2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類全真模擬考試試卷B卷含答案

2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類全真模擬考試試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

【答案】B2、銀行存款賬戶的貸方反映的是()。

A.銀行存款的增加數(shù)

B.銀行存款的減少數(shù)

C.銀行存款的實際結(jié)存數(shù)

D.銀行存款的增減數(shù)

【答案】B3、注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確認(rèn)的負(fù)債及費用并未實際發(fā)生，涉及項目及認(rèn)定為：應(yīng)付賬款/存在，銷售費用/發(fā)生，風(fēng)險程度為一般風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為（）最合適。

A.高

B.低

C.無

D.中

【答案】B4、ABC公司20X1年銷售收入為1000萬元，實現(xiàn)利潤為400萬元:20X2年銷售收入1200萬元，實現(xiàn)利潤520萬元。假定該企業(yè)的售價與成本水平不變，則該企業(yè)在預(yù)計20X3年銷售收入為1500萬元時實現(xiàn)的利潤為()萬元。

A.700

B.600

C.650

D.720

【答案】A5、下列各項中，關(guān)于收入表述不正確的是()。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入

【答案】D6、下列有關(guān)未分配利潤的表述中，正確的是（）。

A.未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤

B.“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額表示未彌補虧損的金額

C.“未分配利潤”明細(xì)科目只有貸方余額，沒有借方余額

D.未分配利潤也被稱為企業(yè)的留存收益

【答案】B7、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)是()。

A.甲公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.甲公司的主要股東

【答案】C8、下列不屬于會計市場管理的是()。

A.代理記賬機構(gòu)的設(shè)立

B.財政部門定期對會計從業(yè)人員的資格進(jìn)行年檢

C.對境外洋資格的管理

D.會計專業(yè)人才評價

【答案】D9、注冊會計師X負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，指派注冊會計師Y負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。Y執(zhí)行的控制測試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及銷售單，該程序針對的認(rèn)定是（）。

A.銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售交易的“完整性”認(rèn)定

C.銷售交易的“截止”認(rèn)定

D.銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定

【答案】A10、2017年甲公司對持有的一項設(shè)備進(jìn)行減值測試，根據(jù)最新的財務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的正常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量分別為：17萬、16萬、15萬、14萬、13萬；此外在此資產(chǎn)取得時占用一般借款的金額為100萬元，以后每年發(fā)生5萬的利息費用，預(yù)計未來將發(fā)生更新改造支出30萬元，此設(shè)備不考慮貨幣時間價值的現(xiàn)金流量凈額為（）。

A.75萬元

B.51萬元

C.21萬元

D.16萬元

【答案】A11、對于企業(yè)與銀行之間存在的未達(dá)賬項，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應(yīng)在企業(yè)銀行存款日記賬的基礎(chǔ)上調(diào)減的是（）。

A.企業(yè)已收、銀行未收的款項

B.企業(yè)已付、銀行未付的款項

C.銀行已收、企業(yè)未收的款項

D.銀行已付、企業(yè)未付的款項

【答案】D12、某公司2013年的凈利潤1000萬元，非經(jīng)營收益200萬元，非付現(xiàn)費用800萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為2000萬元，那么，現(xiàn)金營運指數(shù)為()。

A.1.25

B.0.5

C.0.75

D.1.15

【答案】A13、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理，不正確的是（）。

A.研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益

B.開發(fā)階段的支出全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

C.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益

D.確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究開發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益

【答案】B14、為了將本企業(yè)經(jīng)濟活動與其他企業(yè)經(jīng)濟活動加以區(qū)分，企業(yè)在核算時所建立的基本前提是（）。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

【答案】A15、審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由()擔(dān)任。

A.獨立董事

B.董事長

C.財務(wù)部主任

D.總經(jīng)理

【答案】A16、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的是（）。

A.倉庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

C.未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊

D.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】B17、下列各項中，不屬于會計資料的是()。

A.經(jīng)濟合同

B.銀行對賬單

C.財務(wù)會計報告

D.會計賬簿

【答案】A18、某公司A利潤中心2011年的有關(guān)數(shù)據(jù)為：銷售收入5000萬元，已銷產(chǎn)品的變動成本和變動銷售費用為3000萬元，可控固定間接費用為250萬元，不可控固定間接費用300萬元，分配來的公司管理費用為150萬元。那么，該利潤中心負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為()萬元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B19、“應(yīng)交稅費”屬于（）類會計科目。

A.所有者權(quán)益

B.負(fù)債

C.成本

D.損益

【答案】B20、企業(yè)全面預(yù)算體系中，作為總預(yù)算的是()。

A.財務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.業(yè)務(wù)預(yù)算

【答案】A21、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計提的說法中，錯誤的是()。

A.對于單項金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試

B.對于單項金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測試

C.對于單獨測試時未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無需計提壞賬準(zhǔn)備

D.在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗

【答案】C22、某企業(yè)于每半年末存入銀行10000元，假定年利息率為6%，每年復(fù)利兩次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，則第5年末的本利和為()元。

A.53091

B.56371

C.114640

D.131810

【答案】C23、下列各項中，負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度的是()。

A.國務(wù)院

B.國務(wù)院財政部門

C.中國人民銀行總行

D.開戶銀行

【答案】C24、下列各項中，屬于按征稅對象分類的是()。

A.關(guān)稅類

B.行為稅

C.工商稅類

D.中央稅

【答案】B25、下列不屬于非居民企業(yè)征稅對象的是()。

A.機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

B.與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的中國境外所得

C.沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，但是來源于中國境內(nèi)所得

D.與機構(gòu)、場所取得沒有實際聯(lián)系的來源于中國境外的所得

【答案】D26、下列各項不屬于以融資對象為基礎(chǔ)進(jìn)行分類的是()。

A.資本市場

B.外匯市場

C.黃金市場

D.發(fā)行市場

【答案】D27、以下各項中，不屬于比率指標(biāo)的類型是()。

A.構(gòu)成比率

B.定基動態(tài)比率

C.效率比率

D.相關(guān)比率

【答案】B28、丙公司2×14年6月30日取得了丁公司60%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦嵤┛刂?，支付的現(xiàn)金為9000萬元。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2×16年6月30日，丙公司處置了對丁公司的一部分股權(quán)（占丁公司股權(quán)的40%），取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公司的持股比例為20%（當(dāng)日剩余20%股權(quán)的公允價值為4000萬元），喪失了對丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元。丁公司在2×14年6月30日至2×16年6月30日之間按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元（不可轉(zhuǎn)損益），無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。

A.5580

B.5640

C.2180

D.2580

【答案】D29、()是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

A.稅務(wù)登記

B.發(fā)票管理

C.納稅申報

D.稅款征收

【答案】A30、下列各項中，不應(yīng)作為工業(yè)企業(yè)“管理費用”科目核算的是（）

A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費

B.行政管理部門的職工工資

C.董事會費

D.取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

【答案】D31、注冊會計師為應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.增加對內(nèi)部控制的了解和依賴

B.增加納入審計范圍的經(jīng)營地點

C.通過實質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)

D.在期末而非期中實施更多的審計程序

【答案】A32、下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是()。

A.自出票日起10日內(nèi)

B.自出票日起20日內(nèi)

C.自出票日起30日內(nèi)

D.自出票日起60日內(nèi)

【答案】A33、下列各項審計程序中，()可以幫助注冊會計師證實X公司應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中列報與披露的完整性認(rèn)定。

A.選取發(fā)貨憑證追查到銷售發(fā)票

B.選取銷售發(fā)票追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

C.檢查應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬余額合計是否與總賬相符

D.檢查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是否在財務(wù)報表附注資料中披露

【答案】D34、2012年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.700

B.1300

C.1500

D.2800

【答案】D35、下列各項中，將會導(dǎo)致經(jīng)營杠桿效應(yīng)最大的情況是()。

A.實際銷售額等于目標(biāo)銷售額

B.實際銷售額大于目標(biāo)銷售額

C.實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額

D.實際銷售額大于盈虧臨界點銷售額

【答案】C36、我國的政府采購實行的是()的執(zhí)行模式。

A.集中采購

B.分散采購

C.集中采購與分散采購相結(jié)合

D.批量采購

【答案】C37、若安全邊際率為20%，正常銷售額為10000元，則保本點銷售額為()元。

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B38、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是()。

A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負(fù)責(zé)安裝

B.百貨商店銷售商品的同時負(fù)責(zé)安裝

C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算

D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

【答案】D39、注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。

A.支票存根

B.銀行存款單

C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D.記賬憑證

【答案】C40、甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是()。

A.對自愿接受辭退人員的補償支出

B.強制遣散費

C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出

D.不再使用廠房的租賃撤銷費

【答案】C41、企業(yè)根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟交易或事項，按照其應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目以及金額所做的記錄被稱為()。

A.會計報告

B.會計賬簿

C.會計記錄

D.會計分錄

【答案】D42、某企業(yè)于2013年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入50萬元，2013年度預(yù)收款項22萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本5萬元。2013年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，該項勞務(wù)收入影響2013年度利潤總額的金額為()萬元。

A.0

B.9

C.15

D.30

【答案】B43、（）要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

A.可靠性

B.可理解性

C.可比性

D.相關(guān)性

【答案】B44、甲公司是一家化工企業(yè)，每年都對設(shè)備進(jìn)行檢修。甲公司在對設(shè)備故障風(fēng)險進(jìn)行分析時，先將設(shè)備運行情況劃分為幾種情景狀態(tài)，然后用隨機轉(zhuǎn)移矩陣措述這幾種狀態(tài)之間的轉(zhuǎn)移，最后用計算機程序計算出每種狀態(tài)發(fā)生的概率。甲公司采用的這種風(fēng)險管理方法是()。

A.事件樹分析法

B.馬爾科夫分析法

C.失效模式影響和危害度分析法

D.情景分析法

【答案】B45、下列符合會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用

B.對于相似的交易或事項，不同企業(yè)相同會計期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策

C.企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告

D.企業(yè)采用的會計政策不能變更，以保證前后各期可比

【答案】A46、根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，下列各項中，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)中央預(yù)算的是()。

A.全國人民代表大會

B.全國人民代表大會常務(wù)委員會

C.國務(wù)院審計部門

D.國務(wù)院財政部門

【答案】A47、預(yù)算過繁、()、效能低下可能造成預(yù)算控制失效。

A.預(yù)算不足

B.戰(zhàn)略錯位

C.執(zhí)行不力

D.目標(biāo)置換

【答案】D48、2013年甲公司的所有者權(quán)益為5000萬元，發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬股，無優(yōu)先股，普通股的每股收益為0.8元，該公司的市盈率為25，則甲公司的市凈率為()。

A.4

B.4.5

C.5

D.0.5

【答案】A49、某企業(yè)上年銷售10萬件產(chǎn)品，對應(yīng)的制造費用是50萬，今年預(yù)計銷量增加到12萬件，仍然把制造費用預(yù)算劃為50萬，由此看出該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法是()。

A.固定預(yù)算

B.彈性預(yù)算

C.增量預(yù)算

D.零基預(yù)算

【答案】A50、定期預(yù)算編制方法的缺點是()

A.缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為出現(xiàn)

B.工作量大

C.形成不必要的開支合理化，造成預(yù)算上的浪費

D.可比性差

【答案】A51、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×19年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項有：（1）股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價值為2800萬元，地上建筑物的公允價值為2500萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為450萬元，預(yù)計使用年限為50年。甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，甲公司將建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。實際成本為700萬元，預(yù)計使用年限為70年。

A.3950

B.1150

C.2820

D.3171

【答案】D52、下列各項中，反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.收入

B.所有者權(quán)益

C.成本

D.利潤

【答案】B53、下列關(guān)于各項比率的說法中，不正確的是()。

A.效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系

B.資本金利潤率屬于效率比率

C.流動比率屬于構(gòu)成比率

D.資產(chǎn)負(fù)債率屬于相關(guān)比率

【答案】C54、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生，下列最有效的實質(zhì)性程序是（）。

A.以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點追查至銷售單.發(fā)運憑證等原始憑證

B.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致

C.以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

D.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

【答案】A55、下列關(guān)于確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序及需要考慮的因素，說法不正確的是()。

A.企業(yè)要找到一種普適性的方法來確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序

B.要特別重視對企業(yè)有影響的重大風(fēng)險

C.需要考慮對資金的需求

D.需要在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上,全面考慮風(fēng)險與收益

【答案】A56、在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

【答案】B57、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實際平均單位成本為120元，上年實際產(chǎn)量為1000件，本年實際產(chǎn)量為1200件，本年實際平均單位成本為114元，則本年A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額為()元。

A.7200

B.-16800

C.6

D.6000

【答案】A58、如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是（）。

A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的審計程序

B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序

C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

【答案】D59、某公司新建一條生產(chǎn)線，預(yù)計投產(chǎn)后第1年、第2年流動資產(chǎn)需要額分別為40萬元和50萬元，流動負(fù)債需要額分別為15萬元和20萬元，則第2年新增的流動資金額是()萬元。

A.5

B.15

C.20

D.30

【答案】A60、下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是()。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

【答案】B61、下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯誤的是（）。

A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號

B.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法

C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少

【答案】D62、在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計算中正確的是（）。

A.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

【答案】A63、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200千克，貨款為6000元，增值稅額為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每千克()元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

【答案】D64、某公司打算投資一個項目，預(yù)計該項目需固定資產(chǎn)投資1000萬元(不需要安裝，該資金均為自有資金)。估計每年固定成本為(不含折舊)20萬元，變動成本是每件60元。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，估計凈殘值為10萬元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受130元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目第1年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為()萬元。

A.231

B.330

C.272.25

D.173.25

【答案】C65、某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復(fù)利用最簡便算法計算第n年年末可以從銀行取出的本利和，則應(yīng)選用的時間價值系數(shù)是()。

A.復(fù)利終值系數(shù)

B.復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

C.普通年金終值系數(shù)

D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)

【答案】C66、下列屬于企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是（）。

A.收入-費用=利潤

B.資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負(fù)債

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

【答案】D67、根據(jù)貨幣時間價值理論，在普通年金終值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)加1、系數(shù)減1的計算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔?)

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)

B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)

C.預(yù)付年金終值系數(shù)

D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

【答案】C68、下列不屬于商業(yè)信用的是()。

A.融資租賃

B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)收賬款

【答案】A69、企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元,總成本費用為90萬元;如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到12萬小時，則總成本費用為()萬元。

A.96

B.108

C.102

D.90

【答案】C70、經(jīng)濟學(xué)意義上的貨幣需求是一種()。

A.心理學(xué)意義的需求

B.-廂情愿的占有欲

C.有支付能力的需求

D.一種主觀愿望

【答案】C71、關(guān)于估計現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯誤的是()。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量

B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)

C.不能考慮沉沒成本

D.充分關(guān)注機會成本

【答案】A72、貨幣均衡的自發(fā)實現(xiàn)主要依靠()的調(diào)節(jié)。

A.利率機制

B.價格機制

C.匯率機制

D.央行宏觀調(diào)控

【答案】A73、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

【答案】C74、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述不正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具，既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分按照其公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)

C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分按照債券的發(fā)行價格扣除負(fù)債成分公允價值后的金額進(jìn)行初始確認(rèn)

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益

【答案】D75、下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

C.實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序

D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

【答案】B76、A注冊會計所負(fù)責(zé)審計X公司2011年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C77、可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是()。

A.反向變動

B.正向變動

C.無關(guān)系

D.等于

【答案】A78、注冊會計師A接受了甲公司（上市公司）委托審計其2017年財務(wù)報表。經(jīng)過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風(fēng)險較高的項目確定了進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)和時間。以下計劃中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品

B.在2018年初檢查銷售退回業(yè)務(wù)

C.在2017年12月25日向重要客戶函證應(yīng)收賬款

D.在2018年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況

【答案】B79、下列關(guān)于風(fēng)險理財特點的說法中，錯誤的是()

A.一般情況下，聲譽等難以衡量其價值的風(fēng)險同樣可以進(jìn)行風(fēng)險理財

B.企業(yè)風(fēng)險理財f段使用不當(dāng)容易造成重大損失

C.風(fēng)險理財難以消除戰(zhàn)略失誤造成的損失

D.風(fēng)險理財量化的標(biāo)準(zhǔn)較高

【答案】A80、2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C二多選題(共20題)1、下列各種情形中，企業(yè)可以采用在產(chǎn)品按固定成本計算法的有()。

A.月末在產(chǎn)品數(shù)量多，但各月變化不大

B.月末在產(chǎn)品數(shù)量多且各月變化較大

C.月末在產(chǎn)品數(shù)量很小

D.月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【答案】AC2、作為評價投資中心業(yè)績的指標(biāo)，投資利潤率的優(yōu)點有()。

A.具有橫向可比性

B.能反映投資中心的綜合盈利能力

C.計算便于投資項目建成投產(chǎn)后與原定目標(biāo)的比較

D.可以作為選擇投資機會的依據(jù)

【答案】ABD3、為了證實存貨的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，注冊會計師應(yīng)實施的實質(zhì)性程序包括（）。

A.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

B.抽查產(chǎn)量及工時記錄、材料費用分配表等計算是否正確

C.對重大的在產(chǎn)品項目進(jìn)行計價測試

D.抽查成本計算是否正確

【答案】BCD4、存款人的下列行為，中國人民銀行可以給予1萬元以上3萬元以下罰款的有()。

A.經(jīng)營性存款人違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

B.經(jīng)營性存款人違反規(guī)定支取現(xiàn)金

C.經(jīng)營性存款人違反規(guī)定變造開戶登記證

D.非經(jīng)營性存款人違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶

【答案】AC5、注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)當(dāng)特別考慮的因素有（）。

A.文件記錄的可靠性

B.使用被審計單位生成信息時的考慮

C.證據(jù)相互矛盾時的考慮

D.獲取審計證據(jù)對成本的考慮

【答案】ABCD6、下列各項中，不計入產(chǎn)品成本的有()。

A.發(fā)生的可修復(fù)廢品凈損失

B.發(fā)生的不可修復(fù)廢品凈損失

C.自然災(zāi)害造成的停工損失

D.生產(chǎn)過程中發(fā)生的排污費用

【答案】CD7、下列計算式中，正確的有()。

A.利潤=銷售收入X邊際貢獻(xiàn)率-固定成本

B.變動成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1

C.利潤=邊際貢獻(xiàn)-保本銷售額X邊際貢獻(xiàn)率

D.銷售利潤率=安全邊際率+邊際貢獻(xiàn)率

【答案】ABC8、下列屬于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施共同的形式有()。

A.扣押

B.查封

C.拍賣

D.變賣

【答案】AB9、《暫行辦法》中規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)濟增加值考核時，國資委應(yīng)酌情予以調(diào)整的情形有()。

A.重大政策變化

B.嚴(yán)重自然災(zāi)害等不可抗力因素

C.企業(yè)重組、上市及會計準(zhǔn)則調(diào)整等不可比因素

D.國資委認(rèn)可的企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等其他事項

【答案】ABCD10、可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件包括()。

A.最近3年連續(xù)盈利，且最近3年凈資產(chǎn)收益率平均在10%以上(能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類的公司除外)

B.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%

C.累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%

D.上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，還應(yīng)當(dāng)符合關(guān)于公開發(fā)行股票的條件

E.累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的50%

【答案】ABCD11、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進(jìn)行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算

【答案】AD12、下列各項中，單位可用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的有()。

A.支付職工工資、津貼1000元

B.支付個人勞務(wù)報酬600元

C.向個人發(fā)放防暑降溫補貼200元

D.支付出差人員差旅費3000元

【答案】ABCD13、在函證過程中，注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風(fēng)險跡象的有（）。

A.管理層不允許寄發(fā)詢證函

B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同

C.被詢證者缺乏獨立性

D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函

【答案】ABCD14、下列各項中，運用每股收益無差別點確定最佳資本結(jié)構(gòu)時，可計算的指標(biāo)有()。

A.息稅前利潤

B.凈利潤

C.業(yè)務(wù)量

D.利潤總額

【答案】AC15、按照內(nèi)容不同，可以將企業(yè)預(yù)算分為()

A.經(jīng)營預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.全面預(yù)算

D.財務(wù)預(yù)算

【答案】ABD16、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有()。

A.按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

B.按銷售種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

C.按費用項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

D.按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

【答案】AD17、庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）

A.銀行存款收款憑證

B.庫存現(xiàn)金收款憑證

C.庫存現(xiàn)金付款憑證

D.銀行存款付款憑證

【答案】BCD18、下列各項中，屬于分析企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險應(yīng)收集的信息是()

A.主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況

B.市場對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求

C.新市場開發(fā)，市場營銷策略

D.企業(yè)組織效能和管理現(xiàn)狀

【答案】AB19、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有()。

A.職工教育經(jīng)費

B.非貨幣性福利

C.長期殘疾福利

D.累積帶薪缺勤

【答案】ABCD20、下列需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的情況有（）。

A.年終決算之前

B.企業(yè)股份制改制前

C.更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員時

D.單位財務(wù)科長調(diào)離時

【答案】AB三大題(共10題)1、甲公司對存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關(guān)的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為7000元，期末A商品預(yù)計市場售價為180000元，預(yù)計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價款為48000元，預(yù)計銷售相關(guān)稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預(yù)計銷售相關(guān)稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為3000元。<1>、不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說明理由；編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認(rèn)減值損失（0.5分）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貨跌價準(zhǔn)備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價準(zhǔn)備的期末應(yīng)有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經(jīng)有了7000元的存貨跌價準(zhǔn)備，所以期末需要補提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失8000貸：存貨跌價準(zhǔn)備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備＝6000×50%＝3000（元），應(yīng)當(dāng)在本期予以轉(zhuǎn)回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關(guān)銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對應(yīng)的期末存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價準(zhǔn)備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應(yīng)當(dāng)補提存貨跌價準(zhǔn)備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備1500元。借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價準(zhǔn)備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價準(zhǔn)備3000元應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000（1分）2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，按照新會計準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。<2>、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。<3>、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】1.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價值調(diào)整其賬面價值，所以計稅基礎(chǔ)是22萬元。（0.5分）④該項負(fù)債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。（0.5分）

2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項應(yīng)納稅暫時性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項6.6萬元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）3、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃；

2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術(shù)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。

【答案】針對要求（1）：目標(biāo)錯誤。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與被審計單位盤點時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當(dāng)。程序3不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當(dāng)。程序5不恰當(dāng)。修改為：在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對。程序6不恰當(dāng)。4、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預(yù)計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應(yīng)收賬款當(dāng)期增加1000萬元，年末計提壞賬準(zhǔn)備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時性差異。

【答案】5、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2×15年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2×15年1月1日，長江公司向A公司定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費100萬元。2×15年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，長江公司于當(dāng)日取得控制權(quán)。2×15年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2×15年3月20日，長江公司收到該現(xiàn)金股利。2×15年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）期末公允價值增加了200萬元。期末經(jīng)減值測試，長江公司對甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2×15年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權(quán)股份的51%，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策，長江公司與乙公司在此之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關(guān)稅費2萬元。2×15年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2×15年度，由于乙公司的經(jīng)營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)上述資料，編制長江公司在2×15年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長期股權(quán)投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002×15年3月10日：借：應(yīng)收股利180（300×60%）貸：投資收益1806、甲公司于20×7年1月10日購入乙公司30%的股份，購買價款為3300萬元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，除表7-2所列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。假定乙公司于20×7年實現(xiàn)凈利潤900萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按年限平均法（直線法）提取折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司在確定其應(yīng)享有的投資收益時，應(yīng)在乙公司實現(xiàn)凈利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)取得投資時乙公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值差額的影響進(jìn)行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）。

【答案】存貨賬面價值與公允價值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤=（1050-750）×80%=840-600=240（萬元）固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-1800÷20

【或者：[2400-（1800-360）]÷16】

=150-90=60（萬元）無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=1200÷8-1050÷10

【或者：[1200-（1050-210）]÷8】

=150-105=45（萬元）調(diào)整后的凈利潤=900-240-60-45=555（萬元）甲公司應(yīng)享有份額=555×30%=166.50（萬元）確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1665000貸：投資收益1665000如果考慮所得稅，調(diào)整后的凈利潤=900-（240+60+45）×（1-25%）=641.25（萬元）7、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認(rèn)收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務(wù)2×19年是否需要確認(rèn)收入，并作出相應(yīng)的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應(yīng)收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務(wù)費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本（0.5分）8、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營來料加工類業(yè)務(wù)。A注冊會計師計劃于2016年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃和計價測試部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于存貨風(fēng)險較高的