《財(cái)政稅收與納稅人》課件

財(cái)政稅收與納稅人財(cái)政稅收是國(guó)家重要的收入來(lái)源，對(duì)國(guó)家發(fā)展和人民生活至關(guān)重要。納稅人作為稅收的承擔(dān)者，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。課程簡(jiǎn)介本課程旨在深入淺出地講解財(cái)政稅收的相關(guān)知識(shí)，并重點(diǎn)闡述納稅人在稅收體系中的地位和作用。通過(guò)理論學(xué)習(xí)和案例分析，幫助學(xué)員理解稅收的本質(zhì)、功能和法律制度，掌握納稅的基本知識(shí)和技能，并提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。學(xué)習(xí)目標(biāo)11.了解財(cái)政稅收掌握基本概念、作用和分類，熟悉主要稅種。22.認(rèn)識(shí)納稅人了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，明白個(gè)人和企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任。33.學(xué)習(xí)稅收相關(guān)法律法規(guī)熟悉稅收征收管理流程，掌握稅收優(yōu)惠政策和風(fēng)險(xiǎn)防范方法。44.提升稅務(wù)意識(shí)樹立依法納稅的意識(shí)，學(xué)會(huì)合理避稅和維護(hù)自身權(quán)益。什么是財(cái)政稅收財(cái)政稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家履行其職能的重要手段。它不僅是國(guó)家維持運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具。通過(guò)征收稅收，國(guó)家可以籌集資金用于公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)保障、國(guó)防安全等方面，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。財(cái)政稅收的作用國(guó)家財(cái)政收入財(cái)政稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。國(guó)家通過(guò)征收稅收來(lái)籌集資金，用于公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)保障等方面。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)政府可以通過(guò)稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，例如，降低稅率可以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高稅率可以抑制通貨膨脹。社會(huì)公平稅收可以促進(jìn)社會(huì)公平，例如，對(duì)高收入者征收更高的稅率，可以縮小貧富差距。國(guó)防建設(shè)財(cái)政稅收為國(guó)防建設(shè)提供資金保障，維護(hù)國(guó)家安全，保障國(guó)家利益。稅收的概念國(guó)家強(qiáng)制性收入稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，依法強(qiáng)制征收的各種經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人應(yīng)負(fù)的財(cái)政義務(wù)。公共財(cái)政收入稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，用于公共服務(wù)和社會(huì)福利支出，例如教育、醫(yī)療、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。法定依據(jù)稅收的征收必須有法律依據(jù)，不能隨意征收或增加稅收。稅收的特征強(qiáng)制性稅收是國(guó)家憑借其權(quán)力強(qiáng)制征收的，納稅人必須依法履行納稅義務(wù)。無(wú)償性納稅人繳納稅款不直接獲得等價(jià)的報(bào)酬，而是國(guó)家提供公共服務(wù)。固定性稅收的征收對(duì)象、稅率、征收范圍等都有明確的法律規(guī)定，具有相對(duì)穩(wěn)定性。普遍性稅收的征收對(duì)象是所有納稅人，不存在個(gè)別例外，體現(xiàn)稅收的公平性。稅收的功能國(guó)家財(cái)政收入來(lái)源稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，為政府提供資金支持，用于公共服務(wù)和社會(huì)福利支出。調(diào)節(jié)收入分配稅收通過(guò)不同的稅率結(jié)構(gòu)，可以調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，縮小貧富差距。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政府通過(guò)稅收政策引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)投資和創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。維護(hù)社會(huì)秩序稅收作為一種強(qiáng)制性手段，可以約束不法行為，維護(hù)社會(huì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定。稅收的分類按稅率劃分比例稅、累進(jìn)稅、累退稅按征稅主體劃分中央稅、地方稅、共享稅按征稅對(duì)象劃分所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅按征稅目的劃分調(diào)節(jié)稅、目的稅、行為稅主要稅種介紹中國(guó)主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、關(guān)稅等。這些稅種按征收范圍分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。各稅種都有其獨(dú)特的征稅對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠政策，對(duì)財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。納稅人的定義11.繳納稅款主體是指依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。22.稅收法律關(guān)系主體指與國(guó)家在稅收征納關(guān)系中處于相對(duì)地位的經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人。33.承擔(dān)稅負(fù)的義務(wù)人指根據(jù)稅法規(guī)定，需要繳納稅款的特定主體。納稅人的權(quán)利依法納稅合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，是納稅人的基本權(quán)利。法律保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。申報(bào)權(quán)益納稅人有權(quán)選擇適合自身情況的申報(bào)方式，享受便利的申報(bào)服務(wù)。咨詢權(quán)益納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅收政策，并獲得及時(shí)專業(yè)的解答。監(jiān)督權(quán)益納稅人有權(quán)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，維護(hù)自身合法權(quán)益。納稅人的義務(wù)依法納稅按照稅法規(guī)定，如實(shí)申報(bào)納稅，繳納應(yīng)繳稅款。維護(hù)稅收秩序遵守稅收法律法規(guī)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。提供相關(guān)資料及時(shí)、準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅申報(bào)資料。接受稅務(wù)檢查配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅檢查，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是針對(duì)個(gè)人收入征收的稅收，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利等。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了七個(gè)級(jí)別的稅率，從3%到45%不等，并設(shè)置了相應(yīng)的起征點(diǎn)。個(gè)人所得稅的征收有利于調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，增強(qiáng)國(guó)家財(cái)力。增值稅定義增值稅是針對(duì)商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)等增值環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)以商品或服務(wù)在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象。稅率根據(jù)商品或服務(wù)的不同類型，增值稅稅率分為3%、6%、9%、13%、16%和17%等檔次。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的利潤(rùn)征收的稅收，是國(guó)家重要的財(cái)政收入來(lái)源之一。企業(yè)所得稅的征收范圍包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的企業(yè)。25%稅率企業(yè)所得稅稅率為25%20%減免針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策10%納稅人企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的企業(yè)。5%征稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的應(yīng)稅所得房產(chǎn)稅定義對(duì)房屋所有者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征稅對(duì)象城鎮(zhèn)居民住宅和非住宅。征稅范圍房產(chǎn)稅主要征收范圍包括城鎮(zhèn)居民住宅、非住宅等。稅率按房產(chǎn)原值或房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的固定比例征收。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是一種地方稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況自行確定稅率，并報(bào)財(cái)政部備案。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收收入歸地方政府所有，主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)，例如道路、橋梁、公共交通、環(huán)境保護(hù)等方面的支出。城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人。繳納城市維護(hù)建設(shè)稅是每個(gè)公民的義務(wù)，也是促進(jìn)城市發(fā)展的重要保障。印花稅印花稅是按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅是一種行為稅，是以特定的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生為征稅對(duì)象，與納稅人的收入和利潤(rùn)沒有直接關(guān)系。印花稅的稅率根據(jù)不同的憑證類型而有所不同，例如契約的稅率為0.05%，營(yíng)業(yè)賬簿的稅率為0.01%，權(quán)利、許可證的稅率為0.05%。車船稅稅種名稱車船稅征稅對(duì)象在中國(guó)境內(nèi)行駛的汽車、摩托車、船舶等計(jì)稅依據(jù)車船的排量、噸位等稅率按車輛類型、排量或船舶噸位等分級(jí)設(shè)定的比例稅率納稅人車船的所有人稅收征收與管理1稅收征收管理稅收征收管理是國(guó)家稅收制度的核心環(huán)節(jié)之一。它包括稅收征收主體、稅收征收客體和稅收征收程序。2納稅管理納稅管理是國(guó)家稅收制度的重要組成部分，其目的是確保稅收的依法征收和納稅義務(wù)的履行。3稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定程序，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。4稅收?qǐng)?zhí)法稅收?qǐng)?zhí)法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅收征收管理權(quán)，維護(hù)稅收法律秩序。稅收征收與管理是稅收制度的執(zhí)行過(guò)程。國(guó)家通過(guò)稅收征收與管理，實(shí)現(xiàn)稅收收入，并以此為基礎(chǔ)，履行國(guó)家職能，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅務(wù)登記登記證納稅人必須申請(qǐng)稅務(wù)登記，獲得稅務(wù)登記證。登記證包含納稅人信息，如名稱、地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。稅務(wù)局納稅人需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并提供相關(guān)材料，例如營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人代表身份證等。登記系統(tǒng)稅務(wù)局使用稅務(wù)登記系統(tǒng)記錄和管理納稅人信息。通過(guò)系統(tǒng)，納稅人可以查詢自己的登記信息，并在線完成一些登記事項(xiàng)。發(fā)票管理發(fā)票類型發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等多種類型。開票流程納稅人需按照規(guī)定開具發(fā)票，并妥善保管發(fā)票，以便進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。發(fā)票管理系統(tǒng)稅務(wù)部門提供在線開票、申報(bào)等功能，方便納稅人管理發(fā)票。發(fā)票的查驗(yàn)稅務(wù)部門會(huì)對(duì)發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，防止假發(fā)票的出現(xiàn)。納稅申報(bào)11.確定申報(bào)期限了解不同稅種的申報(bào)時(shí)間。22.收集申報(bào)資料包括發(fā)票、收入證明等。33.選擇申報(bào)方式網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等。44.提交申報(bào)資料按規(guī)定填寫申報(bào)表。稅收優(yōu)惠政策減免稅鼓勵(lì)特定行業(yè)發(fā)展或支持困難群體。稅收抵免允許納稅人直接從應(yīng)納稅額中扣除一定數(shù)額。稅收優(yōu)惠針對(duì)特定商品或服務(wù)，降低稅率或免征稅款。稅收假期新企業(yè)或特定項(xiàng)目可享受免稅期限，促進(jìn)投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠政策等方面。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)識(shí)別和防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制定有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制措施，例如建立健全稅收管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)、定期進(jìn)行稅收合規(guī)性審查等。企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督，確保稅務(wù)合規(guī)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)稽查檢查目的確保納稅人依法納稅，維護(hù)國(guó)家稅收收入。檢查內(nèi)容納稅人的財(cái)務(wù)狀況、稅務(wù)登記信息、稅收申報(bào)情況，以及相關(guān)稅收憑證。檢查方式實(shí)地檢查、書面檢查、抽查等方式，根據(jù)具體情況選擇。檢查結(jié)果根據(jù)檢查結(jié)果，依法對(duì)納稅人進(jìn)行處理，例如補(bǔ)繳稅款、罰款、行政處罰等。稅務(wù)行政復(fù)議11.申請(qǐng)主體納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議。22.申請(qǐng)期限納稅人應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出申請(qǐng)。33.申請(qǐng)內(nèi)容申請(qǐng)復(fù)議的具體內(nèi)容包括申請(qǐng)事項(xiàng)、事實(shí)和理由。44.申請(qǐng)程序納稅人應(yīng)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。稅務(wù)行政訴訟行政訴訟程序稅務(wù)行政訴訟程序是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，向人民法院提起訴訟，由人民法院依法進(jìn)行審理并作出裁判的程序。訴訟主體稅務(wù)行政訴訟的主體包括原告和被告。原告是提起訴訟的納稅人，被告是做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。訴訟范圍稅務(wù)行政訴訟的范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，如稅務(wù)處罰、稅款征收等。訴訟結(jié)果人民法院審理稅務(wù)行政訴訟案件后，會(huì)作出判決，確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為是否合法，并依法做出相應(yīng)的處理。案例分析與討論通過(guò)真實(shí)的案例，深入理解財(cái)政稅收與納稅人的關(guān)系。以案例分析為導(dǎo)向，激發(fā)討論和思考，幫助學(xué)生掌握實(shí)際操作