記賬實(shí)操-清潔劑有限公司賬務(wù)處理示例

1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-清潔劑有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購化工原料：購買用于生產(chǎn)清潔劑的基礎(chǔ)化工原料，如表面活性劑、溶劑等，采購金額為300,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料化工原料300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000采購包裝材料：購買清潔劑的包裝瓶、標(biāo)簽等包裝材料，金額為100,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料包裝材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.生產(chǎn)設(shè)備采購購買生產(chǎn)設(shè)備（如攪拌機(jī)等）：購置新型生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=500,000÷10÷12≈4,166.67元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67貸：累計(jì)折舊4,166.67二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用化工原料和包裝材料用于生產(chǎn)：領(lǐng)用化工原料200,000元，包裝材料80,000元用于生產(chǎn)清潔劑。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（化工原料）200,000生產(chǎn)成本直接材料（包裝材料）80,000貸：原材料化工原料200,000原材料包裝材料80,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工100,000貸：銀行存款100,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)5,000元，設(shè)備維修費(fèi)用4,000元，車間管理人員工資30,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)5,000制造費(fèi)用設(shè)備維修4,000制造費(fèi)用工資30,000貸：銀行存款39,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=4,166.67+5,000+4,000+30,000=43,166.67元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用43,166.67貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67制造費(fèi)用水電費(fèi)5,000制造費(fèi)用設(shè)備維修4,000制造費(fèi)用工資30,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的清潔劑全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)：200,000+80,000+100,000+43,166.67=423,166.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品清潔劑423,166.67貸：生產(chǎn)成本匯總423,166.67三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售清潔劑銷售給經(jīng)銷商：將清潔劑銷售給經(jīng)銷商，售價(jià)為600,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=600,000×13%=78,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[經(jīng)銷商名稱]678,000貸：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本清潔劑銷售423,166.67貸：庫存商品清潔劑423,166.672.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動(dòng)中，對(duì)某款清潔劑給予15%的商業(yè)折扣后銷售。原售價(jià)為200,000元，折扣后售價(jià)為170,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=170,000×13%=22,100元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款192,100貸：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售170,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22,100同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為120,000元）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本清潔劑銷售120,000貸：庫存商品清潔劑120,000現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售清潔劑，售價(jià)為300,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]339,000貸：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：300,000×2%=6,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：339,0006,000=333,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款333,000財(cái)務(wù)費(fèi)用6,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]339,000銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的清潔劑因質(zhì)量問題，給予10%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為250,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=250,000×10%=25,000元，沖減銷項(xiàng)稅額=25,000×13%=3,250元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售25,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,250貸：銀行存款28,250沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為150,000元）：沖減成本金額：150,000×(25,000÷250,000)=15,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品清潔劑15,000貸：主營業(yè)務(wù)成本清潔劑銷售15,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資80,000貸：銀行存款80,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×6%=1,800元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,800五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為78,000+22,100+39,0003,250=135,850元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為39,000+13,000+65,000+2,600+1,800=121,400元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=135,850121,400=14,450元會(huì)計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）14,450貸：銀行存款14,4502.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：600,000+170,000+300,00025,000=1,045,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：423,166.67+120,00015,000=528,166.67元銷售費(fèi)用合計(jì)：30,000元管理費(fèi)用合計(jì)：20,000+80,000=100,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入