《會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)教案》

課時(shí)授課計(jì)劃第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十八周第1-4課時(shí)2007年12月31日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)一建賬業(yè)務(wù)1、熟悉實(shí)習(xí)資料2、建賬教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，熟悉本模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)的全部資料，包括企業(yè)的基本情況以及會(huì)計(jì)核算要求；在此基礎(chǔ)上進(jìn)行建賬，分別設(shè)立日記賬、明細(xì)賬和總賬，并登記各賬戶(hù)期初余額。重點(diǎn)與難點(diǎn)：設(shè)立日記賬、明細(xì)賬和總賬參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：節(jié)選《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與實(shí)訓(xùn)》材料教具：日記賬、明細(xì)賬、總賬賬頁(yè)一、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟--------1學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求1、熟悉模擬實(shí)訓(xùn)資料2、熟知需設(shè)立的賬簿類(lèi)型，以及應(yīng)采用的賬頁(yè)格式3、掌握建賬技巧，能準(zhǔn)確將期初余額過(guò)入各賬戶(hù)（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、了解實(shí)習(xí)單位基本情況①了解實(shí)習(xí)單位名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、法人代表、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)地址等②了解其機(jī)構(gòu)設(shè)置：現(xiàn)設(shè)六部一室。生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間（制瓶車(chē)間）；設(shè)有一個(gè)輔助車(chē)間（動(dòng)力車(chē)間）。③熟悉其生產(chǎn)工藝：生產(chǎn)的最終產(chǎn)品是白酒瓶和葡萄酒瓶。材料在制瓶車(chē)間投入窯爐，生成玻璃液傳輸?shù)讲Ａ可a(chǎn)線壓制成瓶。工業(yè)沙、石灰石、純堿制瓶車(chē)間材料庫(kù)輔助材料產(chǎn)成品庫(kù)燃料動(dòng)力車(chē)間2、了解實(shí)習(xí)單位的會(huì)計(jì)核算①企業(yè)需交納的各項(xiàng)稅、稅務(wù)登記號(hào)、納稅期限、稅率等②企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行、賬戶(hù)號(hào)、銀行預(yù)留印鑒等③財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置及人員分工（詳見(jiàn)：實(shí)習(xí)資料所示）④材料核算程序：按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。由公司集中采購(gòu)、保管，并實(shí)行賬卡分設(shè)的管理模式，材料明細(xì)賬有財(cái)務(wù)部門(mén)的材料核算員登記，采用每月編制“收料匯總表”和“發(fā)料匯總表”方式登記材料總賬并調(diào)整材料成本差異。⑤生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和成本計(jì)算程序：產(chǎn)品成本采用品種法計(jì)算，通過(guò)各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配最終計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用全月加權(quán)平均法。（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟（1）師生共同熟悉模擬企業(yè)的各項(xiàng)核算資料，包括：各賬戶(hù)期初余額、各總分類(lèi)賬戶(hù)1-11月累計(jì)發(fā)生額、各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)1-11月發(fā)生額及期末余額、各有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)12月期初余額等資料（2）分發(fā)建賬所需的各種賬頁(yè)，主要有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式（3）指導(dǎo)教師講解并演示建賬過(guò)程（4）學(xué)生自主操作2、需具備知識(shí)及操作要點(diǎn)（1）掌握建賬的基本技巧及其過(guò)程（2）做好建賬準(zhǔn)備工作：清楚應(yīng)設(shè)立的賬簿種類(lèi)，以及采用的賬頁(yè)類(lèi)型（3）根據(jù)給定的實(shí)訓(xùn)資料，能準(zhǔn)確將各賬戶(hù)期初余額過(guò)入賬戶(hù)中（4）熟知各多欄式明細(xì)賬所應(yīng)開(kāi)設(shè)的明細(xì)專(zhuān)欄項(xiàng)目（5）在建賬過(guò)程中，能遵循賬簿啟用規(guī)則和賬簿登記規(guī)則3、應(yīng)注意的問(wèn)題（1）各類(lèi)賬簿要選用合適的賬頁(yè)格式（2）開(kāi)啟新賬后，各賬簿應(yīng)正確填寫(xiě)賬戶(hù)名稱(chēng)（總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)）、日期（年、月、日）等，各項(xiàng)目填寫(xiě)要齊全（3）將期初余額過(guò)入賬戶(hù)時(shí)，要確保余額方向、金額的正確，摘要欄注明“期初余額”字樣二、演示操作過(guò)程-------0.5學(xué)時(shí)1、分發(fā)建賬用實(shí)訓(xùn)材料——三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬頁(yè)2、布置此次實(shí)習(xí)任務(wù)（1）設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”，并將期初余額過(guò)入賬戶(hù)（2）設(shè)置“原材料明細(xì)賬”、“周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬”、“庫(kù)存商品明細(xì)賬”、“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”等，并將期初余額分別過(guò)入各賬戶(hù)（3）開(kāi)設(shè)總賬，將期初余額分別過(guò)入各賬戶(hù)3、演示“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”的建賬過(guò)程（1）選擇日記賬適用的賬頁(yè)——三欄式賬頁(yè)（2）在賬頁(yè)上方填寫(xiě)賬戶(hù)名稱(chēng)（3）依次由左至右分別填寫(xiě)：2004年12月1日，摘要欄內(nèi)注明“期初余額”字樣（居中書(shū)寫(xiě)，可用紅字），并將金額“80523.76”過(guò)入余額欄，并在借貸方向欄內(nèi)注明“借或貸”字樣（4）強(qiáng)調(diào)：文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)應(yīng)緊靠底線，一般約占格寬的1/2（“期初余額”除外）（5）強(qiáng)調(diào)：登賬應(yīng)使用藍(lán)黑或碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)（6）強(qiáng)調(diào)：過(guò)賬過(guò)程中如發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)使用劃線更正法予以更正4、演示“原材料——原料（純堿）明細(xì)賬”的建賬過(guò)程（1）選擇明細(xì)賬適用的賬頁(yè)——數(shù)量金額式賬頁(yè)（2）在賬頁(yè)上方填寫(xiě)賬戶(hù)名稱(chēng)，包括總分類(lèi)賬戶(hù)（原材料）、二級(jí)賬戶(hù)（原料及主要材料）、明細(xì)賬戶(hù)（純堿），以及計(jì)量單位（噸）等內(nèi)容（3）依次由左至右分別填寫(xiě)：2004年12月1日，摘要欄內(nèi)注明“期初余額”字樣（居中書(shū)寫(xiě)），將數(shù)量“3600”、單價(jià)“1000.00”、金額“3600000.00”分別過(guò)入結(jié)余欄相應(yīng)專(zhuān)欄內(nèi)。（4）其它同上三、自主操作練習(xí)--------2.5學(xué)時(shí)1、按要求依次開(kāi)設(shè)日記賬、總賬和明細(xì)賬2、學(xué)生獨(dú)立、自主進(jìn)行建賬練習(xí)3、教師巡視、觀察，并進(jìn)行一對(duì)一指導(dǎo)四、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成情況：能較好完成預(yù)定實(shí)習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作情況及結(jié)果（1）絕大多數(shù)學(xué)生能夠規(guī)范地進(jìn)行操作，基本遵循賬簿登記規(guī)則（2）個(gè)別學(xué)生登賬發(fā)生錯(cuò)誤后，依然進(jìn)行錯(cuò)誤操作，如：描、粘、涂等，不按規(guī)定予以更正（3）少數(shù)學(xué)生登賬中書(shū)寫(xiě)不夠整潔、美觀編制日期：2007年12月31日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十八周第5-8課時(shí)2008年1月2日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)二審核原始憑證1、審核原始憑證2、解讀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，在熟悉原始憑證基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，運(yùn)用憑證審核技巧完成原始憑證的審核，同時(shí)讀懂每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。重點(diǎn)與難點(diǎn)：原始憑證的審核方法參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：節(jié)選《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與實(shí)訓(xùn)》材料參考書(shū)：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材一、檢查前次實(shí)習(xí)1、具體檢查內(nèi)容--------0.5學(xué)時(shí)檢查前次建賬操作：（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的設(shè)置——賬頁(yè)選用是否正確；啟用新賬是否遵循相關(guān)規(guī)則；賬簿登記是否規(guī)范，包括科目名稱(chēng)、年月日、摘要內(nèi)容、記賬方向、余額等項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全；文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)是否正確、符合要求。（2）總分類(lèi)賬的設(shè)置——賬頁(yè)選用是否正確；所有賬戶(hù)是否無(wú)一遺漏開(kāi)設(shè)了總賬；期初余額的過(guò)入是否準(zhǔn)確；文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范等。（3）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置——是否按要求開(kāi)設(shè)了有關(guān)明細(xì)賬；賬頁(yè)選用是否正確；在過(guò)賬過(guò)程中是否遵循了賬簿登記規(guī)則。2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（1）在登賬過(guò)程中有關(guān)書(shū)寫(xiě)不規(guī)范問(wèn)題（2）個(gè)別明細(xì)賬設(shè)置中有關(guān)明細(xì)科目運(yùn)用不規(guī)范問(wèn)題二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟（一）實(shí)習(xí)要求1、通過(guò)原始憑證正確解讀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容2、熟知原始憑證具備的基本要素3、掌握原始憑證的審核技巧（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、回顧原始憑證相關(guān)內(nèi)容2、審核外來(lái)原始憑證和自制原始憑證（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟（1）與學(xué)生共同回顧原始憑證的基本要素①原始憑證的名稱(chēng)②原始憑證的填制日期和編號(hào)③填制單位名稱(chēng)或填制人的姓名④經(jīng)辦人員簽名或蓋章⑤接受憑證單位名稱(chēng)或個(gè)人的名稱(chēng)⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額⑦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（2）運(yùn)用正確的方法逐一審核全部憑證原始憑證審核要求：（1）真實(shí)性審核（2）合法性審核（3）完整性審核（4）正確性審核（3）解讀各原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容2、需具備的知識(shí)及操作要點(diǎn)（1）原始憑證審核的內(nèi)容和形式（2）原始憑證審核的相關(guān)規(guī)定，如：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等做出的規(guī)定（3）操作要求：一邊審核憑證，一邊解讀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容3、應(yīng)注意的問(wèn)題（1）原始憑證審核時(shí)，既要注重其真實(shí)性，又要關(guān)注其合法性，要把好憑證審核關(guān)；（2）對(duì)于不合規(guī)的原始憑證要按正確方式——補(bǔ)辦或退回等予以處理。三、演示操作過(guò)程---------0.5學(xué)時(shí)1、明確相關(guān)制度規(guī)定按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)原始憑證主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審核：（1）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，判斷是否真實(shí)，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、季節(jié)、經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員、數(shù)量和單價(jià)、業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)等是否符合要求；（2）合法性、合理性審核。審核憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等規(guī)定，是否符合審批權(quán)限，以及是否符合節(jié)約原則等；（3）完整性審核。審核原始憑證的手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批等；（4）正確性審核。審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫(xiě)清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無(wú)差錯(cuò)，大、小寫(xiě)金額是否相符等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理。同時(shí)，應(yīng)將此情況向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，以追究當(dāng)事人的責(zé)任；審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。2、講解實(shí)際產(chǎn)生的諸多不合規(guī)憑證（1）對(duì)刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證，其表面總會(huì)有毛粗的感覺(jué)，可用手摸，背光目視的方法檢查；對(duì)用“消字靈”等化學(xué)試劑消退字跡而后填寫(xiě)的原始憑證，其紙張上顯示表面光澤消失，紙質(zhì)變脆，有淡黃色污斑和隱約可見(jiàn)的文字筆畫(huà)殘留，紙張格子線和保護(hù)花紋受到破壞，新寫(xiě)的字跡由于藥劑作用而變淡等特征。(2)對(duì)添加改寫(xiě)的原始憑證，其文字分布位置不合比例，字體不是十分一致，有時(shí)出現(xiàn)不必要的重描和交叉筆畫(huà)。(3)對(duì)于冒充簽字的原始憑證，其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體形態(tài)、字與字、行與行的間隔、字的大小，筆畫(huà)輕重等方面存在差異。(4)對(duì)于偽造的原始憑證可以通過(guò)對(duì)比原始憑證的防偽標(biāo)志來(lái)鑒別。(5)憑證明顯不規(guī)范，要素不全，經(jīng)常缺少部分要素，其關(guān)鍵要素經(jīng)常出現(xiàn)模糊，讓人對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全貌感到模糊。例如購(gòu)買(mǎi)辦公用品(實(shí)為購(gòu)買(mǎi)個(gè)人消費(fèi)品)的假憑證，往往只注明“辦公用品”，而不注明到底購(gòu)買(mǎi)了什么辦公用品，其規(guī)格、型號(hào)、品種、數(shù)量等項(xiàng)目不全。(6)金額只有一個(gè)總數(shù)，沒(méi)有分項(xiàng)目的明細(xì)，經(jīng)不起推敲。(7)原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)常含而不露，有時(shí)有名無(wú)姓或有姓無(wú)名，如果仔細(xì)追問(wèn)很可能查無(wú)此人。(8)原始憑證上的時(shí)間與業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間及以后的入賬時(shí)間相距甚遠(yuǎn)。(9)主要業(yè)務(wù)憑證與其他相關(guān)憑證不配套，附件不齊全。(10)以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。例如用貨幣收付憑證代替實(shí)物收付憑證，以自制憑證代替外來(lái)憑證，以非購(gòu)銷(xiāo)憑證代替購(gòu)銷(xiāo)憑證等。3、演示原始憑證——“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的審核（1）開(kāi)票日期是否填寫(xiě)（2）發(fā)票是否事先編號(hào)（3）“購(gòu)貨單位”中的名稱(chēng)、地址、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)、稅務(wù)登記號(hào)等是否填寫(xiě)齊全（4）貨物名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額、稅率及稅額是否正確填寫(xiě)（5）價(jià)稅合計(jì)大寫(xiě)、小寫(xiě)是否合規(guī)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，大、小寫(xiě)金額是否相符（6）銷(xiāo)售單位的名稱(chēng)、地址、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)、稅務(wù)登記號(hào)是否填寫(xiě)齊全（7）是否加蓋開(kāi)票單位的發(fā)票專(zhuān)用章以及稅務(wù)監(jiān)制章（8）發(fā)票下端是否有相關(guān)責(zé)任人的簽章四、自主操作練習(xí)---------0.5學(xué)時(shí)1、按要求學(xué)生獨(dú)立完成所有原始憑證的審核2、解讀全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容3、教師指導(dǎo)方法：對(duì)學(xué)生進(jìn)行個(gè)別輔導(dǎo)、講解五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成情況：2、學(xué)生操作情況及結(jié)果編制日期：2008年1月2日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十八周第5-8課時(shí)2008年1月2日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1、原材料核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，使學(xué)生熟悉存貨按計(jì)劃成本核算的程序，掌握原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的收、發(fā)處理，以及由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的過(guò)程。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、發(fā)出材料的匯總2、材料成本差異調(diào)整參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》材料教具：記賬憑證、明細(xì)賬參考書(shū)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、檢查前次實(shí)習(xí)---------0.5學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容日記賬、明細(xì)賬及總賬的設(shè)置。包括：賬頁(yè)選用是否合適，期初余額的過(guò)入是否正確等（見(jiàn)：P5）2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題登賬中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題（見(jiàn)：P5-6）二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟（一）實(shí)習(xí)要求1、通過(guò)核算掌握材料購(gòu)入的會(huì)計(jì)處理2、掌握材料收、發(fā)核算3、掌握材料成本差異的調(diào)整（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、編制會(huì)計(jì)憑證2、登記賬簿3、計(jì)算材料成本差異4、調(diào)整發(fā)出及結(jié)余材料成本，并作賬務(wù)處理（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟（1）根據(jù)實(shí)習(xí)資料檢查材料采購(gòu)、原材料等明細(xì)賬的開(kāi)設(shè)；（2）根據(jù)購(gòu)料發(fā)票賬單編制記賬憑證，登記材料采購(gòu)明細(xì)賬；（3）根據(jù)收、發(fā)料憑證，定期編制收料、發(fā)料憑證匯總表；（4）根據(jù)收、發(fā)料憑證匯總表編制相應(yīng)的記賬憑證，并登記原材料、材料成本差異明細(xì)賬；（6）月末，計(jì)算材料成本差異率，并根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，編制記賬憑證調(diào)整發(fā)出及結(jié)余材料成本；（7）根據(jù)記賬憑證分別登記原材料、材料成本差異及對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用明細(xì)賬。2、需具備的知識(shí)及操作要點(diǎn)（1）收料、發(fā)料憑證匯總表的編制（2）根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記材料明細(xì)賬（3）準(zhǔn)確計(jì)算材料成本差異率（4）正確調(diào)整材料的計(jì)劃成本3、應(yīng)注意的問(wèn)題（1）入庫(kù)材料成本差異額的正確歸集，包括：期初結(jié)余及本期入庫(kù)材料產(chǎn)生的；（2）本期發(fā)出材料計(jì)劃成本的匯總。三、演示操作過(guò)程--------0.5學(xué)時(shí)1、布置此次實(shí)習(xí)任務(wù)完成材料收、發(fā)及結(jié)余核算，并登記入賬2、演示材料——“純堿”明細(xì)核算過(guò)程（1）根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票賬單，編制購(gòu)料憑證，登記材料采購(gòu)明細(xì)賬；（2）定期將收料憑證進(jìn)行匯總，編制收料憑證匯總表，據(jù)以編制入庫(kù)憑證，登記材料采購(gòu)、原材料及材料成本差異明細(xì)賬；（3）定期將發(fā)料憑證進(jìn)行匯總，編制發(fā)料憑證匯總表，據(jù)以編制發(fā)料憑證，登記原材料及對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用明細(xì)賬；（4）月末，根據(jù)材料成本差異明細(xì)賬所歸集的總差異額，計(jì)算本月材料成本差異率，分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額，并編制調(diào)整分錄，登記原材料、材料成本差異以及對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用明細(xì)賬；（5）月末，結(jié)出原材料、材料成本差異明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額。四、自主操作練習(xí)---------1.5學(xué)時(shí)1、按要求學(xué)生需完成全部材料明細(xì)核算2、教師指導(dǎo)方式：演示→練習(xí)→個(gè)別輔導(dǎo)→核對(duì)→集中歸納五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成情況：2、學(xué)生操作情況及結(jié)果編制日期：2008年1月2日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十八周第9-14課時(shí)2008年1月3日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2、固定資產(chǎn)的核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，使學(xué)生熟練掌握取得固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等賬務(wù)處理方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、不同方式下取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。2、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。3、固定資產(chǎn)折舊的核算。參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》材料教具：記賬憑證參考書(shū)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、檢查前次實(shí)習(xí)--------0.5學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容檢查材料收、發(fā)核算。在計(jì)劃成本法下，有關(guān)材料成本差異的計(jì)算是否正確；發(fā)出材料成本的調(diào)整是否準(zhǔn)確，賬務(wù)處理如何；收料、發(fā)料憑證匯總表的編制是否正確，賬簿記錄是否規(guī)范、準(zhǔn)確等。2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟-------0.5學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求1、能熟練掌握不同方式下取得固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等賬務(wù)處理。2、根據(jù)實(shí)習(xí)單位資料中有關(guān)固定資產(chǎn)核算的原始憑證正確填制記賬憑證，并登記入賬。（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、審核并研究資料中關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證，判斷該業(yè)務(wù)的類(lèi)型。2、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，并登記入賬。（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟：(1)研判固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)類(lèi)型；(2)對(duì)固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；(3)計(jì)算、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并進(jìn)行賬務(wù)處理；(4)月末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理；(5)分別登記固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)成本費(fèi)用賬簿。2、需具備知識(shí)及操作技能要點(diǎn)(1)固定資產(chǎn)增、減核算方法。(2)固定資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備計(jì)提的核算方法。3、應(yīng)注意的問(wèn)題(1)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。(2)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、計(jì)算。(3)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的使用。(4)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。三、演示操作過(guò)程--------0.5學(xué)時(shí)1、分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料——記賬憑證2、指導(dǎo)教師操作演示(1)外購(gòu)需安裝固定資產(chǎn)的核算例：購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票注明價(jià)格200000元，增值稅34000元，運(yùn)雜費(fèi)9000元，發(fā)生安裝費(fèi)10000元。會(huì)計(jì)分錄為：購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：在建工程243000貸：銀行存款243000發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程10000貸：銀行存款10000設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)253000貸：在建工程253000(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算例：有一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)100000元，已提折舊95000元，因使用期滿(mǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢，該設(shè)備清理過(guò)程中，支付清理費(fèi)用1500元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用1500元，殘值變價(jià)3000元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理5000累計(jì)折舊95000貸：固定資產(chǎn)100000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理1500預(yù)計(jì)負(fù)債1500貸：銀行存款3000殘值變價(jià)收入：借：銀行存款3000貸：固定資產(chǎn)清理3000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出3500貸：固定資產(chǎn)清理3500四、自主模擬練習(xí)--------4.5學(xué)時(shí)1、學(xué)生自主操作過(guò)程(1)研究資料中有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證。(2)針對(duì)固定資產(chǎn)的增減變化進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。（3）登記固定資產(chǎn)及其它相應(yīng)的賬簿。2、教師指導(dǎo)方法(1)通過(guò)演示指導(dǎo)學(xué)生掌握固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。(2)教師隨時(shí)對(duì)個(gè)別學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)，解答疑問(wèn)。五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成程度2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果編制日期：2008年1月3日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十八周第15-20課時(shí)2008年1月4日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算3、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，使學(xué)生熟練掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法下和權(quán)益法下的賬務(wù)處理方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。2、權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》材料教具：記賬憑證參考書(shū)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、檢查前次實(shí)習(xí)--------0.5學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟-------0.5學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求1、能理解成本法和權(quán)益法的概念、使用范圍。2、能熟練掌握成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。3、能熟練掌握權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、審核并研究資料中關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的原始憑證，判斷該業(yè)務(wù)使用的核算方法。2、填制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟：(1)審核并研究資料中關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的原始憑證；(2)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。2、需具備知識(shí)及操作要點(diǎn)(1)掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的兩種方法——成本法和權(quán)益法的概念和使用范圍。(2)成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法。(3)權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法。(4)記賬憑證的填制要求和操作方法。3、應(yīng)注意的問(wèn)題(1)成本法和權(quán)益法的使用范圍。(2)成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資當(dāng)年和以后年度利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的不同處理。(3)權(quán)益法下投資后，因所有者權(quán)益變動(dòng)而調(diào)整投資賬面價(jià)值的處理方法。三、演示操作過(guò)程---------1.5學(xué)時(shí)1、分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料——記賬憑證2、指導(dǎo)教師操作演示(1)成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算=1\*GB3①投資當(dāng)年的賬務(wù)處理通常，投資當(dāng)年分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，不能作為當(dāng)期投資收益，應(yīng)作為初始成本的收回，如果有部分是屬于投資后被投資企業(yè)的盈余分配，則該部分作為投資收益。例：某公司于2006年2月16日購(gòu)入A公司股份60000股，每股買(mǎi)價(jià)15元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4500元，占A公司股份的4%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。A公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元并于2006年3月20日宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利，每股0.15元。會(huì)計(jì)分錄為：2月16日購(gòu)入股份時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資904500貸：銀行存款9045003月20日A公司宣告分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利9000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000假設(shè)該公司在2005年6月30日購(gòu)入A公司股票，其他條件不變：借：應(yīng)收股利9000貸：投資收益9000=2\*GB3②投資年度以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理應(yīng)沖減初始投資成本的金額=(投資后至本年末止被投資單位累計(jì)分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利—投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益)×投資企業(yè)的持股比例—投資企業(yè)已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利—應(yīng)沖減初始投資成本的金額(2)權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算權(quán)益法核算的一般程序：一是初始投資或追加投資時(shí)，按投資成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。二是比較初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，對(duì)初始投資成本小于的，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值調(diào)整，計(jì)入取得投資當(dāng)期的損益。三是持有投資期間，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并分情況分別處理。四是被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)分得的部分，一般沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。四、自主模擬練習(xí)---------3.5學(xué)時(shí)1、學(xué)生自主操作過(guò)程(1)審核并研究資料中關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)原始憑證(2)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。2、教師指導(dǎo)方法(1)通過(guò)演示指導(dǎo)學(xué)生掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。(2)教師隨時(shí)對(duì)個(gè)別學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)，解答疑問(wèn)。五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成程度2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果編制日期：2008年1月4日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十九周第課時(shí)2008年1月7日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4、流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬）核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，了解實(shí)習(xí)單位有關(guān)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)，主要掌握應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容與方法；學(xué)會(huì)相應(yīng)憑證的填寫(xiě)和賬簿登記。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、應(yīng)交稅費(fèi)的核算2、應(yīng)付職工薪酬的核算參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)習(xí)》材料教具：參考書(shū)：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》等一、檢查前次實(shí)習(xí)---------學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟---------學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求1、熟悉實(shí)習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料2、掌握應(yīng)交稅費(fèi)的核算3、掌握應(yīng)付職工薪酬的核算（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、完成應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬的核算2、填制相關(guān)憑證3、完成賬簿登記（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟：（1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過(guò)程（2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿2、需具備知識(shí)（1）應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬的核算知識(shí)（2）相關(guān)憑證的種類(lèi)及填制方法（3）賬簿的登記方法3、應(yīng)注意的問(wèn)題（1）憑證填制必須規(guī)范、完整（2）科目的設(shè)置、記錄須正確三、演示操作過(guò)程1、分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁(yè)2、演示“應(yīng)付職工薪酬”的核算（1）“應(yīng)付職工薪酬”的核算內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利；五險(xiǎn)一金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；其他職工薪酬。（與以前的“應(yīng)付工資”不同，范圍擴(kuò)大了）（2）設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，貸方反映已分配計(jì)入成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬，借方反映實(shí)際發(fā)放的職工薪酬，余額一般在貸方，表示尚未支付的職工薪酬。并依照核算的內(nèi)容分別設(shè)置明細(xì)科目核算。（3）職工薪酬的分配：生產(chǎn)部門(mén)人員：計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”管理部門(mén)人員：計(jì)入“管理費(fèi)用”銷(xiāo)售人員：計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬：分別計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出”借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，計(jì)入“利潤(rùn)分配－提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”。（4）企業(yè)在計(jì)量職工薪酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)加以計(jì)提；沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)記應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。3、填制相關(guān)憑證；登記賬簿資料四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過(guò)程（1）獨(dú)自完成應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬的核算（2）填制相關(guān)憑證（3）登記賬簿2、教師指導(dǎo)方法：逐一檢查，給予適時(shí)指導(dǎo)與建議。五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成程度：基本完成預(yù)定實(shí)習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果（1）對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過(guò)實(shí)習(xí)鞏固以前所學(xué)知識(shí)（2）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目使用混亂，其中“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄需特別注意。（取消“未交增值稅”項(xiàng)目）編制日期：2008年1月7日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十九周第課時(shí)2008年1月8日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算5、應(yīng)付債券的核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，了解實(shí)習(xí)單位有關(guān)流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)業(yè)務(wù)，主要掌握應(yīng)付債券的核算內(nèi)容與方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、應(yīng)付債券的核算2、相關(guān)憑證的填制、賬簿登記參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)習(xí)》材料教具：參考書(shū)：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》等一、檢查前次實(shí)習(xí)----------學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容（1）檢查前次實(shí)習(xí)完成的各項(xiàng)憑證、賬簿資料（2）對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依次講解，督促修改2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（1）憑證填寫(xiě)不規(guī)范，科目名稱(chēng)使用混亂（2）部分學(xué)生會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤較多二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟---------學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求1、熟悉實(shí)習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料2、掌握流動(dòng)負(fù)債的核算（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、完成應(yīng)付債券的核算2、填制相關(guān)憑證3、完成賬簿登記（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟：（1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過(guò)程（2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿2、需具備知識(shí)（1）應(yīng)付債券的核算知識(shí)（2）相關(guān)憑證的種類(lèi)及填制方法（3）賬簿的登記方法3、應(yīng)注意的問(wèn)題（1）憑證填制必須規(guī)范、完整（2）科目的設(shè)置、記錄須正確三、演示操作過(guò)程1、分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁(yè)2、操作演示“應(yīng)付債券”的核算（1）設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目核算。（注意債券發(fā)行的三種情況：面值發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行）（2）債券利息的處理：到期一次還本付息的債券，其利息計(jì)入“應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息”分期付息，到期一次還本的債券，利息計(jì)入“應(yīng)付利息”利息費(fèi)用分別計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用中，同長(zhǎng)期借款的核算一樣，不同點(diǎn)是利息的支付方式。四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過(guò)程（1）獨(dú)自完成應(yīng)付債券的核算（2）填制相關(guān)憑證（3）登記賬簿2、教師指導(dǎo)方法：逐個(gè)學(xué)生檢查，給予適時(shí)指導(dǎo)與建議。五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成程度：基本完成預(yù)定實(shí)習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果：對(duì)應(yīng)付債券的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過(guò)實(shí)習(xí)鞏固以前所學(xué)知識(shí)編制日期：2008年1月8日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十九周第課時(shí)2008年1月9日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算6、所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積）核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)習(xí)，了解實(shí)習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料，掌握所有者權(quán)益類(lèi)的核算內(nèi)容及方法；相關(guān)憑證的填制；登記賬簿。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、實(shí)收資本的核算2、資本公積的核算3、留存收益的核算（盈余公積、未分配利潤(rùn)）參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)習(xí)》材料教具：參考書(shū)：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》等一、檢查前次實(shí)習(xí)----------學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容（1）檢查前次實(shí)習(xí)完成的各項(xiàng)憑證、賬簿資料（2）對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依次講解，督促修改2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題憑證填寫(xiě)不規(guī)范，科目名稱(chēng)使用混亂二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟----------學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求1、熟悉實(shí)習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料2、掌握所有者權(quán)益類(lèi)的核算（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容1、完成所有者權(quán)益類(lèi)業(yè)務(wù)的核算2、填制相關(guān)憑證3、完成賬簿登記（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟：（1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過(guò)程（2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿2、需具備知識(shí)（1）所有者權(quán)益類(lèi)業(yè)務(wù)的核算知識(shí)（2）相關(guān)憑證的種類(lèi)及填制方法（3）賬簿的登記方法3、應(yīng)注意的問(wèn)題（1）憑證填制須規(guī)范、完整（2）科目的設(shè)置、記錄須正確三、演示操作過(guò)程1、分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁(yè)2、操作演示（以“盈余公積”核算為例）（1）提取盈余公積時(shí)，不包括年初未分配利潤(rùn)。從凈利潤(rùn)中提取，減去彌補(bǔ)以前年度的虧損。（2）按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積。但是，非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。（3）提取盈余公積：按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，應(yīng)通過(guò)利潤(rùn)分配和盈余公積等科目處理?！袄麧?rùn)分配”是總分類(lèi)賬戶(hù)，它的二級(jí)科目有“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”。（4）用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：向投資者分配利潤(rùn)，通過(guò)“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目核算。董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案時(shí)不做賬務(wù)處理，而是經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后做賬務(wù)處理。年末要將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”、“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”等轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。年末要將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的是收入，借方轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的是費(fèi)用。收入和費(fèi)用相抵后凈利潤(rùn)在貸方。年末要將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)出，使“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)平。四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過(guò)程（1）獨(dú)自完成實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的核算（2）填制相關(guān)憑證（3）登記賬簿2、教師指導(dǎo)方法：逐個(gè)學(xué)生檢查，給予適時(shí)指導(dǎo)與建議。五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成程度：基本完成預(yù)定實(shí)習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果（1）對(duì)所有者權(quán)益類(lèi)的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過(guò)實(shí)習(xí)鞏固以前所學(xué)知識(shí)；（2）通過(guò)集中講解，使學(xué)生對(duì)盈余公積彌補(bǔ)虧損、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積發(fā)放股利等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理有所掌握。編制日期：2008年1月9日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十九周第課時(shí)2008年1月10日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算7、營(yíng)業(yè)收入的核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)驗(yàn)使學(xué)生熟悉在各種結(jié)算方式下銷(xiāo)售的特點(diǎn)、入賬時(shí)間及應(yīng)使用的原始憑證，掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法；掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)習(xí)》材料教具：參考書(shū)：一、檢查前次實(shí)習(xí)----------學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟----------學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求熟悉在各種結(jié)算方式下銷(xiāo)售的特點(diǎn)、入賬時(shí)間及應(yīng)使用的原始憑證，掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法；掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法。（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容根據(jù)實(shí)習(xí)材料營(yíng)業(yè)收入發(fā)生的業(yè)務(wù)作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟：①根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料提供的原始憑證確認(rèn)銷(xiāo)售收入；②根據(jù)記賬憑證，登記產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細(xì)賬；③根據(jù)記賬憑證，登記其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。④期末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。2、需具備知識(shí)按收入是否經(jīng)常發(fā)生及重要程度劃分可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不同企業(yè)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容有所不同。①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。如銷(xiāo)售產(chǎn)成品的收入。

②其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無(wú)形資產(chǎn)出租、運(yùn)輸收入等。

注意：給學(xué)生講解營(yíng)業(yè)外收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入在性質(zhì)上的不同。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)收入準(zhǔn)則，企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，只要符合以下四個(gè)條件，即確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方風(fēng)險(xiǎn)主要是指商品由于貶值、損壞、報(bào)廢等造成的經(jīng)濟(jì)損失；報(bào)酬是指商品中包括的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。判斷某項(xiàng)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，需要視不同情況而定：②企業(yè)既未保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也未對(duì)已售出的商品實(shí)施控制企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方后，如仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍然對(duì)售出的商品實(shí)施控制，則此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不能成立，不能確認(rèn)為銷(xiāo)售收入；否則，可以確認(rèn)銷(xiāo)售收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。在銷(xiāo)售商品的交易中，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益即為銷(xiāo)售商品的價(jià)款，商品的價(jià)款是否有把握收回，是收入確認(rèn)的一個(gè)重要條件。如果價(jià)款收回的可能性不大，即使確認(rèn)收入的其他條件均已滿(mǎn)足，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量收入的可計(jì)量性，即能夠采用系統(tǒng)的、可遵循的方法確定其金額，是確認(rèn)收入的基本前提。售價(jià)波動(dòng)頻繁而不能確定時(shí)，則不應(yīng)確認(rèn)收入。根據(jù)配比原則，收入與成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)，若產(chǎn)品成本不能可靠地計(jì)量，則對(duì)應(yīng)的收入也難以確認(rèn)。企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足上述4個(gè)條件，才能確認(rèn)收入，任何一個(gè)條件不滿(mǎn)足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)或在月末將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括銷(xiāo)售材料的成本出租固定資產(chǎn)的折舊額出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。3、操作技能要點(diǎn)記賬憑證的填制及明細(xì)分類(lèi)賬的登記。記賬憑證的編制方法（重點(diǎn)）專(zhuān)用記賬憑證的編制方法專(zhuān)用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不同的記賬方法下其格式不同，現(xiàn)按借貸記賬的要求介紹其填制方法。（1）收款憑證的填制方法收款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收款后填制的。在借貸記賬法下收款憑證的設(shè)證科目是借方科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫(xiě)附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。（2）付款憑證的填制方法付款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。并在出納及制單處簽名或蓋章。注：現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。明細(xì)分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式包括：“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”。①三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的適用性：三欄式明細(xì)分類(lèi)賬主要是用于只反映價(jià)值量，不反映實(shí)物量的明細(xì)分類(lèi)賬。主要是結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)和實(shí)收資本賬戶(hù)（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。②數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的適用性數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬主要適用于既核算價(jià)值量又合算實(shí)物量的明細(xì)分類(lèi)賬。存貨類(lèi)、固定資產(chǎn)明細(xì)賬都采用數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬（如：原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬）。③多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的適用性多欄式明細(xì)分類(lèi)賬主要適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等類(lèi)的明細(xì)分類(lèi)核算。（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等明細(xì)分類(lèi)賬采用多欄式。）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬主要適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等類(lèi)的明細(xì)分類(lèi)核算。（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等明細(xì)分類(lèi)賬采用多欄式。）4、應(yīng)注意的問(wèn)題記賬憑證的填制要求（1）記賬憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫(xiě)，不可漏填或錯(cuò)填。（2）必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制分錄時(shí)，應(yīng)編制簡(jiǎn)單分錄或復(fù)合分錄，以便從賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。（3）填制記賬憑證，可以根據(jù)每一份原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來(lái)填制。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號(hào)編號(hào)法”。即按憑證類(lèi)別順序編號(hào)。也可采用：“雙重編號(hào)法”。即按總字順序編號(hào)與按類(lèi)別順序編號(hào)相結(jié)合。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時(shí)可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，在使用單式記賬憑證時(shí)，也可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。（4）記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫(xiě)；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫(xiě)。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類(lèi)原始憑證填制時(shí)，可按填制憑證日期填寫(xiě)。在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，也可按月末的日期填寫(xiě)。（5）記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見(jiàn)第××號(hào)記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明，但更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。（6）在采用“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只填制一張“銀行存款”付款憑證。（7）記賬憑證填寫(xiě)完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯(cuò)。三、演示操作過(guò)程1、分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料記賬憑證，“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”賬頁(yè)2、指導(dǎo)教師操作演示①演示內(nèi)容（具體業(yè)務(wù)類(lèi)型）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等②演示過(guò)程（陳述）四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過(guò)程根據(jù)實(shí)習(xí)材料營(yíng)業(yè)收入發(fā)生的業(yè)務(wù)填制記賬憑證，并據(jù)以登記明細(xì)分類(lèi)賬。2、教師指導(dǎo)方法講授法、演示法，個(gè)別指導(dǎo)、答疑五、實(shí)習(xí)小節(jié)1、本次實(shí)習(xí)完成程度2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果編制日期：2008年1月10日教師簽字：課時(shí)授課計(jì)劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化專(zhuān)業(yè)06會(huì)審、06財(cái)電班授課時(shí)間：第十九周第課時(shí)2008年1月11日章節(jié)及題目：實(shí)驗(yàn)三經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算8、利潤(rùn)及分配核算教學(xué)目的：通過(guò)實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握月末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容，成本計(jì)算的方法，利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及形成、分配的核算方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、成本計(jì)算的方法2、利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及形成、分配的核算方法參考書(shū)與教具（圖表、模型、表演等）實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)習(xí)》材料教具：參考書(shū)：一、檢查前次實(shí)習(xí)----------學(xué)時(shí)1、具體檢查內(nèi)容2、評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟----------學(xué)時(shí)（一）實(shí)習(xí)要求通過(guò)實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握月末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容，成本計(jì)算的方法，利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及形成、分配的核算方法。（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容根據(jù)當(dāng)月有關(guān)資料，填制“產(chǎn)成品發(fā)出匯總表”“壞賬準(zhǔn)備提取計(jì)算表”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)算表”“債券折價(jià)、溢價(jià)攤銷(xiāo)和應(yīng)計(jì)利息計(jì)算表”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算表”等。計(jì)算分配工資，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加（運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅），并編制會(huì)計(jì)憑證。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配，計(jì)算應(yīng)交所得稅，并編記賬憑證。年終有關(guān)賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)。（三）實(shí)習(xí)步驟1、具體實(shí)訓(xùn)步驟：①根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料提供的信息編制有關(guān)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證；②根據(jù)記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬；2、需具備知識(shí)（1）生產(chǎn)成本的計(jì)算①產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。②生產(chǎn)成本的計(jì)算

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）×制造費(fèi)用分配率（2）利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。利潤(rùn)相關(guān)計(jì)算公式如下：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益-投資損失其中：營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。投資收益或損失是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。②利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出其中：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。③凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用其中：所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用3、操作技能要點(diǎn)憑證與明細(xì)賬的登記同上教案。4、應(yīng)注意的問(wèn)題（1）所得稅費(fèi)用的核算企業(yè)的所得稅費(fèi)用或收益等于當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用或收益之和其中：當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定的以企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)即利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+-納稅調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中。企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，金額如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失，但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰款、罰金等。企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和。即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過(guò)所得稅費(fèi)用科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將所得稅費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后所得稅費(fèi)用科目應(yīng)無(wú)余額。（2）本年利潤(rùn)的核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法會(huì)計(jì)期末