記賬實(shí)操-化工有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-化工有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)采購(gòu)化工原料，如原油、煤炭、各種化學(xué)試劑等，假設(shè)采購(gòu)金額為2,000,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=2,000,000×13%=260,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料[具體化工原料名稱]2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,0002.包裝材料采購(gòu)購(gòu)買用于產(chǎn)品包裝的塑料桶、玻璃瓶等材料，金額為300,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,0003.生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)置化工反應(yīng)釜、蒸餾塔等大型生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值5,000,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=5,000,000×13%=650,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650,000貸：銀行存款5,650,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=5,000,000÷10÷12≈41,666.67元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊41,666.67貸：累計(jì)折舊41,666.67二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料與包裝材料領(lǐng)用化工原料價(jià)值1,500,000元，包裝材料價(jià)值200,000元用于生產(chǎn)化工產(chǎn)品。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（化工原料）1,500,000生產(chǎn)成本直接材料（包裝材料）200,000貸：原材料[具體化工原料名稱]1,500,000周轉(zhuǎn)材料包裝材料200,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資800,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工800,000貸：銀行存款800,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)50,000元，設(shè)備維修費(fèi)用40,000元，車間管理人員工資200,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)50,000制造費(fèi)用設(shè)備維修40,000制造費(fèi)用工資200,000貸：銀行存款290,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=41,666.67+50,000+40,000+200,000=331,666.67元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用331,666.67貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊41,666.67制造費(fèi)用水電費(fèi)50,000制造費(fèi)用設(shè)備維修40,000制造費(fèi)用工資200,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的化工產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)為1,500,000+200,000+800,000+331,666.67=2,831,666.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品[化工產(chǎn)品名稱]2,831,666.67貸：生產(chǎn)成本匯總2,831,666.67三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售化工產(chǎn)品銷售化工產(chǎn)品給客戶，售價(jià)為4,000,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=4,000,000×13%=520,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4,520,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[化工產(chǎn)品名稱銷售]4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動(dòng)中，給予客戶15%的商業(yè)折扣后銷售。原售價(jià)為1,000,000元，折扣后售價(jià)為850,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=850,000×13%=110,500元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款960,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[化工產(chǎn)品名稱銷售]850,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110,500現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為3/10，n/30）：銷售化工產(chǎn)品，售價(jià)為1,200,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了3%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=1,200,000×13%=156,000元確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]1,356,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[化工產(chǎn)品名稱銷售]1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：1,200,000×3%=36,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：1,356,00036,000=1,320,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1,320,000財(cái)務(wù)費(fèi)用36,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]1,356,000銷售折讓（因質(zhì)量問(wèn)題給予客戶折讓）：客戶購(gòu)買的化工產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題，給予10%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為800,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=800,000×10%=80,000元，沖減銷項(xiàng)稅額=80,000×13%=10,400元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[化工產(chǎn)品名稱銷售]80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為500,000元）：沖減成本金額：500,000×(80,000÷800,000)=50,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品[化工產(chǎn)品名稱]50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[化工產(chǎn)品名稱銷售]50,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品，金額為80,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=80,000×13%=10,400元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：庫(kù)存現(xiàn)金90,400支付管理人員工資：支付管理人員工資400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資400,000貸：銀行存款400,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用120,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=120,000×6%=7,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)120,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,200貸：銀行存款127,200五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為520,000+110,500+156,00010,400=776,100元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為260,000+39,000+650,000+10,400+7,200=966,600元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=776,100966,600=190,500元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：4,000,000+850,000+1,200,00080,000=6,970,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：2,831,666.67+50,000=2,881,666.67元銷售費(fèi)用合計(jì)：120,000元管理費(fèi)用合計(jì)：80,000+400,000=480,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[化工產(chǎn)品名稱銷售]6,970,000