《貨幣資金及應收款》課件

貨幣資金及應收款企業(yè)財務報表中重要的資產(chǎn)類別。反映企業(yè)流動性，償債能力，經(jīng)營效率。課程大綱貨幣資金涵蓋貨幣資金的定義、種類、核算方法、管理措施等內(nèi)容。應收賬款包括應收賬款的分類、確認、計量、列報以及減值處理等重要內(nèi)容。應收票據(jù)詳細介紹應收票據(jù)的分類、確認、計量、列報以及減值處理等知識點。預付款項和其他應收款涵蓋預付款項和其他應收款的確認、計量、列報以及減值處理等方面的內(nèi)容。貨幣資金概述貨幣資金是企業(yè)最基本的流動資產(chǎn)之一，也是企業(yè)日常經(jīng)營活動不可或缺的資金來源。貨幣資金是指企業(yè)可以隨時用于支付的現(xiàn)金和銀行存款，包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。貨幣資金的種類庫存現(xiàn)金企業(yè)日常經(jīng)營活動中使用的現(xiàn)金，包括備用金、零星支出款項等。銀行存款企業(yè)在銀行開立的賬戶中存放的資金，包括活期存款、定期存款、結算存款等。其他貨幣資金除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，如銀行匯票、銀行本票、信用卡存款等。庫存現(xiàn)金的核算1現(xiàn)金日記賬記錄每日現(xiàn)金收支情況2庫存現(xiàn)金企業(yè)日常經(jīng)營活動中使用的現(xiàn)金3現(xiàn)金盤點定期清點現(xiàn)金，確保賬實相符庫存現(xiàn)金的核算以現(xiàn)金日記賬為核心，并定期進行盤點，確保賬實相符。企業(yè)應嚴格控制庫存現(xiàn)金的金額，減少現(xiàn)金保管和使用風險。銀行存款的核算1開戶企業(yè)在銀行開立賬戶2登記記錄銀行存款的增減變動3核對定期核對銀行對賬單4結賬月末結出銀行存款余額企業(yè)應根據(jù)銀行存款的增減變動，及時進行登記和核對。企業(yè)應定期與銀行核對賬目，確保賬實相符。貨幣資金管理11.優(yōu)化現(xiàn)金流量通過合理預測，降低閑置資金，提高資金利用率，保持充足的流動資金。22.加強資金控制建立健全內(nèi)部控制制度，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，防止資金流失。33.確保資金安全加強資金安全管理，防止盜竊、舞弊和違規(guī)操作，保障企業(yè)資金安全。44.提高資金收益合理投資閑置資金，獲取投資收益，提高資金使用效率。應收賬款概述應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等而應向客戶收取的款項。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，反映了企業(yè)經(jīng)營活動中的應收款項狀況。應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和盈利能力。應收賬款的分類按賬款性質(zhì)分類包括商品銷售產(chǎn)生的應收賬款，以及提供勞務、出租資產(chǎn)、預付貨款等發(fā)生的應收賬款。按賬款期限分類可以根據(jù)賬款的結算周期，將應收賬款分為短期應收賬款和長期應收賬款。按賬款來源分類可以根據(jù)賬款的產(chǎn)生原因，將應收賬款分為銷售應收款、代收款、預收款等。應收賬款的確認銷售商品或提供勞務企業(yè)在銷售商品或提供勞務時，應將該商品或勞務與客戶之間達成的協(xié)議或合同作為確認收入的依據(jù)。收入確認當企業(yè)已將商品或勞務的控制權轉(zhuǎn)移給客戶，且企業(yè)有權收取對價，并能夠可靠地估計相關經(jīng)濟利益的流入，則應確認收入。商品或勞務成本確認企業(yè)同時應確認與該商品或勞務相關的成本，例如生產(chǎn)成本、銷售成本等。應收賬款的確認企業(yè)應在確認收入的同時，確認應收賬款，即企業(yè)對客戶的應收款項。應收賬款的計量1初始計量應收賬款初始計量為其公允價值，即交易價格。2后續(xù)計量應收賬款后續(xù)采用攤余成本法進行計量，即按其初始確認金額減去已收回的本金和利息，加上發(fā)生的已計利息，并考慮減值的影響。3減值損失當應收賬款發(fā)生減值時，應計提減值準備，并沖減應收賬款的賬面價值。應收賬款的列報列報要求應收賬款在資產(chǎn)負債表中按照賬齡進行分類列示。企業(yè)應將賬齡超過一年的應收賬款單獨列示，并計提相應的減值準備。列報內(nèi)容企業(yè)應在附注中披露應收賬款的賬齡分析、壞賬準備計提方法等信息。同時，應披露應收賬款相關的重大交易，以及與應收賬款相關的重大風險和不確定性。應收賬款的減值減值準備應收賬款減值準備是指企業(yè)為估計應收賬款可能發(fā)生的壞賬損失而計提的準備金。計提方法企業(yè)可以采用多種方法計提應收賬款減值準備，例如，壞賬率法、備抵法、預期信用損失模型等。減值損失當應收賬款發(fā)生減值時，企業(yè)需要確認減值損失，并將減值損失計入當期損益。應收票據(jù)概述應收票據(jù)定義應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務或其他原因而收到的商業(yè)匯票或銀行匯票，它代表了企業(yè)未來可以收回的款項。應收票據(jù)分類應收票據(jù)可分為商業(yè)匯票和銀行匯票，商業(yè)匯票是由商業(yè)企業(yè)簽發(fā)的，而銀行匯票是由銀行簽發(fā)的。應收票據(jù)的重要性應收票據(jù)是企業(yè)的重要流動資產(chǎn)，它反映了企業(yè)經(jīng)營活動的資金回收情況，是企業(yè)財務狀況的重要指標之一。應收票據(jù)的分類11.商業(yè)匯票由企業(yè)開具，用于結算貨款的票據(jù)，具有一定的期限。22.銀行匯票由銀行開具，可以用于結算貨款，也可以作為一種支付工具。33.支票由銀行開具，用于在銀行之間轉(zhuǎn)賬，一般用于支取現(xiàn)金。44.保證金支票類似支票，但一般用于擔?；虮ＷC，比如租賃合同的押金。應收票據(jù)的確認1票據(jù)簽發(fā)企業(yè)收到購貨單位簽發(fā)的商業(yè)匯票，確認應收票據(jù)的發(fā)生，并進行會計處理，記錄票據(jù)信息。2票據(jù)到期企業(yè)到期持票據(jù)向銀行辦理票據(jù)的結算，完成應收票據(jù)的結算，將應收票據(jù)收回。3票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)將持有的票據(jù)在銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務，將應收票據(jù)變現(xiàn)，取得資金，并計入應收票據(jù)。應收票據(jù)的計量1初始計量按照票據(jù)面值計量2后續(xù)計量按照攤余成本法計量3減值計量按照預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量應收票據(jù)的計量原則取決于票據(jù)的性質(zhì)和期限。對于短期應收票據(jù)，一般按照票據(jù)面值進行初始計量。對于長期應收票據(jù)，則需要根據(jù)票據(jù)的期限和利率進行攤余成本計量。如果應收票據(jù)存在減值風險，則需要按照預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行計量。應收票據(jù)的列報資產(chǎn)負債表應收票據(jù)作為流動資產(chǎn)列示，應單獨列示。附注披露應披露應收票據(jù)的重大信息，例如票據(jù)類型、賬齡分析等。會計政策應披露應收票據(jù)的會計政策，例如減值方法。應收票據(jù)的減值減值測試企業(yè)應在每個資產(chǎn)負債表日對應收票據(jù)進行減值測試，判斷其是否發(fā)生減值。如果發(fā)生減值，則應計提減值準備。減值準備減值準備的計提方法主要有兩種：預期信用損失模型和簡化模型。企業(yè)應根據(jù)自身情況選擇合適的模型。預付款項概述預付款項是指企業(yè)在購貨、接受勞務或其他支出之前，預先支付的款項。預付款項是指企業(yè)在購貨、接受勞務或其他支出之前，預先支付的款項。企業(yè)在發(fā)生預付款項時，應根據(jù)實際支付的金額，借記“預付賬款”科目，貸記銀行存款等科目。企業(yè)在發(fā)生預付款項時，應根據(jù)實際支付的金額，借記“預付賬款”科目，貸記銀行存款等科目。預付款項的確認1付款依據(jù)簽訂合同或協(xié)議2支付時間在貨物或服務交付前3支付金額合同或協(xié)議中約定4支付方式銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付預付款項的確認需要滿足上述條件，并進行相關會計處理。預付款項的計量初始計量預付款項在初始確認時，按照實際支付的金額進行計量。后續(xù)計量預付款項在后續(xù)期間一般按照其賬面價值進行計量，除非有確鑿證據(jù)表明其賬面價值已發(fā)生減值。減值計量如果預付款項存在減值跡象，則應按照預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值進行計量。預付款項的列報項目列示預付款項應在資產(chǎn)負債表中單獨列示，并根據(jù)預付款項的性質(zhì)和用途進行分類。金額計量預付款項應按照實際支付的金額進行計量，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整。賬齡分析企業(yè)應定期對預付款項進行賬齡分析，并對賬齡較長的預付款項進行必要的核查。其他應收款概述其他應收款是指企業(yè)除應收賬款和應收票據(jù)以外的各種應收款項。包括各種款項的借款，以及企業(yè)代墊的各種款項等。例如，企業(yè)為職工墊付的醫(yī)藥費、企業(yè)為其他單位墊付的差旅費、企業(yè)為客戶代墊的稅費等。其他應收款的確認1發(fā)生企業(yè)發(fā)生的應收款項2款項應收款項的性質(zhì)、金額3判斷具備應收款項確認標準4確認計入資產(chǎn)負債表其他應收款是指企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)以外的其他各種應收款項。當企業(yè)發(fā)生其他應收款項時，需要進行確認。確認的標準是：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生應收款項，該應收款項的性質(zhì)、金額能夠可靠地計量，并且企業(yè)能夠預期將來收回該款項。其他應收款的計量1初始計量其他應收款在初始確認時，按照公允價值計量，公允價值通常等于應收款項的金額。2后續(xù)計量其他應收款在初始確認后，一般按照攤余成本進行后續(xù)計量。攤余成本是指初始確認金額扣除已償還的本金和已計提的減值準備后的金額。3減值計量當其他應收款存在減值跡象時，企業(yè)需要對其他應收款進行減值測試，并根據(jù)測試結果計提減值準備。減值準備計提后，應收款項的賬面價值需要調(diào)整。其他應收款的列報列報原則根據(jù)其他應收款的性質(zhì)、金額、到期日等進行分類，并分別列示。其他應收款應在資產(chǎn)負債表中“其他應收款”項目列示。列報內(nèi)容包括其他應收款的名稱、金額、到期日等信息。應披露其他應收款的減值準備情況，并進行必要的說明。其他應收款的減值11.計提減值當其他應收款預計無法收回時，企業(yè)應計提減值準備，并將計提的減值準備計入當期損益。22.確認減值如果其他應收款的預計回收金額低