審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員收集的、與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的證據(jù)，用來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)的形成。審計(jì)工作是審計(jì)人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審查，并出具審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程。課程內(nèi)容安排審計(jì)證據(jù)的概述定義、重要性、特征、分類、證據(jù)的收集和評(píng)估。審計(jì)工作的主要內(nèi)容審計(jì)策劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、交易循環(huán)審計(jì)、分析性復(fù)核、函證與實(shí)地查驗(yàn)等。審計(jì)人員的職業(yè)操守獨(dú)立性、客觀性、職業(yè)勝任能力、審慎性和謹(jǐn)慎性。審計(jì)質(zhì)量控制體系審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制流程。審計(jì)證據(jù)的重要性審計(jì)證據(jù)有助于確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。為投資者、債權(quán)人和管理層提供可靠的財(cái)務(wù)信息。確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)。為管理層決策提供依據(jù)。什么是審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師收集到的關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息審計(jì)證據(jù)用于驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。提高審計(jì)質(zhì)量充分的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量審計(jì)工作的基礎(chǔ)，有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)結(jié)論的信賴度。審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)可靠性審計(jì)證據(jù)必須是可靠的，能夠證明相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性。它來(lái)源于獨(dú)立、可信的來(lái)源，并經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)尿?yàn)證和評(píng)估。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持。它應(yīng)與被審計(jì)事項(xiàng)直接或間接相關(guān)，能夠有效地證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。充分性審計(jì)證據(jù)的充分性取決于其數(shù)量和質(zhì)量。足夠的證據(jù)能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供充分的依據(jù)，并能夠有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？陀^性審計(jì)證據(jù)必須是客觀的，能夠反映被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。它應(yīng)不受主觀因素的影響，并經(jīng)過(guò)獨(dú)立的驗(yàn)證和評(píng)估。審計(jì)證據(jù)的分類11.來(lái)源分類審計(jì)證據(jù)可以分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。22.形式分類審計(jì)證據(jù)可以分為書面證據(jù)和非書面證據(jù)。33.關(guān)聯(lián)性分類審計(jì)證據(jù)可以分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。44.內(nèi)容分類審計(jì)證據(jù)可以分為實(shí)體性證據(jù)和合理性證據(jù)。直接證據(jù)與間接證據(jù)直接證據(jù)直接證據(jù)是指能夠直接證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，不需要經(jīng)過(guò)推論或推斷。原始憑證實(shí)物資產(chǎn)銀行對(duì)賬單間接證據(jù)間接證據(jù)是指需要經(jīng)過(guò)推論或推斷才能證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表管理層聲明專家意見(jiàn)實(shí)體性證據(jù)與合理性證據(jù)11.實(shí)體性證據(jù)實(shí)體性證據(jù)直接證明賬戶余額、交易或其他事項(xiàng)是否存在或發(fā)生。22.合理性證據(jù)合理性證據(jù)主要用于證明財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否合理或準(zhǔn)確，例如，通過(guò)分析性程序進(jìn)行評(píng)估。書面證據(jù)與非書面證據(jù)書面證據(jù)包括合同、發(fā)票、賬簿、報(bào)表等。這些文件通常作為公司財(cái)務(wù)狀況的可靠證據(jù)。非書面證據(jù)包括會(huì)議記錄、錄音、錄像、照片等。這些證據(jù)可以提供書面證據(jù)無(wú)法提供的細(xì)節(jié)信息。審計(jì)工作的主要內(nèi)容審計(jì)策劃確定審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍，制定審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的因素。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，確定內(nèi)部控制的有效性。審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)策劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1確定審計(jì)目標(biāo)明確審計(jì)范圍和目標(biāo)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或內(nèi)部控制審計(jì)。2識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和重大性。3制定審計(jì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與測(cè)試1評(píng)估內(nèi)部控制確定內(nèi)部控制是否有效2設(shè)計(jì)測(cè)試程序測(cè)試內(nèi)部控制的有效性3執(zhí)行測(cè)試程序獲取審計(jì)證據(jù)4評(píng)估測(cè)試結(jié)果確定內(nèi)部控制的缺陷5提出改進(jìn)建議建議改進(jìn)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和測(cè)試是審計(jì)工作的重要組成部分。它有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。交易循環(huán)審計(jì)與分析性復(fù)核1識(shí)別關(guān)鍵交易銷售、采購(gòu)、現(xiàn)金收支等2分析交易流程評(píng)估內(nèi)部控制3獲取審計(jì)證據(jù)憑證、記錄、報(bào)表4復(fù)核分析數(shù)據(jù)尋找異常情況交易循環(huán)審計(jì)關(guān)注企業(yè)的核心交易流程，例如銷售、采購(gòu)、現(xiàn)金收支等。通過(guò)分析交易流程，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。分析性復(fù)核則利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，識(shí)別交易數(shù)據(jù)中的異常情況，判斷是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。函證與實(shí)地查驗(yàn)函證函證是審計(jì)師向第三方發(fā)送的書面請(qǐng)求，以獲取相關(guān)信息或確認(rèn)信息。銀行存款余額確認(rèn)函應(yīng)收賬款函證應(yīng)付賬款函證實(shí)地查驗(yàn)實(shí)地查驗(yàn)是指審計(jì)師親臨現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行檢查。庫(kù)存盤點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)地查看業(yè)務(wù)流程現(xiàn)場(chǎng)觀察函證與實(shí)地查驗(yàn)的重要性函證與實(shí)地查驗(yàn)是審計(jì)程序的重要組成部分，可以幫助審計(jì)師獲取直接、可靠的審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性。抽樣和統(tǒng)計(jì)分析1樣本選擇隨機(jī)抽樣，確保樣本代表性。2統(tǒng)計(jì)推斷利用樣本數(shù)據(jù)推斷總體特征。3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別和量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中常用的方法，通過(guò)抽取樣本數(shù)據(jù)來(lái)推斷總體情況，降低審計(jì)成本和時(shí)間成本。審計(jì)人員的職業(yè)操守正直與誠(chéng)信審計(jì)人員應(yīng)保持正直和誠(chéng)信，以維護(hù)公眾利益和審計(jì)職業(yè)的信譽(yù)。他們應(yīng)避免任何可能損害其獨(dú)立性和客觀性的行為，并始終以誠(chéng)實(shí)和公正的態(tài)度履行職責(zé)。獨(dú)立性和客觀性11.獨(dú)立性審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，不受任何影響，以確保審計(jì)結(jié)論的公正性和客觀性。22.客觀性審計(jì)人員需要根據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行判斷，避免主觀偏見(jiàn)，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。33.利益沖突審計(jì)人員應(yīng)避免與被審計(jì)單位存在任何利益沖突，以確保獨(dú)立性，例如投資關(guān)系或親屬關(guān)系。44.職業(yè)道德審計(jì)人員需要遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，包括獨(dú)立性、客觀性、誠(chéng)信、保密等原則，以維護(hù)審計(jì)行業(yè)的信譽(yù)。職業(yè)勝任能力專業(yè)知識(shí)審計(jì)人員需掌握相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)。他們需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計(jì)環(huán)境。專業(yè)技能審計(jì)人員需具備數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、溝通能力、報(bào)告撰寫等專業(yè)技能。他們需要能夠運(yùn)用各種審計(jì)方法和技術(shù)，有效地收集和分析審計(jì)證據(jù)。審慎性和謹(jǐn)慎性審慎性審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，并考慮所有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和公允性的因素。謹(jǐn)慎性審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并收集充分的證據(jù)來(lái)支持其審計(jì)意見(jiàn)，以確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。審計(jì)工作的有效性審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。審計(jì)工作的效率和成本控制。審計(jì)工作是否符合相關(guān)法律法規(guī)。審計(jì)信息傳遞的有效性。審計(jì)工作的效率性提高審計(jì)效率合理分配資源，減少不必要的工作量，提高審計(jì)效率，是現(xiàn)代審計(jì)工作的重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)充分利用信息技術(shù)，提升審計(jì)效率。降低審計(jì)成本優(yōu)化審計(jì)流程，采用先進(jìn)的技術(shù)手段，可以有效降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，精進(jìn)技能，提升審計(jì)效率。提升審計(jì)質(zhì)量審計(jì)效率的提升，最終是為了提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可信度。審計(jì)人員應(yīng)注重審計(jì)效率和質(zhì)量的平衡，確保審計(jì)工作高效、高質(zhì)量地完成。審計(jì)工作的規(guī)范性審計(jì)流程規(guī)范審計(jì)工作必須遵循嚴(yán)格的流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)過(guò)程的客觀性和公正性。審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)估和運(yùn)用，以及審計(jì)報(bào)告的編制，都有明確的規(guī)范要求。審計(jì)人員的職業(yè)操守審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性，以確保審計(jì)工作的公正性和可靠性。記錄和工作底稿11.記錄和工作底稿的作用記錄和工作底稿是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的關(guān)鍵文件，可以幫助審計(jì)人員記錄審計(jì)過(guò)程，并為審計(jì)結(jié)論提供證據(jù)支持。22.記錄和工作底稿的內(nèi)容記錄和工作底稿應(yīng)包含審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，并記錄審計(jì)人員的決策和判斷過(guò)程。33.記錄和工作底稿的質(zhì)量要求記錄和工作底稿必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，以便于他人理解和審查。44.記錄和工作底稿的管理記錄和工作底稿必須妥善保管，并建立有效的管理制度，以確保其安全性和完整性。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系ISA國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則ISA是一種全球統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則，由國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)(IAASB)制定。ISAE國(guó)際審計(jì)保證準(zhǔn)則ISAE涵蓋了審計(jì)以外的其他保證服務(wù)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。ISQC1國(guó)際質(zhì)量管理準(zhǔn)則ISQC1規(guī)定了審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量管理制度，以確保審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系概述中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系是指導(dǎo)和規(guī)范我國(guó)審計(jì)工作的基本準(zhǔn)則體系，包括獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和政府審計(jì)準(zhǔn)則等。準(zhǔn)則的制定與修訂審計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)家審計(jì)署、財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等相關(guān)部門制定和修訂的，并根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)實(shí)踐的需要不斷完善。準(zhǔn)則的執(zhí)行與監(jiān)督審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行和監(jiān)督是保證審計(jì)質(zhì)量和維護(hù)審計(jì)公信力的重要手段，包括審計(jì)人員的培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的監(jiān)督等。審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作獲取的證據(jù)形成的結(jié)論，表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)結(jié)論應(yīng)客觀、公允、準(zhǔn)確，并應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清晰表達(dá)。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的最終總結(jié)，包含審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)范圍等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范要求，并應(yīng)向相關(guān)利益方披露審計(jì)結(jié)果。審計(jì)質(zhì)量控制體系審計(jì)質(zhì)量控制體系審計(jì)質(zhì)量控制體系是為保證審計(jì)質(zhì)量而建立的制度和程序。控制目標(biāo)確保審計(jì)工作遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，獨(dú)立客觀，并符合審計(jì)準(zhǔn)則。體系內(nèi)容包括審計(jì)工作流程管理、人員資質(zhì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制評(píng)審等內(nèi)容。體系實(shí)施需要審計(jì)機(jī)構(gòu)建立完善的制度，并通過(guò)培訓(xùn)、監(jiān)督等方式確保體系有效運(yùn)行。審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展持續(xù)學(xué)習(xí)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，提高專業(yè)技能。參加相關(guān)培訓(xùn)課程，獲取專業(yè)資格證書。人脈拓展積極參加行業(yè)會(huì)議，與其他審計(jì)人員交流，拓展人脈。領(lǐng)導(dǎo)力培養(yǎng)培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)能力，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)完成審計(jì)任務(wù)，成為團(tuán)隊(duì)中的核心人物。職業(yè)晉升通過(guò)努力工作，獲得晉升機(jī)會(huì)，成為更高級(jí)別的審計(jì)人員。案例分析與研討通過(guò)案例分析，加深對(duì)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作流程的理解。深入探討審計(jì)實(shí)踐中的疑難問(wèn)題，提升解決問(wèn)題的能力。案例分析采用互動(dòng)式教學(xué)模式，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與討論。通過(guò)案例分析，培養(yǎng)學(xué)生的分析能力、判斷能力和解決問(wèn)題的能力。知識(shí)點(diǎn)總結(jié)與提高11.理解審計(jì)證據(jù)熟悉審計(jì)證據(jù)的定義、特點(diǎn)、分類和獲取方式，掌握證據(jù)的可靠性評(píng)估方法。22.掌握審計(jì)工作流程了解審計(jì)策劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、交易循環(huán)審計(jì)等關(guān)鍵步驟，熟悉審計(jì)工作底稿的規(guī)范要求。3