國(guó)家稅務(wù)總局龍南市稅務(wù)局殘疾人就業(yè)保障金政策講解

2024殘疾人就業(yè)保障金政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)開(kāi)征目的優(yōu)惠政策殘疾人就業(yè)保障金0102征收范圍0304申報(bào)和征收開(kāi)征目的增強(qiáng)全社會(huì)保障殘疾人就業(yè)的責(zé)任意識(shí)、促進(jìn)殘疾人就業(yè)用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。（優(yōu)先用于保障就業(yè)）殘疾人就業(yè)保障金征收時(shí)間線(xiàn)2007年5月1日起開(kāi)征；2015年10月1日起，明確由稅務(wù)部門(mén)征收；2019年1月1日除深圳、上海、西藏外均由稅務(wù)部門(mén)征收（協(xié)議代征轉(zhuǎn)變?yōu)槁呢?zé)征收）2020年11月1日起，深圳殘保金劃轉(zhuǎn)稅務(wù)；2020年9月1日起，上海殘保金劃轉(zhuǎn)稅務(wù)；2021年1月1日起，西藏殘保金恢復(fù)征收并劃轉(zhuǎn)稅務(wù)（2015年起停征）。征收范圍機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照不低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%（具體由省級(jí)人民政府規(guī)定）的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其提供適當(dāng)?shù)墓しN和崗位。安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的，用人單位應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

基層群眾性自治組織（如村民委員會(huì)、居民委員會(huì)）、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社聯(lián)合社不屬于征收對(duì)象，無(wú)需繳納保障金。保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。

（江西規(guī)定：各級(jí)財(cái)政撥款的機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位由同級(jí)殘聯(lián)負(fù)責(zé)征收；其它單位（含中央駐贛企業(yè)）由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。）繳納義務(wù)人繳納義務(wù)人機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位征收標(biāo)準(zhǔn)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×江西省人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資（或當(dāng)?shù)厣缙焦べY的兩倍，取低值）優(yōu)惠政策自2023年1月1日起至2027年12月31日止，殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%（不含）比例的，減按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，減按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收。對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。享受免繳殘疾人就業(yè)保障金的繳費(fèi)人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)申報(bào)項(xiàng)目，并完成殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)。舉個(gè)例子A企業(yè)2023年在職職工100人，年工資總額300萬(wàn)，已安排1名殘疾人，該殘疾人自2023年1月入職且參保，請(qǐng)問(wèn)A企業(yè)2023年應(yīng)繳納多少殘保金？答：A企業(yè)職工年平均工資：300萬(wàn)/100人=3萬(wàn)；A企業(yè)應(yīng)安排殘疾人人數(shù)：100*1.5%=1.5人；A企業(yè)安排殘疾人數(shù)占比1/100=1%。A企業(yè)應(yīng)繳納殘保金：（100*1.5%-1）*3萬(wàn)*50%=7500元。殘保金計(jì)算的相關(guān)口徑①用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。②用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。（已離休、退休、退職、下崗的殘疾人不計(jì)入單位安排殘疾人的比例。）③用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。④上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。（工資總額按應(yīng)發(fā)工資來(lái)確定。）⑤殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。殘保金工資總額的確定1.在職職工工資總額按照《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》要求計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼，以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。2.工資總額是稅前工資，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi)、個(gè)人所得稅、水費(fèi)、電費(fèi)、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人繳納部分等全部計(jì)入工資總額。安置殘疾人注意事項(xiàng)用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）人員就業(yè)滿(mǎn)1年的，按照安排2名殘疾人計(jì)算；未滿(mǎn)1年的，按照殘疾人職工實(shí)際就業(yè)月數(shù)（以為殘疾人職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的時(shí)間為準(zhǔn)）的2倍計(jì)算。用人單位成立未滿(mǎn)1年的，安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）人員，按照殘疾人實(shí)際就業(yè)月數(shù)除以用人單位成立月數(shù)所得結(jié)果的2倍計(jì)算。用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。征收期限與申報(bào)方式當(dāng)前大部分?。▍^(qū)、市）按年計(jì)征，一次繳納；用人單位每年7月底前申報(bào)前一年度殘疾人保障金使用《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》，繳納義務(wù)人自行申報(bào)。用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限（江西4月底前）如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并及時(shí)提供給保障金征收機(jī)關(guān)。進(jìn)入江西省電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納→非稅收入申報(bào)→殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)模塊繳費(fèi)單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加文本單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加文本單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加文本注：填好上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)，上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)在殘聯(lián)系統(tǒng)認(rèn)定后，殘聯(lián)審核后，會(huì)推送到電子稅務(wù)局，不可手填。填好這些后，減免性質(zhì)會(huì)自動(dòng)匹配，按檔征收。欠費(fèi)追繳

（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)用人單位進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報(bào)不實(shí)、少繳納保障金的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催報(bào)并追繳保障金。用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，（并經(jīng)保障金征收機(jī)關(guān)催報(bào)、追繳仍不繳納的，）按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。有關(guān)問(wèn)題

1、用人單位存在總分支機(jī)構(gòu)如何申報(bào)年審和申報(bào)繳費(fèi)？答：用人單位存在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，由發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向所在地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)年審，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。2、勞務(wù)派遣形式用工，如何履行按比例安排殘疾人就業(yè)或者繳納保障金的義務(wù)？答：以勞務(wù)派遣形式用工的，應(yīng)當(dāng)由派遣單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)或者繳納保障金的義務(wù)。無(wú)論是否由用工單位直接發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅或代繳社會(huì)保險(xiǎn)，派遣職工均計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。派遣單位的工資總額要包含用工單位所支付的派遣職工工資。3、實(shí)習(xí)（見(jiàn)習(xí)）生是否計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)？答：根據(jù)《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》，支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼，不計(jì)入工資總額。因此，如果實(shí)習(xí)（見(jiàn)習(xí)）生屬于參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生，不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)；如果實(shí)習(xí)（見(jiàn)習(xí)）生為非在校生，計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)。4、聘用外籍員工、港澳臺(tái)員工、離退休人員、臨時(shí)工等是否