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)（或管理費(fèi)用等，根據(jù)設(shè)備用途）0.83貸：累計(jì)折舊0.83四、費(fèi)用核算1.管理費(fèi)用示例：公司行政部門發(fā)生辦公費(fèi)5萬(wàn)元、管理人員工資20萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)5管理費(fèi)用工資20貸：銀行存款5應(yīng)付職工薪酬202.銷售費(fèi)用示例：為拓展業(yè)務(wù)，公司參加工程展會(huì)，支付展會(huì)費(fèi)3萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)3貸：銀行存款3五、稅務(wù)處理1.增值稅示例：假設(shè)公司為一般納稅人，本月建筑工程收入（不含稅）400萬(wàn)元，工程技術(shù)咨詢收入（不含稅）50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料等取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：(400+50)times9%=40.5（萬(wàn)元）（建筑服務(wù)和工程技術(shù)服務(wù)一般適用9%稅率）應(yīng)繳納增值稅：40.530=10.5（萬(wàn)元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10.5實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10.5貸：銀行存款10.52.企業(yè)所得稅示例：公司全年利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：300times25%=75（萬(wàn)元）賬務(wù)處