金融企業(yè)會(huì)計(jì)（第3版）課件：年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)年度決算

第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)年度決算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、年度決算概述年度決算概念全面總結(jié)和檢查會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量考核銀行經(jīng)營效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營管理水平意義根據(jù)會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說明。檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的經(jīng)濟(jì)信息金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、年度決算概述年度決算要求年度決算前的準(zhǔn)備工作步驟年度決算日的工作堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合的原則堅(jiān)持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、統(tǒng)一性和及時(shí)性凡獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，以每年12月31日為年度決算日（無論是否節(jié)假日）；非獨(dú)立核算單位，采取并賬或并表方式，由管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)年度決算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、年度決算的準(zhǔn)備工作清理資金盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資核對調(diào)整賬務(wù)核實(shí)損益試算平衡清理業(yè)務(wù)資金清理結(jié)算資金清理內(nèi)部資金清點(diǎn)庫存實(shí)物清理固定資產(chǎn)及低值易耗品檢查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用情況全面核對內(nèi)外賬務(wù)核對往來賬項(xiàng)核實(shí)業(yè)務(wù)收支檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支根據(jù)總賬科目11月末數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)年度決算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、年度決算日工作1．處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對賬務(wù)2．檢查各項(xiàng)庫存3．計(jì)算外匯買賣損益4．結(jié)轉(zhuǎn)本年損益5．辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)總賬的結(jié)轉(zhuǎn);明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn);登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)

年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)年度決算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)容商業(yè)銀行對外提供的反映商業(yè)銀行某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。附注金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分類真實(shí)可靠編制要求中期會(huì)計(jì)報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)告全面完整編報(bào)及時(shí)月度會(huì)計(jì)報(bào)告季度會(huì)計(jì)報(bào)告半年度會(huì)計(jì)報(bào)告①月度報(bào)告于月度終了后6天內(nèi)報(bào)出；②季度報(bào)告于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；③半年度報(bào)告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出；④年度報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表概念賬戶式格式反映商業(yè)銀行在某一特定日期（月末、季末和年末）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)告式我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。格式如表10-1所示。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“存放中央銀行款項(xiàng)”科目總賬的期末余額加總填列。1．“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目2．“存放同業(yè)款項(xiàng)”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”等資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)相應(yīng)科目總賬的期末余額填列。買入返售金融資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備的，應(yīng)以扣減計(jì)提準(zhǔn)備后的金額列示。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表3．“貴金屬”項(xiàng)目根據(jù)“貴金屬”科目總賬的期末余額填列。4．“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額。根據(jù)“衍生金融資產(chǎn)”科目總賬的期末余額填列。5．“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目根據(jù)“貸款”科目和“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目總賬的期末余額加總減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目總賬余額后填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表6．“拆出資金”、“應(yīng)收利息”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等資產(chǎn)項(xiàng)目

“拆出資金”、“應(yīng)收利息”分別根據(jù)“拆出資金”、“應(yīng)收利息”科目總賬的期末余額填列。

“持有至到期投資”根據(jù)“持有至到期投資”科目期末總賬余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末總賬余額后填列。

“長期股權(quán)投資”根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末總賬余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末總賬余額后填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表7．“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等資產(chǎn)項(xiàng)目

“固定資產(chǎn)”以“固定資產(chǎn)”總賬期末余額扣減“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬期末余額后的金額列示。

“無形資產(chǎn)”以“無形資產(chǎn)”總賬期末余額扣減“累計(jì)攤銷”和對應(yīng)的“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬期末余額后的金額填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表8．“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“存出保證金”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益”、“抵債資產(chǎn)”、“商譽(yù)”、“代理兌付證券”、“代理兌付證券款”

“壞賬準(zhǔn)備”等總賬余額進(jìn)行分析加總后填列。9．“向中央銀行借款”、“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)”、“拆入資金”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”、“賣出回購金融資產(chǎn)款”、“吸收存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付債券”、“遞延所得稅負(fù)債”等項(xiàng)目年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分別根據(jù)相應(yīng)科目總賬的期末余額填列。10．“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目反映衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目中屬于衍生金融負(fù)債的金額。根據(jù)“衍生金融負(fù)債”科目總賬的期末余額填列。11．“其他負(fù)債”項(xiàng)目根據(jù)“存入保證金”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延收益”、“長期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”“代理兌付證券”、“代理兌付證券款”等總賬的期末余額進(jìn)行分析加總后填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表12．“實(shí)收資本（股本）”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“盈余公積”“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本（股本）”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“盈余公積”“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”總賬科目的期末余額分別填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告13．“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目的期末余額填列。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤表利潤表概念單步式利潤表格式反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。多步式利潤表我國商業(yè)銀行利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。其格式如表10-2所示。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤表

利潤表的編制1．“利息凈收入”項(xiàng)目根據(jù)“利息收入”項(xiàng)目金額，減去“利息支出”項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列。

“利息收入”、“利息支出”項(xiàng)目，根據(jù)“利息收入”和“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2．“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目金額，減去“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列。

“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目，根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤表3．“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“匯兌收益”項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“匯兌損益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。4．“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5．“稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目分別根據(jù)“稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤表6．“營業(yè)利潤”項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額，減去“營業(yè)支出”項(xiàng)目金額后的數(shù)額填列。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7．“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。8．“利潤總額”項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額，加上“營業(yè)外收入”項(xiàng)目金額，減去“營業(yè)支出”項(xiàng)目金額后的數(shù)額填列。9．“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、商業(yè)銀行利潤表年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告10．“凈利潤”項(xiàng)目根據(jù)“利潤總額”項(xiàng)目金額，減去“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的數(shù)額填列。11．“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目及其各組成部分根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。12．“綜合收益總額”項(xiàng)目根據(jù)“凈利潤”項(xiàng)目金額，加上“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目金額后的數(shù)額填列。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概念直接法格式反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表間接法我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的格式如表10-3所示編制工作底稿法Ｔ形賬戶法年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的各種存款，包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)等?，F(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物商業(yè)銀行持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，比如三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。在我國，編制商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表時(shí)，要求對“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”采用直接法列報(bào)，同時(shí)，以間接法編制“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在現(xiàn)金流量表附注中予以披露。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表概念格式反映構(gòu)成商業(yè)銀行所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。我國商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式如表10-4所示。年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”“資本公積”“盈余公積”“其他綜合收益”“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”“利潤分配”“庫存股”“以前年度損益調(diào)整”等科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算六、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表