《審計(jì)學(xué)原理課件》課件

審計(jì)學(xué)原理本課件旨在幫助學(xué)生了解審計(jì)學(xué)的基本原理，并掌握審計(jì)工作中常用的方法和技巧。課程簡(jiǎn)介了解審計(jì)基本知識(shí)本課程涵蓋了審計(jì)的基本概念、原則和程序，為學(xué)生提供一個(gè)全面而深入的審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)。培養(yǎng)審計(jì)實(shí)踐技能通過案例分析和模擬練習(xí)，學(xué)生將學(xué)習(xí)如何運(yùn)用審計(jì)理論解決實(shí)際問題，并培養(yǎng)獨(dú)立思考和解決問題的能力。提升職業(yè)道德素養(yǎng)課程強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德的重要性，引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的價(jià)值觀和職業(yè)操守，為未來(lái)成為合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師打下基礎(chǔ)。課程學(xué)習(xí)目標(biāo)11.掌握審計(jì)學(xué)的基本理論理解審計(jì)的概念、原則、假設(shè)，為后續(xù)學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。22.熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德準(zhǔn)則，樹立良好的職業(yè)道德觀念。33.學(xué)習(xí)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序掌握審計(jì)證據(jù)的獲取和運(yùn)用，并熟練運(yùn)用審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作。44.了解審計(jì)報(bào)告的種類和格式能夠獨(dú)立撰寫審計(jì)報(bào)告，并理解審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)學(xué)概述審計(jì)學(xué)是一門以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為核心內(nèi)容的學(xué)科，側(cè)重于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的鑒證與評(píng)價(jià)。審計(jì)學(xué)通過科學(xué)的方法和程序，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審計(jì)，并出具審計(jì)意見，以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)學(xué)的定義獨(dú)立審查審計(jì)是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)信息進(jìn)行獨(dú)立審查，以表達(dá)意見或提供保證。客觀公正審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，并根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行工作。收集證據(jù)審計(jì)人員通過收集和評(píng)估相關(guān)證據(jù)，形成審計(jì)意見，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性做出評(píng)價(jià)。審計(jì)學(xué)的性質(zhì)和特點(diǎn)客觀性審計(jì)學(xué)是客觀的，以事實(shí)為依據(jù)，以證據(jù)為基礎(chǔ)，獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告應(yīng)公正、客觀地反映審計(jì)結(jié)果，不摻雜任何個(gè)人情感和主觀臆斷。獨(dú)立性審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受任何利益關(guān)系的支配，保證審計(jì)工作的公正性和客觀性。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要保持獨(dú)立思考，不受任何外部因素的影響，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。審計(jì)學(xué)的發(fā)展歷程古代審計(jì)古代文明中，審計(jì)就已存在。例如，古埃及、古羅馬和中國(guó)都制定了審計(jì)制度，以監(jiān)督國(guó)家財(cái)政支出。中世紀(jì)審計(jì)中世紀(jì)時(shí)期，審計(jì)主要集中在宗教機(jī)構(gòu)和商業(yè)機(jī)構(gòu)，并逐漸發(fā)展出獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。近代審計(jì)19世紀(jì)以來(lái)，隨著工業(yè)革命和資本主義的發(fā)展，審計(jì)的范圍和內(nèi)容不斷擴(kuò)展，現(xiàn)代審計(jì)制度逐漸形成?，F(xiàn)代審計(jì)現(xiàn)代審計(jì)以信息化和全球化為特點(diǎn)，并不斷與信息技術(shù)結(jié)合，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)的基本理論審計(jì)的基本理論是審計(jì)實(shí)踐的基石，為審計(jì)人員提供方法論指導(dǎo)。審計(jì)的基本理論包括審計(jì)的基本概念、基本原則和基本假設(shè)，為審計(jì)工作奠定理論基礎(chǔ)。審計(jì)的基本概念客觀性審計(jì)以客觀證據(jù)為基礎(chǔ)，遵循獨(dú)立性原則，避免個(gè)人主觀偏見，保證審計(jì)結(jié)論的公正性。獨(dú)立性審計(jì)人員與被審計(jì)單位保持獨(dú)立關(guān)系，不受任何干擾，保證審計(jì)結(jié)論的公正性和可信性。專業(yè)性審計(jì)人員需要具備專業(yè)知識(shí)和技能，能夠運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)的基本原則獨(dú)立性注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性，不受任何利益關(guān)系的干擾，保證審計(jì)的客觀公正。職業(yè)謹(jǐn)慎審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)勝任能力，并以謹(jǐn)慎的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量。公允性審計(jì)人員應(yīng)遵循公允的原則，以客觀公正的態(tài)度表達(dá)審計(jì)意見，確保審計(jì)結(jié)論的真實(shí)可靠。審計(jì)的基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒有計(jì)劃或被迫終止經(jīng)營(yíng)或進(jìn)行清算的跡象。這為審計(jì)師提供了基礎(chǔ)，允許他們假設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表將反映出其持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)收入和費(fèi)用在與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而無(wú)論現(xiàn)金是否收付。該假設(shè)確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。貨幣計(jì)量假設(shè)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都以貨幣計(jì)量，并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。貨幣作為共同的計(jì)量單位，便于比較不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，與企業(yè)的所有者和管理層分開。該假設(shè)確保財(cái)務(wù)報(bào)表僅反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)的基本準(zhǔn)則，是維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)聲譽(yù)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、勤勉盡責(zé)、獨(dú)立審慎、廉潔自律等原則，以維護(hù)社會(huì)公眾利益。職業(yè)道德的概念道德規(guī)范職業(yè)道德是指在職業(yè)活動(dòng)中，調(diào)節(jié)人們行為的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。價(jià)值導(dǎo)向職業(yè)道德以社會(huì)公德為基礎(chǔ)，并體現(xiàn)職業(yè)的特殊要求和價(jià)值取向。行為規(guī)范職業(yè)道德是人們?cè)诼殬I(yè)活動(dòng)中所遵循的道德準(zhǔn)則，它引導(dǎo)人們的行為。職業(yè)道德的基本要求11.獨(dú)立性注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立，不受任何影響或壓力，公正地執(zhí)行審計(jì)工作。22.客觀性在收集、評(píng)價(jià)和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)時(shí)，必須保持客觀，不受任何偏見的影響。33.誠(chéng)實(shí)守信必須誠(chéng)實(shí)守信，遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)審計(jì)工作的信譽(yù)。44.勤勉盡責(zé)必須勤勉盡責(zé)，以專業(yè)技能和謹(jǐn)慎的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作。職業(yè)道德的具體表現(xiàn)獨(dú)立性審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性，不受任何利益關(guān)系或壓力的影響?？陀^公正審計(jì)人員必須客觀公正地執(zhí)行審計(jì)工作，并以事實(shí)為依據(jù)，做出獨(dú)立的判斷。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為形成審計(jì)意見所收集的有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。審計(jì)證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并形成相應(yīng)的審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)所獲得的，能夠支持審計(jì)意見形成的證據(jù)。它可以是書面或口頭的，可以是原始數(shù)據(jù)或經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)，但必須是客觀、可靠的。審計(jì)證據(jù)的獲得是審計(jì)工作的重要組成部分，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)的類型11.原始憑證原始憑證是指直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證，例如發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等。22.會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是企業(yè)用來(lái)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，例如總賬、明細(xì)賬等。33.審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的記錄，包括審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等。44.其他相關(guān)資料其他相關(guān)資料是指除上述三種之外的其他證據(jù)，例如合同、協(xié)議、報(bào)表等。審計(jì)證據(jù)的獲取方法1詢問詢問是審計(jì)人員向被審計(jì)單位的管理人員、員工和其他相關(guān)人員進(jìn)行詢問，以獲取有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的信息和解釋。2觀察觀察是審計(jì)人員通過觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、設(shè)施、文件和記錄，以獲取有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。3檢查檢查是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證、賬簿、記錄和其他相關(guān)文件進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性和完整性。4計(jì)算計(jì)算是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算和計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和合理性。5確認(rèn)確認(rèn)是審計(jì)人員向外部獨(dú)立方進(jìn)行確認(rèn)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)程序?qū)徲?jì)計(jì)劃的制定制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)程序的第一步，是有效實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍，設(shè)計(jì)審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括識(shí)別和評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性審計(jì)程序是針對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成審計(jì)意見的關(guān)鍵步驟，包括分析程序，細(xì)節(jié)測(cè)試程序。完成審計(jì)工作完成審計(jì)工作包括編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行質(zhì)量控制。審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)計(jì)劃的第一步是明確審計(jì)目標(biāo)，包括要達(dá)成的具體目標(biāo)和預(yù)期成果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的因素。審計(jì)程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試，以收集足夠的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)資源根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的范圍和復(fù)雜性，分配必要的審計(jì)人員和資源，確保審計(jì)工作按計(jì)劃進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和重大程度。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定審計(jì)計(jì)劃，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)的獲取審計(jì)師通過檢查賬簿、憑證、文件等獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。信息分析和評(píng)估審計(jì)師對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并形成相應(yīng)的審計(jì)意見。實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行審計(jì)師根據(jù)評(píng)估結(jié)果執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，例如，核實(shí)收入和成本、檢查固定資產(chǎn)等。完成審計(jì)工作1編制審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告，表明審計(jì)意見2匯總審計(jì)工作整理審計(jì)文件，進(jìn)行最后的質(zhì)量控制3溝通審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果，解決問題4跟蹤審計(jì)結(jié)果跟蹤審計(jì)整改情況，確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)完成審計(jì)工作是審計(jì)過程的最后一個(gè)階段，也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)范圍、審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)師簽名、審計(jì)日期等。審計(jì)報(bào)告的概念審計(jì)報(bào)告概述審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)果的書面總結(jié)。它表明了審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表達(dá)的意見。審計(jì)報(bào)告作用審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，它向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者傳達(dá)了審計(jì)師的專業(yè)意見，并提升了財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。審計(jì)報(bào)告的種類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告適用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表無(wú)保留意見的情況。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見、否定意見、無(wú)法表示意見和特別事項(xiàng)說明等。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)后出具的報(bào)告。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是針對(duì)特定事項(xiàng)或特定領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)后出具的報(bào)告，如稅務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查等。審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)格式審計(jì)報(bào)告通常遵循統(tǒng)一的格式，確保信息清晰易懂。主要內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，反映審計(jì)結(jié)果和結(jié)論。簽署日期報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署，并注明簽署日期，以確保其真實(shí)性和有效性。審計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)責(zé)任是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，包括對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告等的責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，由于未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)責(zé)任的概念11.審計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，承擔(dān)專業(yè)判斷和獨(dú)立驗(yàn)證的責(zé)任。22.責(zé)任的范圍責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)，并表達(dá)審計(jì)意見，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。33.責(zé)任的履行審計(jì)師需遵循審計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用專業(yè)技能，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)責(zé)任的類型11.法定責(zé)任受法律法規(guī)約束，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。22.合同責(zé)任與委托方簽訂審計(jì)協(xié)議，依據(jù)協(xié)議內(nèi)容履行審計(jì)職責(zé)。33.職業(yè)道德責(zé)任遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的組成部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)師需要評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施將其降至可接受的水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型固有風(fēng)險(xiǎn)