《審計(jì)學(xué)》復(fù)試備考試題庫(kù)及答案

mpacc《審計(jì)學(xué)》復(fù)試備考試題庫(kù)及答案

一、單選題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬,是為了證實(shí)購(gòu)貨與付款循環(huán)中I)O

A、存在或發(fā)生目標(biāo)

B、完整性目標(biāo)

C、估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo)

D、過(guò)賬和匯總目標(biāo)

答案：B

解析：從發(fā)票追查至明細(xì)賬顯然是“順查”，是為了證實(shí)完整性目標(biāo)的。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬,這是為了證明

資產(chǎn)0認(rèn)定。

A、發(fā)生與存在

B、完整性

C、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D、表達(dá)與披露

答案：C

解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定一計(jì)價(jià)與分?jǐn)?資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以

恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

3.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止過(guò)失和欺詐的措施是()。

A、增強(qiáng)職業(yè)獨(dú)立性；

B、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎;

C、審慎選擇客戶;

D、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制：

答案：C

解析：審慎選擇客戶是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施,不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師防

止過(guò)失和欺詐的措施,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4,下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的表述中不正確的是()。

A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)或披露,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)

職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)

B、對(duì)所有實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，準(zhǔn)則均要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)

事項(xiàng)

C、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分用于描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)最為重要的事項(xiàng),而該事項(xiàng)選自與治理層溝通過(guò)的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中

予以重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)

D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的概念側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，關(guān)鍵審計(jì)事

項(xiàng)的概念側(cè)重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中給予過(guò)重點(diǎn)關(guān)注

答案:B

解析：對(duì)于非上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝

通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因而繼續(xù)保留強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段也是必要的。

5.下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，正確的是0。

A、從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

B、從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)

C、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

D、審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試

答案：C

解析：審計(jì)抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;從總

體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,那么被選取的對(duì)象是特定項(xiàng)目，總體中每個(gè)項(xiàng)目被

選中的機(jī)會(huì)是不相等的,選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

考慮使用抽樣審計(jì)實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常

實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使

用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.下列不屬于在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序的是0。

A、重新執(zhí)行

B、分析程序

C、觀察

D、詢問被審計(jì)單位管理層

答案：A

解析：重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，選項(xiàng)A不正確

7,下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)的是()。

A、確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循

B、確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整并歸被審計(jì)單位所有

C、確定應(yīng)收票據(jù)的年末余額是否正確

D、確定應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

答案:A

解析：A選項(xiàng)屬于控制測(cè)試的目標(biāo),而非實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目標(biāo)。

8.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0o

A、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，

應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生重

大錯(cuò)報(bào)的影響程度,考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試

D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

答案:D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,

不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。

9.為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是()。

A、被審計(jì)年度期初

B、被審計(jì)年度期中

C、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間

D、審計(jì)工作結(jié)束日

答案:C

解析：為了充分發(fā)揮函證的作用，應(yīng)恰當(dāng)選擇函證的實(shí)施時(shí)間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常

以資產(chǎn)自債表日為截止日，在資產(chǎn)自債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是0。

A、審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

B、審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C、審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

答案：C

解析：審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議,選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。

11.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程

序和總體復(fù)核

B、對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,

還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)合計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

答案：B

解析：分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核是必須的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，

僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,應(yīng)該實(shí)

施細(xì)節(jié)測(cè)試,選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能

有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

12.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是()。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必

要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低,

可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

答案：A

解析：選項(xiàng)B,在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí),應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有

銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減

少函證的量;選項(xiàng)C,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言

是不重要的,或者函證很可能是無(wú)效的,否則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函

證;選項(xiàng)D,當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平.涉及大量余額較小的賬戶.

預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才

可以考慮采用消極的函證方式。

13.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是0。

A、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

答案:B

解析：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,可能與審計(jì)無(wú)關(guān),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果與經(jīng)營(yíng)和

合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這

些控制也可能與審計(jì)相關(guān),選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

14.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與()簽訂的。

A、被審計(jì)單位；

B、委托方;

C、責(zé)任方；

D、治理層;

答案：A

15.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是0。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必將已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿納入審計(jì)工作底稿

B、如依據(jù)專家工作結(jié)論發(fā)表保留意見,工作底稿應(yīng)包括專家的工作底稿

C、事務(wù)所應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔

D、僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)接觸審計(jì)工作底稿

答案：B

解析：如聘請(qǐng)事務(wù)所外部專家，除非協(xié)議另行約定專家形成的工作底稿屬于專家,

不是審計(jì)工作底稿的組成部分。

16.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是

()o

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B、實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì),以確定存貨

的計(jì)價(jià)正確性

D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

答案：D

解析：在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄,可以確

定銷售業(yè)務(wù)的完整性,僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計(jì);在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資

產(chǎn)的所有權(quán);在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查,可以確定存貨的準(zhǔn)

確性或完整性,不能證明存貨的入賬金額是否正確;在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

17.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄

測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí),下列做法正確的是00

A、對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試,將供貨商作為主要識(shí)別特征

B、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所

有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征

D、對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

答案：B

解析：在選項(xiàng)A中，應(yīng)以“訂購(gòu)單的日期或編號(hào)”作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征;在選

項(xiàng)B中，應(yīng)以“實(shí)施審計(jì)程序的范圍”作為識(shí)別特征,即以“該金額以上的所有項(xiàng)

目”作為識(shí)別特征;在選項(xiàng)C中，應(yīng)以“樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作

為主要識(shí)別特征;在選項(xiàng)D中，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為

識(shí)別特征。

18.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、傳統(tǒng)變量抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣

B、當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用貨幣單元抽樣測(cè)試控制運(yùn)行有效

性

C、變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理

D、屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率,以支持注冊(cè)會(huì)

計(jì)師評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

答案：B

解析：貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試,不適用于控制測(cè)試。

19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

答案：C

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、

觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證

據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制,主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù),因此財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

20.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行限定,致使某些重要的審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施,注冊(cè)會(huì)

計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)該是()。

A、保留意見

B、否定意見

C、無(wú)法表示意見

D、B或C

答案：C

解析：審計(jì)范圍受限且該事項(xiàng)是重大的,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見。

21.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下

列各項(xiàng)中，不需要考慮的是0。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出所有的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序,并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)

答案:B

解析：由于審計(jì)的固有限制,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)

行了審計(jì)工作,也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

22.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B、擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD屬于增加不可預(yù)見性的方法。擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍不能應(yīng)對(duì)，比

如財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是源于薄弱的控制環(huán)境,那么此時(shí)如果不打

算信賴內(nèi)部控制,不會(huì)實(shí)施控制測(cè)試,也不存在擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

23.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

的是()。

A、首次接受委托執(zhí)行審計(jì)

B、預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C、以前年度審計(jì)調(diào)整較少

D、本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

答案:C

24.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是0。

A、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B、代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證

答案：D

解析：只有鑒證業(yè)務(wù)才有保證程度一說(shuō),選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)故不正確;鑒證

業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱、其他相關(guān)服務(wù)，審計(jì)提供高水平保障,而審閱提供的是有限

保證,選項(xiàng)A不正確。

25.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是0。

A、合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低,有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高

B、合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多,有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少

C、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論,有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

D、合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證,有限保證業(yè)務(wù)提供較低水平的保證

答案：D

解析：有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。

26.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()

A、審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

D、審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來(lái)源獲取的信息,如以前審計(jì)中獲取的信息(前提

是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化,這些變化可能影響這些信息

對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程

序獲取的信息所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

B、管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審

計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C、書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

D、書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案:B

解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行

情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

28.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化

C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

D、對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采

取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)

計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可

接受的水平所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

29.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)

期使用者

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員,則預(yù)期使用者主

要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

C、委托人通常是財(cái)務(wù)強(qiáng)表預(yù)期使用者之一,也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D、如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)狙表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

答案：D

解析：在某些情況下,管理層（責(zé)任方）和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意

味著兩者就是同一方。

30.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是0。

A、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審汁報(bào)告日后60天內(nèi)

B、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

C、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)

D、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

答案：A

解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)等中止日后的

60天內(nèi)。

31.關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?。

A、經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化,如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策

或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等,而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期；

B、審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審

計(jì)意見；

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的

可能性；

D、經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失??；

答案：D

解析：經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,經(jīng)營(yíng)失敗不一定會(huì)導(dǎo)

致審計(jì)失敗,選項(xiàng)D不正確。

32.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是0o

A、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與確定的樣本量有關(guān)

B、獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D、需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

答案：B

解析：如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審

計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試,其主要目的是檢查()o

A、年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性

B、是否存在過(guò)多的銷貨折扣

C、銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確

D、銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

答案:C

解析：截止測(cè)試的目標(biāo)是確定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確,防止跨期事項(xiàng)。

34.下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。

A、對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B、對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供合理保證

C、對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D、對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列交提

供合理保證

答案：C

解析：考察預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核。預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，有兩種保證:針對(duì)被審

計(jì)單位在進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核時(shí)使用的假設(shè)是否合理,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有限保

證,因?yàn)榧僭O(shè)是主觀判斷（A選項(xiàng)正確）o針對(duì)在編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí),是否按照

既定的會(huì)計(jì)政策、編制過(guò)程是否符合標(biāo)準(zhǔn)（D選項(xiàng)）、編制與假設(shè)的一致性（B選項(xiàng)）

提供合理保證。預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，

所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

35.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是（）

A、完整性

B、發(fā)生

C、截止

D、權(quán)利和義務(wù)

答案：A

解析：與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定，選

項(xiàng)A正確。

36.對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定,通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記

賬日期,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。

A、發(fā)生

B、完整性

C、截止

D、分類

答案：C

解析：比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期和記賬目期,主要是防止將兩年

的收入記錯(cuò)日期,所謂最可能證實(shí)的是“截止”認(rèn)定。

37.下列情形中，不屬于自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是0。

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶甲公司擁有100股流通股

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員正在與審計(jì)客戶甲公司協(xié)商審計(jì)報(bào)告日后加入甲公司擔(dān)任財(cái)

務(wù)總監(jiān)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1%來(lái)源于審計(jì)客戶甲公司

D、以或有收費(fèi)的形式承接審計(jì)業(yè)務(wù)

答案：C

解析：選項(xiàng)c不屬于因自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，因?yàn)?/p>

審計(jì)客戶甲公司對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō),不屬于有重大影響的審計(jì)客戶。

38.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中正確的是0。

A、控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)

行有效性

B、控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C、控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D、控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

答案：A

解析：控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的

運(yùn)行有效性。

39.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是()。

A、授權(quán)與批準(zhǔn)

B、職權(quán)與責(zé)任的分配

C、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

D、內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

答案：D

解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)

程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià),以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足,并提出改進(jìn)建議。控制活

動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、

信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng),即選項(xiàng)ABC屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。

40.如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),則在下列情況下很可能在訴訟

中被判為重大過(guò)失的是()。

A、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)但卻虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求

答案：B

解析：導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因：(1)違約；(2)過(guò)失(包括:普通過(guò)

失和重大過(guò)失)；⑶欺詐。其中，普通過(guò)失即一般過(guò)失,是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有

的合理的謹(jǐn)慎,沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗。重大過(guò)失是指連

最起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持,對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮,根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則

或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。A選項(xiàng)不屬于重大過(guò)失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)

遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但提出的審計(jì)意見錯(cuò)誤,屬于普通過(guò)失而非重大過(guò)失。B選項(xiàng)屬

于重大過(guò)失。對(duì)于運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻沒有發(fā)現(xiàn),說(shuō)明

注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背了審計(jì)準(zhǔn)則,屬于重大過(guò)失。C選項(xiàng)屬

于欺詐。欺詐是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為,是注冊(cè)會(huì)計(jì)

師為了達(dá)到欺騙他人的目的,明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào),卻加以虛偽

陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告行為。D選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不存在違約、過(guò)失

或欺詐行為。

41.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列表述正確的是()。

A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降

至可接受的低水平

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序,

以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序,

以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶廘證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí),

能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

答案：D

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)法降低,所以A和B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

通過(guò)合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施審計(jì)程序來(lái)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，但不能消滅檢查風(fēng)險(xiǎn)。

42.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則的各項(xiàng)表述中，正確的是()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠在一定程度上減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

B、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見可同時(shí)為被審計(jì)單位管理層的經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保

證

答案:C

解析:選項(xiàng)A:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。選項(xiàng)B:

財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和

職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

43.審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和性質(zhì)

B、錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)

C、賬戶或交易的金額和性質(zhì)

D、審計(jì)收費(fèi)的金額和性質(zhì)

答案：B

解析：審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。

44.針對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)以下說(shuō)法中,正確的是0。

A、對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、恰當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的偏差或錯(cuò)報(bào),能夠降低抽洋風(fēng)險(xiǎn)

C、通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)?？山档头浅闃语L(fēng)險(xiǎn)

D、選取不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：恰當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(包括偏差或錯(cuò)報(bào))能夠降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C

錯(cuò)誤,通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,選取不適于實(shí)現(xiàn)特定目

標(biāo)的審計(jì)程序容易產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

45.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)()。

A、審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況

B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

C、審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件

D、提醒被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例

答案：C

解析：審查與銷售交易有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的替

代審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)的原始憑證，如銷售合同、銷售訂購(gòu)單,銷

售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等,以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

46.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

B、對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)作冗長(zhǎng)的列舉可能與這些事項(xiàng)是審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)這一

概念相抵觸

C、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包含比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)僅限于

對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更新上期審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)并考慮其對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)而言是否仍為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

答案：D

解析：選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是為了本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并不要

求注冊(cè)會(huì)計(jì)師更新上期審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮上期財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言是否仍為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可能

是有用的。

47.下列關(guān)于審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，正確的是0。

A、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行足夠的審計(jì)程序,就可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零

B、即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作,也不可避免地存在財(cái)務(wù)

報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),表明注冊(cè)會(huì)計(jì)

師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

D、由于審計(jì)的時(shí)間限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略不可替代的審計(jì)程序

答案：B

解析：選項(xiàng)A,由于審計(jì)的固有限制,不應(yīng)期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零；

選項(xiàng)C,完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),其本身

并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作;選項(xiàng)D,審計(jì)中的

困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或

滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

48.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述,正確的是0。

A、審計(jì)報(bào)告日后將審讓底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作,涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得

出新的結(jié)論

B、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天

C、在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作作出的變動(dòng)即便是屬于事務(wù)性的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)權(quán)變

動(dòng)

D、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿,在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理

答案：D

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作,不涉及實(shí)施新

審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)B,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60

天。選項(xiàng)C,在歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作作出事務(wù)性變動(dòng)。

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性時(shí),有效的做法是0。

A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證

B、從發(fā)運(yùn)憑證追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

C、從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證

D、從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票存根

答案：A

解析：檢查銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性即檢查有沒有虛構(gòu)銷貨業(yè)務(wù),是否存在高估營(yíng)業(yè)收

入的情況，此時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的是“逆查”，即“從賬到證”。因此，有效的做法是從

營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證。

50.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的

重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

51.針對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是0。

A、如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精準(zhǔn)計(jì)量和有效控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)

核,仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以及審計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn),可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平

答案：B

解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精準(zhǔn)計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn),在非統(tǒng)計(jì)抽樣中

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn),只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和

控制。

52.針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間，以下說(shuō)法中正確的是0。

A、與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C、與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D、在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

答案：D

解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確規(guī)定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成。

53.在下列人員中，不要求參與項(xiàng)目組討論的人員是()。

A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B、關(guān)鍵審計(jì)人員

C、聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

答案:D

解析：一般來(lái)說(shuō),參加項(xiàng)目組討論的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員,如果項(xiàng)目組需要擁

有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組

關(guān)鍵成員,選項(xiàng)C屬于聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域的專家。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員，因?yàn)轫?xiàng)目

質(zhì)量控制復(fù)核人不得是項(xiàng)目組成員,所以不選。

54.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)下列情形,則應(yīng)考慮終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的

是()。

A、審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個(gè)人貸款無(wú)力償還而遭受訴訟糾紛

B、管理層嚴(yán)重不誠(chéng)信

C、審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù),必須推遲出具審

計(jì)報(bào)告

D、審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨存在認(rèn)定缺乏勝任能力,必須利用專家的工作

答案：B

解析：選項(xiàng)B正確。絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來(lái)源于不誠(chéng)信客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒

絕不誠(chéng)信的客戶，以降低審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

55.針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)也表審計(jì),下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人復(fù)

核責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是項(xiàng)目組成員中專業(yè)勝任能力很強(qiáng)的人員

B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是來(lái)自項(xiàng)目組外部、對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和

在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他人員、具

有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組

C、項(xiàng)目合伙人在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)確定事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員完

成了復(fù)核

D、項(xiàng)目合伙人在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)確定與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計(jì)

過(guò)程中遇到的重大事項(xiàng)，并且所有的意見分歧都已經(jīng)得到解決

答案：A

解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于項(xiàng)目組,不能由項(xiàng)目組成員兼任,故選項(xiàng)A

錯(cuò)誤。

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的,不應(yīng)包括()。

A、確定應(yīng)收賬款的存在性

B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

C、確定應(yīng)收賬款的回收期

D、確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

答案：C

解析：在應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)中，首先是存在性，其次是完整性、所有權(quán)、估價(jià)或

分?jǐn)偧氨磉_(dá)與披露等，但并不包括所謂的回收期,事實(shí)上回收期在實(shí)際收到款項(xiàng)

之前是難以準(zhǔn)確預(yù)料的,即在審計(jì)時(shí),尚未收回的款項(xiàng)究竟何時(shí)能收回，對(duì)注冊(cè)會(huì)

計(jì)師而言應(yīng)當(dāng)是未來(lái)事項(xiàng)。

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2018年3月

31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出目為2018年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法

中，正確的是()。

A、應(yīng)當(dāng)為2017年12月31日

B、應(yīng)當(dāng)盡量接近2018年3月31日，但不得晚于2018年3月31日

C、應(yīng)當(dāng)為2018年4月1日

D、應(yīng)當(dāng)為2018年4月1日以后

答案：B

解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(2018年3

月31日)，但不得在審計(jì)報(bào)告日(2018年3月31日)后，選項(xiàng)B正確。

58.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的是()。

A、運(yùn)用審計(jì)抽樣的目的是為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的范圍，以獲取充分

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序?qū)?duì)運(yùn)用審計(jì)抽樣產(chǎn)生重要影響

C、對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無(wú)關(guān)

D、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)可以運(yùn)用審計(jì)抽樣

答案:D

解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

中不宜使用審計(jì)抽樣。

59.關(guān)于書面聲明的日期和涵蓋期間,下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日趨

C、就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

答案：C

解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得晚

于審計(jì)報(bào)告日，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

60.針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟,會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯,下列各

項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是()。

A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)

現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B、審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件,會(huì)計(jì)師事

務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C、已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D、已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

答案：D

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”、“本報(bào)告僅供

辦理工商年檢時(shí)使用”等類似內(nèi)容的,不能作為免責(zé)的事由。

61.針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的

人員的工作的原則

B、所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部一級(jí)復(fù)核

C、項(xiàng)目組需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿均得

到適當(dāng)層級(jí)人員的復(fù)核,對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,必要時(shí)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)

目質(zhì)量控制復(fù)核人員執(zhí)行復(fù)核

D、審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計(jì)全過(guò)程，隨著審計(jì)工作的開展,復(fù)核人員在審計(jì)

計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿

答案：C

解析：項(xiàng)目組需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿

均得到適當(dāng)層級(jí)人員的復(fù)核,對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,需要指派經(jīng)

驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員進(jìn)行復(fù)核,必要時(shí)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行,而不是項(xiàng)目質(zhì)量

控制復(fù)核人,故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

62.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需要遵循的決策框架，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的

是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)

注過(guò)的事項(xiàng)”

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)

成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”中選出“最為重要

的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

答案:C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需要遵循的決策框架包括以下三個(gè)環(huán)節(jié)：（1）

以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（第一步）；（2）從“與治理層

溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”（第二部）；⑶從“在

執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵

審計(jì)事項(xiàng)。（第三部）

63.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是0

A、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B、審計(jì)報(bào)告

C、財(cái)務(wù)報(bào)表

D、審計(jì)準(zhǔn)則

答案:D

解析：審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表

編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

64.針對(duì)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素，以下說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖?。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度僅對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提出要求

C、質(zhì)量控制制度只能合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具適合具體情況的報(bào)告

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系,同時(shí)規(guī)范保持具體業(yè)務(wù)

答案：B

解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，質(zhì)量控制制度不僅對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提出要求,同時(shí)對(duì)審閱業(yè)

務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出要求。

65.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組時(shí),下列做法中正確的是0。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以派遣剛考過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師但沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員作為項(xiàng)目合

伙人

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委派兩名項(xiàng)目合伙人

C、項(xiàng)目合伙人可以兼任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作

D、對(duì)于同一客戶的連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙

人

答案：B

解析：選項(xiàng)A,項(xiàng)目合伙人應(yīng)具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)

和權(quán)限，雖然考過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但是并沒有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)是不具備項(xiàng)目合伙人所要

求的勝任能力的:選項(xiàng)C,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員;選

項(xiàng)D,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的

期限及勝任情況。不能長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)連續(xù)由同一項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)同一客戶,否則

可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

66.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是0。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、控制風(fēng)險(xiǎn)

C、檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考

慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)衣的

可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于內(nèi)部控制,是由某一事項(xiàng)等內(nèi)在性質(zhì)、外在環(huán)境等所決

定的。比如復(fù)雜的計(jì)算更容易出錯(cuò),會(huì)計(jì)估計(jì)本身容易不準(zhǔn)確?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)主要偏

重于設(shè)計(jì)和執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制之后,控制未能防止或糾正錯(cuò)報(bào)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。固

有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制的。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)人員所能控制的只有檢查風(fēng)險(xiǎn)。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)總體實(shí)施與樣

本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)也是審計(jì)人員不能控制的。

67.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

異常變化

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

答案：B

解析：在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)

會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化,以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師

對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。

68.下列程序中,通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是0。

A、詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

B、考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

C、組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

答案:D

解析：實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

69.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣

風(fēng)險(xiǎn)

答案:C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差,將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

70.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)

險(xiǎn)的是()。

A、復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)

B、存貨的可變現(xiàn)凈值

C、收入確認(rèn)

D、應(yīng)付賬款的完整性

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定。

71.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是

Oo

Ax詢問

B、觀察

C、分析程序

D、穿行測(cè)試

答案：C

解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面時(shí)都

實(shí)施分析程序。例如,在了解內(nèi)部控制時(shí),CPA一般不會(huì)運(yùn)用分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù):詢問:觀

察;檢查;追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)o

72.對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)()。

A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

B、按被審計(jì)單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問

C、抽查有關(guān)原始憑據(jù)

D、不需實(shí)施任何審計(jì)程序

答案：C

解析：通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,因此,對(duì)未函證的應(yīng)收

賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等,以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

73.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、變量抽樣適用于實(shí)質(zhì)性分析程序

B、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)并精準(zhǔn)地控制風(fēng)險(xiǎn)

C、當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用審計(jì)抽樣測(cè)試控制運(yùn)行有效性

D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)

對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽擇

答案：A

解析：審計(jì)抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序,因?yàn)閷?shí)質(zhì)性分析程序主要是通過(guò)研究

數(shù)據(jù)間的關(guān)系評(píng)價(jià)信息，故變量抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序。

74.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見

的風(fēng)險(xiǎn)

B、檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C、檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

D、保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤,屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)

報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低

水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

75.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

B、內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

C、治理層的參與

D、人力資源政策與實(shí)務(wù)

答案：B

解析：內(nèi)部審計(jì)的職能范圍屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。其他選項(xiàng)屬于控制

要素中控制環(huán)境的內(nèi)容。

76.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是0。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

B、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息

作出評(píng)價(jià)

C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

水平

答案：A

解析：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)

務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在總體復(fù)核階段,注

冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了

解一致,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至

可接受的水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)

試更有效,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

77.下列情形中,通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是0。

A、被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B、被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C、被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

D、被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

答案:C

解析：被審計(jì)單位的流動(dòng)性出現(xiàn)問題,通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

選項(xiàng)ABD是與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

78.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的保證程度,下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提供合理保證

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高水平保證的鑒證業(yè)務(wù)

C、代編財(cái)務(wù)信息僅需要有意義的水平保證

D、其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證,不一定均屬于高水平保證

答案:C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的代編財(cái)務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù),不涉及保證水平,故選項(xiàng)C

錯(cuò)誤。

79.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

D、在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下,需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的

影響

答案：C

解析：需要注意的是,盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān),但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)

量存在缺陷,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)星上的

缺陷。

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2018年3月31日

出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2018年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿

的保存期限下列說(shuō)法中，正確的是0。

A、自2017年12月31日起至少10年

B、自2017年12月31日起至少7年

C、自2018年3月31日起至少10年

D、自2018年3月31日起至少7年

答案：C

解析：審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

81.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、通過(guò)函證后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審

計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B、函證是比較有效的審計(jì)程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)

師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

C、一般情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截上日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)

間內(nèi)實(shí)施函證

D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,還是

非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

答案：B

解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程

序予以證實(shí)或消除疑慮。

82.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。

A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)

D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

答案：A

83.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是0o

A、被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C、被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D、被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

答案：C

解析：應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的，因此屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。而選

項(xiàng)A、B、D均包含在整個(gè)被審計(jì)單位中，無(wú)法細(xì)致歸類于某報(bào)表某項(xiàng)目中，因此屬

于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

84.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中無(wú)需執(zhí)行工作

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)目前最后的出,入庫(kù)單據(jù)編號(hào),用于執(zhí)行截止

測(cè)試

C、如果存貨在盤點(diǎn)過(guò)程中未停止流動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨

移動(dòng)的控制程序是否得到執(zhí)行

D、在監(jiān)盤過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將所有過(guò)時(shí),毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄

下來(lái),為測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供證據(jù)

答案：A

解析：對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量

等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明、且未被納入盤點(diǎn)范圍。

85.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是0。

A、審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章,且其中一位必須是主任會(huì)計(jì)師

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)在意見段之前增加導(dǎo)致非無(wú)

保留意見的事項(xiàng)段

C、審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完成審計(jì)報(bào)告的日期

D、審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位管理層

答案:B

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)報(bào)告的簽名不是必須由主任會(huì)計(jì)師簽字,也可以由主任會(huì)計(jì)師

授權(quán)副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章;選項(xiàng)C.審計(jì)報(bào)告

的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表形成審計(jì)意見的日期,一般是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期,而不是編寫完

成審計(jì)報(bào)告的日期;選項(xiàng)D,審計(jì)報(bào)告的收件人一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人,而不

是被審計(jì)單位管理層。

86.下列審計(jì)程序中,通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為的是0。

A、閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

B、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

C、對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D、獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律行為的書面聲明

答案：D

解析：書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

87.下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、即使管理層已提供可靠的書面說(shuō)明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理責(zé)任履行情況

或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B、為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求

管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明

C、如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書

面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保留意見或無(wú)法表示意見

D、如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也

需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

答案：C

解析：針對(duì)所有交易均記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書面聲

明,被審計(jì)單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的書面聲明，

則出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告,不能出具保留意見審計(jì)報(bào)告,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

88,下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是()。

A、組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

B、非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)評(píng)估的確定

C、管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D、職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

答案:C

解析：AD兩項(xiàng)與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān),B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

89.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()o

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員,則預(yù)期使用者主

要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)

期使用者

C、委托人通常是財(cái)務(wù)播表預(yù)期使用者之一,也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D、如果責(zé)任方與財(cái)務(wù)定表預(yù)期使用者來(lái)自同一企業(yè),則兩者是同一方

答案：D

解析：在某些情況下,管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者

就是同一方,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

90.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

答案：A

解析：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷,可能無(wú)法充分識(shí)別所

有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性,無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)合計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確。

91.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列說(shuō)法中正確的是0。

A、被審計(jì)單位管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有全部責(zé)任

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)抽表整體存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保

證

C、未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為,表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作失誤

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

答案：D

解析：選項(xiàng)A被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任;選項(xiàng)

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲

取合理保證;選項(xiàng)C由于審計(jì)的固有限制,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被

發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

92.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào),下列說(shuō)法中，正確的是0。

A、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管

理層更正

B、如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不

要求管理層更正

C、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要

求管理層更正

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

答案:D

解析：如果錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層更正

這些錯(cuò)報(bào),即管理層是否需要更正錯(cuò)報(bào)依據(jù)的原則是錯(cuò)報(bào)不低于明顯微小錯(cuò)衣的

臨界值，故A、B、C錯(cuò)誤。同時(shí),除非法律禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正

累積的所有錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)D正確。

93.關(guān)于書面聲明,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、管理層提供的書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息

B、管理層提供的書面聲明可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

而獲取的有效審計(jì)證據(jù)

C、管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意

見的基礎(chǔ)

D、其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充,但不構(gòu)成其組成部分

答案:C

解析：盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提

供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

94.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)

險(xiǎn)

C、所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

答案：A

解析：編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之

間沒有明顯的大小關(guān)系侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄。

95.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B、審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C、在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

D、審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

答案：D

解析：審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)

上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

96.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

答案：B

解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編

財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。

97.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是0。

A、被審計(jì)單位因增加注冊(cè)資本而變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營(yíng)業(yè)執(zhí)

照等文件無(wú)需保留

B、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)

告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù),在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)同時(shí)將審計(jì)工

作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

C、審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)?/p>

致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)變動(dòng)審計(jì)工作底稿

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。如果這些

資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換,被替換資料只保留到剩余年限期滿即可

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的

情形主要有以下兩種：⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。（2）

審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е?/p>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

98.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、項(xiàng)門合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B、項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

C、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

答案：C

解析：項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1）對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷,尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)

過(guò)程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；（2）特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的

其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

99.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是（）。

A、實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或

多個(gè)金額

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審

計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整

體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D、以前年度審計(jì)調(diào)整越多,評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近

財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

答案：D

解析：重要性不是越大越嚴(yán)格，剛好相反，重要性越小，表明審計(jì)要求越高。實(shí)際

執(zhí)行重要性一般是整體重要性的50%-75克,離得越遠(yuǎn)，說(shuō)明越小,要求越嚴(yán)格:離

得越近,說(shuō)明越大,要求越寬松。如果以前年度審L調(diào)整越多,說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)較高,審計(jì)

要求越嚴(yán),實(shí)際執(zhí)行重要性越小,通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%,相比75$離

整體重要性越遠(yuǎn)。所以選項(xiàng)D