初級會計師初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)-第三節(jié)土地增值稅法律制度

初級會計師初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)-第三節(jié)土地增值稅法律制度1.【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形的是()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目（江南博哥）全部竣工、完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的正確答案：D參考解析：(1)選項ABC：屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形；(2)選項D：屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。2.【單選題】甲房地產(chǎn)公司2020年銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得收入20000萬元，準予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地增值稅稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.(20000-12000)×40％-20000×5％=2200(萬元)B.(20000-12000)×40％-12000×5％=2600(萬元)C.20000×40％-12000×5％=7400(萬元)D.20000×40％-(20000-12000)×5％=7600(萬元)正確答案：B參考解析：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。3.【單選題】下列各項中，應(yīng)當繳納土地增值稅的是()。A.繼承房地產(chǎn)B.以房地產(chǎn)作抵押向銀行貸款C.出售房屋D.出租房屋正確答案：C參考解析：土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。4.【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行。計算該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為()萬元。A.1500B.2000C.2500D.3000正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10％以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10％=1000(萬元)。其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20％計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20％=2000(萬元)。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”=1000+2000=3000(萬元)。5.【單選題】2019年10月，某企業(yè)銷售房產(chǎn)取得不含增值稅售價5000萬元，扣除項目金額合計為3000萬元，已知適用的土地增值稅稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％。則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.650B.700C.1850D.1900正確答案：A參考解析：該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=增值額×適用的土地增值稅稅率-扣除項目金額×適用的速算扣除系數(shù)=(5000-3000)×40％-3000×5％=650(萬元)。6.【單選題】甲房地產(chǎn)公司開發(fā)一項房地產(chǎn)項目，取得土地使用權(quán)支付的金額為9324萬元、開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、利息支出600萬元。已知，甲公司發(fā)生的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤且有金融機構(gòu)證明，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為()。A.600萬元B.200+400+600=1200(萬元)C.(9324+6000)×5％=766．2(萬元)D.600+(9324+6000)×5％=1366．2(萬元)正確答案：D參考解析：財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的：(1)利息支出，允許據(jù)實扣除；選項C未考慮利息支出的據(jù)實扣除，予以排除。(2)除利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”的金額之和的5％以內(nèi)計算扣除；選項A沒有考慮其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，錯誤；選項B將管理費用、銷售費用據(jù)實扣除，錯誤。(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×規(guī)定比率(5％以內(nèi))；選項D正確。7.【單選題】甲房地產(chǎn)公司開發(fā)一項房地產(chǎn)項目，取得土地使用權(quán)支付的金額為9324萬元、開發(fā)成本6000萬元、允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為1366.2萬元、允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。有關(guān)甲公司計算繳納土地增值稅時扣除項目金額合計的下列計算列式中，正確的是()。A.1366.2+290=1656.2(萬元)B.9324+6000=15324(萬元)C.9324+6000+1366.2+290=16980.2(萬元)D.9324+6000+1366.2+290+(9324+6000)×20％=20045(萬元)正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新建房的扣除項目金額共5項：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額(“9324萬元”)；(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本(“6000萬元”)；(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用(“1366.2萬元”)；(4)允許扣除的有關(guān)稅金及附加(“290萬元”)；(5)稅法規(guī)定的加計扣除金額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20％=(9324+6000)×20％。8.【單選題】甲公司轉(zhuǎn)讓一座舊倉庫，該倉庫原造價為80萬元；經(jīng)法定評估機構(gòu)評定，轉(zhuǎn)讓時該倉庫的重置成本價為200萬元，成新度折扣率為6成。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉庫時的評估價格為()萬元。A.48B.80C.120D.200正確答案：C參考解析：舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。9.【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算(新建房項目)土地增值稅計稅依據(jù)時不允許扣除的是()。A.在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅B.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款C.土地征用及拆遷補償費D.超過貸款期限的利息部分正確答案：D參考解析：財政部、國家稅務(wù)總局對土地增值稅扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規(guī)定：①利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；②對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。10.【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(??)。A.房地產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓B.房地產(chǎn)的評估增值C.房地產(chǎn)的出租D.房地產(chǎn)的代建行為正確答案：A參考解析：選項BCD：均不涉及房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。11.【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算土地增值稅時，應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的是(??)。A.占用耕地建房繳納的耕地占用稅B.與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用C.取得土地使用權(quán)所支付的地價款D.取得土地使用權(quán)過程中繳納的契稅正確答案：A參考解析：(1)選項A：房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費(含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等；(2)選項B：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；(3)選項CD：屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。12.【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算土地增值稅時，應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A.與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用B.取得土地使用權(quán)過程中繳納的契稅C.取得土地使用權(quán)所支付的地價款D.土地征用及拆遷補償費正確答案：D參考解析：選項A，屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用：選項BC屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額”。19.【多選題】下列各項中，屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有(??)。A.出租辦公樓的某外商投資企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓商鋪的某自然人C.轉(zhuǎn)讓劃撥取得的國有土地使用權(quán)的某中學D.為客戶代建倉庫的某建筑安裝公司正確答案：B,C參考解析：(1)選項A：房地產(chǎn)出租行為，由于沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；(2)選項D：房地產(chǎn)代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。20.【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房，在確定土地增值稅的扣除項目時，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目扣除的稅金有(??)。A.教育費附加B.房產(chǎn)稅C.城市維護建設(shè)稅D.增值稅正確答案：A,C參考解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加,也可視同稅金予以扣除。21.【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免于繳納土地增值稅的有()。A.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)B.納稅人建造高級公寓出售，增值額未超過扣除項目金額20％C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)正確答案：A,C,D參考解析：AD正確：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。B錯誤：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，予以免稅；超過20％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅；高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。C正確：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。22.【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，在計算土地增值稅稅額時，準予扣除的項目有()。A.評估價格B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金C.取得土地使用權(quán)所支付的地價款D.重置成本價正確答案：A,B,C參考解析：選項D：重置成本價用于計算舊房及建筑物的評估價格，不能直接作為扣除項目金額扣除。23.【多選題】下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B.繼承人依法繼承的房產(chǎn)C.對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)D.對外出租的房產(chǎn)正確答案：B,C,D參考解析：選項A：國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。24.【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征或免征土地增值稅的有(??)。A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實的B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的C.將土地使用權(quán)通過中國紅十字會贈與教育事業(yè)的D.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的正確答案：A,C參考解析：(1)選項A：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可免征土地增值稅；(2)選項B：以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅；(3)選項C：土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；(4)選項D：對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。25.【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征土地增值稅的有(??)。A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)C.居民個人轉(zhuǎn)讓住房D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)正確答案：B,C,D參考解析：(1)選項A：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；超過扣除項目金額20％的，應(yīng)按全部增值額計算繳納土地增值稅。(2)選項BD：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。(3)選項C：居民個人轉(zhuǎn)讓住房，免征土地增值稅。

26.【多選題】下列免征或暫免征土地增值稅的有(??)。A.對個人轉(zhuǎn)讓住房B.合作建房建成后按比例分房自用C.因國家建設(shè)需要征用收回的房地產(chǎn)D.建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的正確答案：A,B,C參考解析：選項D，建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，予以免稅。超過20％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。材料題根據(jù)下面資料，回答36-39題某市區(qū)一家非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2018年建造并出售了一棟寫字樓，取得收入5000萬元（不含增值稅），發(fā)生的支出如下：(1)按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費277.5萬元；(2)為建此樓支付地價款600萬元；(3)投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元；(4)房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元，其中：利息支出240萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多出30萬元，其他開發(fā)費用160萬元。已知：該單位所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。36.【不定項選擇題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費用的表述中，正確的是()。A.財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息支出明確的，利息支出可扣除金額最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額C.利息支出凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤或不能提供金融機構(gòu)證明的，按計算金額之和的10％以內(nèi)計算扣除D.利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，按計算金額之和的5％以內(nèi)計算扣除正確答案：B,C參考解析：AD錯誤、B正確：財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額之和的5％（不超過5％）計算扣除。C正確：財務(wù)費用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除【提示】A錯誤的思路：沒有考慮不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額的問題；D錯誤思路：5%的角度是其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的，而非利息支出；37.【不定項選擇題】計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是()萬元。A.345B.210C.315D.195正確答案：C參考解析：財務(wù)費用中的利息支出，能夠按項目分攤并提供金融機構(gòu)證明，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用，按以下計算公式進行計算：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％=（240-30）+（600+1500）×5％=315（萬元）。38.【不定項選擇題】計算土地增值稅時可以稅前扣除的項目金額合計是()萬元。A.2690B.2692.5C.2377.5D.2415正確答案：B參考解析：取得土地使用權(quán)支付的地價