財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第 5 章 存貨核05課件講解

主講人：金旭霞工程造價(jià)專業(yè)群成功入選“雙高”計(jì)劃建設(shè)高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第5章存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1存貨清查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論講解第5章

存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查5.7存貨期末核算指通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)實(shí)際結(jié)存數(shù)

1.反映實(shí)有數(shù)，保證存貨核算的真實(shí)性

2.加強(qiáng)保管工作，做到賬賬、賬實(shí)相符理論講解5.7存貨期末核算第5章

存貨核算1.對(duì)于記賬錯(cuò)誤：可以按照規(guī)定的更正方法更正。2.對(duì)于盤盈、盤虧（1）填寫存貨盈虧的報(bào)告單，報(bào)告負(fù)責(zé)人批示，并進(jìn)行賬面調(diào)整。（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)意見進(jìn)行核銷處理。清查盤點(diǎn)全部存貨的盤存單存貨盈虧的報(bào)告單賬面調(diào)整核銷處理報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查理論講解第5章

存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查5.7存貨期末核算設(shè)立“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算科目。

存貨清查發(fā)生盤盈和盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，期末處理后該賬戶無余額。核算時(shí)分兩步：第一步，調(diào)賬第二步，核銷理論講解第5章

存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查5.7存貨期末核算存貨清查盤盈（一般是收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤）

第一步：調(diào)賬

借：原材料/生產(chǎn)成本/庫存商品（重置成本）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

第二步：核銷

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢原材料

第一步：調(diào)賬

第二步：核銷技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】紅太陽建筑公司為增值稅一般納稅人，在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈A材料1000千克，實(shí)際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：5.7存貨期末核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查（2）批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000貸：管理費(fèi)用60000（1）批準(zhǔn)處理前：借：原材料60000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000

技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】企業(yè)盤盈的存貨，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。（

）5.7存貨期末核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查『正確答案』×『答案解析』企業(yè)盤盈的存貨，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”的貸方理論講解第5章

存貨核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查5.7存貨期末核算存貨清查盤虧

第一步：調(diào)賬

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本等

第二步：核銷

借：原材料（殘料入庫）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失,管理）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司/個(gè)人）

營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）原材料等待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢原材料

第二步：核銷

第一步：調(diào)賬管理費(fèi)用①殘料入庫②一般經(jīng)營損失其他應(yīng)收款③保險(xiǎn)公司責(zé)任人營業(yè)外支出④非常損失應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）管理不善造成管理不善造成的存貨盤虧或毀損，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；自然災(zāi)害造成的存貨盤虧或毀損，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】紅太陽建筑公司為增值稅一般納稅人，因臺(tái)風(fēng)造成一批庫存材料毀損，實(shí)際成本為70000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9100元。根據(jù)保險(xiǎn)合同約定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償50000元。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：5.7存貨期末核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查（2）批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款50000

營業(yè)外支出——非常損失20000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70000（1）批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70000

貸：原材料70000技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】紅太陽建筑公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300千克，實(shí)際成本為30000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3900元。經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20000元。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：5.7存貨期末核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查（2）批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款20000

管理費(fèi)用13900

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢33900（1）批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢33900

貸：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3900小結(jié)第5章

存貨核算5.7存貨期末核算知識(shí)點(diǎn)5.7.1

存貨清查批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后借：存貨/原材料/庫存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：存貨

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：只有管理不善造成的存貨盤虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：管理費(fèi)用（正常損耗）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

營業(yè)外支出——非常損失

貸