注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第三節(jié)重要性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第三節(jié)重要性1.【單選題】在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（??）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者（江南博哥）依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響正確答案：C參考解析：本題考核對(duì)重要性概念的理解。對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;選項(xiàng)A正確。如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;選項(xiàng)B正確。判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。所以選項(xiàng)C不正確。單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D正確。2.【單選題】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：D參考解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。選項(xiàng)AC正確。運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，選項(xiàng)B正確。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性:1.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目;2.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多;3.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等;4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.【單選題】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（??）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望正確答案：C參考解析：在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，考慮因素：(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額；(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。所以選項(xiàng)ABD需要考慮，選項(xiàng)C無(wú)需考慮。4.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（??）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目正確答案：B參考解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素；(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。選項(xiàng)B，以前年度審計(jì)調(diào)整的金額并不影響基準(zhǔn)的確定。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將凈利潤(rùn)作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤(rùn)出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為選擇（??）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)更加合適。A.本年度凈利潤(rùn)B.上年度凈利潤(rùn)C(jī).近幾年的平均凈利潤(rùn)D.本年度平均凈利潤(rùn)正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將凈利潤(rùn)作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤(rùn)出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為選擇近幾年的平均凈利潤(rùn)作為確定重要性水平的基準(zhǔn)更加合適。所以選擇C，ABD作為確定重要性的基準(zhǔn)都不合適。6.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)最近購(gòu)入存貨的實(shí)際價(jià)值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（??）。A.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)B.已識(shí)別的對(duì)事實(shí)的具體錯(cuò)報(bào)C.實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)D.測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)最近購(gòu)入存貨的實(shí)際價(jià)值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是已識(shí)別的對(duì)事實(shí)的具體錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確。7.【單選題】使用整體重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（??）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性正確答案：D參考解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。8.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（??）。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn))；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。所以選項(xiàng)D不需要考慮。9.【單選題】關(guān)于特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.不需確定特定交易類別、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：D參考解析：根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，存在一些因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定交易類別、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平。選項(xiàng)AC正確。確定特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，需考慮：1.法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易管理層和治理層的薪酬及對(duì)具有較高估計(jì)不確定性的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析)計(jì)量或披露的預(yù)期;2.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本);3.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否恃別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如關(guān)于分部或重大企業(yè)合并的披露)。選項(xiàng)B正確。實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。10.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列情形中，不適合按照財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的較高的百分比來(lái)確定的是（??）。A.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較小C.面臨較低的業(yè)績(jī)壓力D.管理層有足夠能力正確答案：A參考解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較小；（B錯(cuò)誤）(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（CD錯(cuò)誤）(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。A正確：屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。11.【單選題】下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，就要考慮采用較高的臨界值C.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值通常不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10％D.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積正確答案：B參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的,選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯(cuò)報(bào)積少成多構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%,也可能低一些或高些，但通常不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%，選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積，選項(xiàng)D正確。12.【單選題】關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是()。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.錯(cuò)報(bào)，指的是某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差異C.超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，無(wú)須累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B，錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類或列報(bào)作出的必要調(diào)整。選項(xiàng)C，確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估。某些情況下，即使分類錯(cuò)報(bào)超過(guò)了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可能認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積。所以選項(xiàng)ABC不正確，選項(xiàng)D正確。13.【單選題】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，不正確的是()。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，需要確定較低的實(shí)際執(zhí)行的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目排除在審計(jì)范圍外D.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。選項(xiàng)A正確。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性:1.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目;2.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多;3.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等;4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)B正確。確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14.【單選題】下列有關(guān)重要性和錯(cuò)報(bào)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就可以推斷這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的正確答案：D參考解析：?jiǎn)蝹€(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A正確。對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;選項(xiàng)B正確。在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。選項(xiàng)C正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。28.【多選題】財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能以不同的術(shù)語(yǔ)解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列（??）方面進(jìn)行理解。A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響C.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的D.由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。正確答案：A,B,C,D參考解析：重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：(一)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；(二)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；(三)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的；由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)ABCD都正確。29.【多選題】財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能以不同的術(shù)語(yǔ)解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解（??）。A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響C.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的；由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響D.重要性，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異正確答案：A,B,C參考解析：重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解:(1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;(2)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;(3)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。ABC是重要性的含義。選項(xiàng)D是指錯(cuò)報(bào)的定義。錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異;所以選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。30.【多選題】關(guān)于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)考慮的因素，以下說(shuō)法中，正確的有（??）。A.對(duì)被審計(jì)單位的了解B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)C.本期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)D.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮的因素包括：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新)(選項(xiàng)A)；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)B)；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期(選項(xiàng)D)。所以選擇ABD.31.【多選題】關(guān)于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵??）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否已進(jìn)行調(diào)整D.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期正確答案：B,D參考解析：確定實(shí)際執(zhí)行的重要性考慮因素：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。所以選擇BD，選項(xiàng)AC無(wú)需考慮。32.【多選題】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有（??）。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額；(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。選項(xiàng)ABCD都正確。33.【多選題】確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)常用的基準(zhǔn)包括()。A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.營(yíng)業(yè)外收入正確答案：A,B,C參考解析：在實(shí)務(wù)中，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)使用的基準(zhǔn)是匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性，不適合作為確定報(bào)表層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)BC正確。34.【多選題】下列說(shuō)法中正確的有()。A.如果是非連續(xù)審計(jì)或者以前年度審計(jì)調(diào)整較多，或者項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，則會(huì)選擇較高的實(shí)際執(zhí)行的重要性B.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的工作D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)選擇較低的百分比。選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況：1.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目;2.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多;3.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等;4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。選項(xiàng)D正確。38.【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤(rùn)的5％計(jì)算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)由于2012年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％，與2012年度保持一致。(3)2013年，治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。(4)甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50％。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì)60萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。2012年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，甲公司在2013年面臨較大市場(chǎng)壓力，顯示項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％不恰當(dāng)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大／很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營(yíng)運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。(5)不恰當(dāng).該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。但會(huì)使甲公司稅前利潤(rùn)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。39.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司為剛成立不久的高新技術(shù)企業(yè)，處于新興行業(yè)，且面臨較大的技術(shù)變革和搶占市場(chǎng)份額的壓力，公司2020年未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，稅前凈利潤(rùn)為40萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中關(guān)于審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)考慮到甲公司的現(xiàn)狀，管理層、投資方等財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的是收入情況，故審計(jì)項(xiàng)目組將收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平的基準(zhǔn)。(2)經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到：甲公司2019年度審計(jì)中進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)不多，且調(diào)整金額均不重大。故確定2020年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％。(3)審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的2％。(4)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無(wú)需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一筆錯(cuò)報(bào)，即銷售費(fèi)用少記50萬(wàn)元，其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。理由：因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，且甲公司處于高風(fēng)險(xiǎn)的新興行業(yè)，面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。理由：需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，因?yàn)榇嬖趩蝹€(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大，或者識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(5)不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會(huì)使甲公司稅前利潤(rùn)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。40.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接了甲上市公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，審計(jì)過(guò)程中遇到如下事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略中確定了審計(jì)范圍、審計(jì)方向、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)．并對(duì)審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配做出整體安排。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，確定了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的75％。(4)考慮到審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序作出了強(qiáng)制要求，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)充分利用分析程序。(5)在對(duì)與收據(jù)有關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，通過(guò)隨機(jī)選樣選到了一張空白收據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)檢查確認(rèn)該收據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)既定控制