《管理會(huì)計(jì)師專業(yè)能力（PCMA）中級(jí)考試案例：全面預(yù)算管理在S公司的運(yùn)用研究》7800字（論文）

一、背景描述（一）公司基本情況徐州市汽車運(yùn)輸有限公司汽車貨物運(yùn)輸、集裝箱運(yùn)輸、危貨運(yùn)輸（憑有效許可證經(jīng)營(yíng)）；汽車客運(yùn)、汽車修理；汽油、柴油、天然氣零售（限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)）；住宿服務(wù)（限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)）；汽車貨物裝卸、安裝、移挪、土石方工程；汽車租賃、出租汽車、倉儲(chǔ)服務(wù)；汽車配件、摩托車配件、潤(rùn)滑油、日用百貨銷售；房屋、場(chǎng)地租賃；機(jī)械設(shè)備加工、租賃；汽車管理服務(wù)；汽車美容裝潢。公司成立2001年，注冊(cè)資本為235萬，公司發(fā)展前景廣闊。（二）公司管理存在的問題1.預(yù)算管理的目的是有限的徐州市汽車運(yùn)輸有限公司現(xiàn)行的預(yù)算管理忽略了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，僅注重效益。預(yù)算管理比較薄弱，沒有完全了解規(guī)劃和預(yù)算的概念，從而嚴(yán)重妨礙了健全的預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)。2.單一的預(yù)算編制徐州市汽車運(yùn)輸有限公司在預(yù)算執(zhí)行上，僅重視財(cái)務(wù)上的預(yù)算，忽視了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該設(shè)立一個(gè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行，其它部門不參與，各部門之間缺乏交流和監(jiān)督，很難確保預(yù)算的真實(shí)性，也很難使預(yù)算管理在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。3.預(yù)算管理的內(nèi)容還不夠完善徐州市汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)管理，既有財(cái)務(wù)預(yù)算，也有經(jīng)營(yíng)預(yù)算。無論是在商業(yè)還是商業(yè)公司，預(yù)算管理都是加快資本流動(dòng)、提高效益的有效途徑。傳統(tǒng)的財(cái)政預(yù)算只關(guān)注銷售、利潤(rùn)、費(fèi)用等，無法將其與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資本進(jìn)行有效的整合，嚴(yán)重影響了徐州市公司的整體發(fā)展。4.預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制不健全徐州市汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司在預(yù)算管理中并未將預(yù)算與績(jī)效評(píng)估相統(tǒng)一。企業(yè)的管理人員對(duì)預(yù)算工作的重視程度不夠，而職工的預(yù)算觀念也較差。徐州市汽運(yùn)有限責(zé)任公司的當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行工作并未取得預(yù)期的成效。（三）選擇全面預(yù)算管理的主要原因交通運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)制度建設(shè)，就是要完善企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)政制度，使得企業(yè)更加符合當(dāng)代實(shí)際需要。選擇全面預(yù)算管理可以通過計(jì)劃、協(xié)調(diào)、約束、激勵(lì)和評(píng)價(jià)來提高徐州市汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司的經(jīng)營(yíng)水平。同時(shí)，以實(shí)現(xiàn)發(fā)展為基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)各附屬機(jī)構(gòu)的工作，合理配置徐州市汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司資源及各種可利用資源從而提高運(yùn)營(yíng)效率。建立管理會(huì)計(jì)體系可以使得企業(yè):更加快速地形成以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的生產(chǎn)模式;實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)自發(fā)對(duì)企業(yè)進(jìn)行的合理選擇;完成依托市場(chǎng)進(jìn)行企業(yè)資源配置這一過程。同時(shí)可以優(yōu)化單一的預(yù)算編制、預(yù)算管理的內(nèi)容還不夠完善以及預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等相關(guān)的一系列問題。企業(yè)的全面預(yù)算管理工作基于最終發(fā)展前景的指導(dǎo)，將事先規(guī)劃好的任務(wù)層層分配下去，部門之間協(xié)調(diào)配合，且有效配置和利用資源，推動(dòng)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)發(fā)展的可持續(xù)性。二、總體設(shè)計(jì)（一）全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避一方面，通過加強(qiáng)戰(zhàn)略研討，細(xì)化評(píng)估，制定健全的預(yù)算管理制度，保證資金的使用效率，降低成本，降低企業(yè)的資金使用效率，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，通過招聘和培訓(xùn)專業(yè)會(huì)計(jì)師，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的儲(chǔ)備，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。2.質(zhì)量的保證制定各產(chǎn)業(yè)部門的預(yù)算管理體制需要全面、合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，而交通運(yùn)輸也不能例外。要達(dá)到這樣的目標(biāo)，就必須考慮到不同層面的內(nèi)外因素的制約作用，適時(shí)地調(diào)整和更新預(yù)算體系，從而提升預(yù)算管理的質(zhì)量，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)打下一個(gè)牢固的資本基礎(chǔ)。（二）全面預(yù)算管理的總體思路在徐州市汽車運(yùn)輸有限公司的經(jīng)營(yíng)層次上，進(jìn)行了總體預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，并建立了清晰的內(nèi)部預(yù)算責(zé)任體系：公司的總預(yù)算由公司董事會(huì)來承擔(dān)。公司董事會(huì)下設(shè)一個(gè)預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)制訂公司的預(yù)算目標(biāo)及相關(guān)政策，制訂具體的預(yù)算管理措施和方法，協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)解決公司預(yù)算和實(shí)施中存在的問題；定期檢查總體預(yù)算的執(zhí)行，并對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門是公司預(yù)算管理中的一個(gè)重要部門，在公司預(yù)算委員會(huì)的指導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)對(duì)公司的日常工作進(jìn)行預(yù)算編制，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。公司的各個(gè)部門是預(yù)算執(zhí)行的具體系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)部門合作，編制、執(zhí)行、分析和控制預(yù)算，并幫助財(cái)務(wù)部門完成總體預(yù)算，形成一個(gè)完整、高效的預(yù)算系統(tǒng)。（三）全面預(yù)算的管理內(nèi)容在全面預(yù)算管理當(dāng)中徐州市車輛運(yùn)輸有限公司全體職工都要參加整個(gè)預(yù)算的編制，以便了解企業(yè)發(fā)展的目的和任務(wù)，明確各部門和人員的職責(zé)。通過編制預(yù)算，可以清楚地反映企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的收支情況。企業(yè)的日常預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)的核心控制要素，是企業(yè)的主要編制內(nèi)容。企業(yè)的資金預(yù)算是按照需要計(jì)劃來制定的，再通過財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算來達(dá)到預(yù)先確定的目標(biāo)。（四）全面預(yù)算管理的創(chuàng)新本文對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行分析，得出徐州市汽車運(yùn)輸有限公司全面預(yù)算管理所存在的問題，并對(duì)徐州市汽車運(yùn)輸有限公司全面預(yù)算管理程序提改良方案并對(duì)研討成果進(jìn)行整理歸納，提出借鑒和反思。三、應(yīng)用過程（一）公司組織架構(gòu)的基本情況及參與部門公司分為三個(gè)層次，七個(gè)職能部門，負(fù)責(zé)組織結(jié)構(gòu)和崗位職責(zé)，同時(shí)，企管部也負(fù)責(zé)監(jiān)督和監(jiān)督權(quán)力的設(shè)置和執(zhí)行情況，并對(duì)權(quán)力的濫用和濫用職權(quán)的行為進(jìn)行改進(jìn)，在公司的管理中起到了組織、制約和監(jiān)督的作用本次公司全部部門參與預(yù)算管理。圖3-1公司組織結(jié)構(gòu)圖1.預(yù)算管理決策層單位：公司預(yù)算委員會(huì)人員：由總經(jīng)理，經(jīng)營(yíng)決策委員會(huì)，副總經(jīng)理，以及各個(gè)部門的主管。職責(zé)：每年的預(yù)算管理方案由總經(jīng)理辦公室提交，并將其分發(fā)給各部門，并根據(jù)客戶的反饋，提出改進(jìn)的方向和發(fā)展趨勢(shì)，并制定相應(yīng)的管理措施和具體措施。2.預(yù)算管理職能部門機(jī)構(gòu)：預(yù)算辦公室成員：歸屬于各管理部門。功能：根據(jù)預(yù)算周期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行詳盡的分析；負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施與評(píng)價(jià)；及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的不足與不足，為徐州市汽車運(yùn)輸有限公司的財(cái)務(wù)管理工作提供了一定的依據(jù)。（二）全面預(yù)算管理的部署要求徐州市汽車運(yùn)輸有限公司在經(jīng)營(yíng)環(huán)境、資本運(yùn)作、發(fā)展目標(biāo)三者之間始終保持著一個(gè)動(dòng)態(tài)的平衡。同時(shí)，也可以識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門要建立與全面預(yù)算有關(guān)的配套系統(tǒng)，并將其提交預(yù)算管理委員會(huì)，供其分析、討論，最后由上級(jí)制定相應(yīng)的政策，對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。建立必要的預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)體系。徐州市汽車運(yùn)輸有限公司實(shí)施綜合預(yù)算本身，其功能并非追求利潤(rùn)最大化，而在于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的不確定性。為此，徐州市汽運(yùn)有限責(zé)任公司要建立健全的預(yù)算約束與激勵(lì)機(jī)制，明確各單位的基本權(quán)利和職責(zé)，制定嚴(yán)格、規(guī)范的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制。（三）全面預(yù)算管理的應(yīng)用流程及步驟圖3-2公司應(yīng)用流程圖1.下達(dá)目標(biāo)徐州市汽車運(yùn)輸有限公司通常在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，在每年10月底前制定未來發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，戰(zhàn)略規(guī)劃部和其他職能部門負(fù)責(zé)人共同工作。通過分析行業(yè)現(xiàn)狀、以往市場(chǎng)數(shù)據(jù)、主要客戶忠誠度、新客戶數(shù)量等，對(duì)下一年度的銷售量進(jìn)行預(yù)算。通過對(duì)汽車運(yùn)輸市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的分析，對(duì)成本進(jìn)行預(yù)算，最終形成徐州市汽車運(yùn)輸有限公司的預(yù)算目標(biāo)。2.編制上報(bào)徐州市汽車運(yùn)輸有限公司現(xiàn)行編制內(nèi)容主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為主，此外還包括了融資預(yù)算和資本預(yù)算。其中，編制的基礎(chǔ)和核心，它與日常業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)，包括成本預(yù)算和采購預(yù)算，也需要公司年度業(yè)務(wù)編制銷售預(yù)算進(jìn)行編制上報(bào)。3.審議批準(zhǔn)當(dāng)徐州市汽車運(yùn)輸有限公司的編制上報(bào)達(dá)到審議批準(zhǔn)部門時(shí)，部門將根據(jù)預(yù)算編制手冊(cè)和預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)下達(dá)的目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，并分配給相應(yīng)的部門。各部門最晚不超過11月月底應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)結(jié)合審批。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)初步檢查各部門上交的審議批準(zhǔn)方案，并將無誤的整理匯總，那些沒有出現(xiàn)問題的審議則及時(shí)待執(zhí)行部門可以下達(dá)。4.下達(dá)執(zhí)行企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向?qū)㈩A(yù)算指標(biāo)分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素，尋找影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素并加以控制;縱向?qū)⒏黜?xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到最終的崗位和個(gè)人，明確責(zé)任部門和最終責(zé)任人；時(shí)間上將年度預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。5.分解指標(biāo)徐州市汽車運(yùn)輸有限公司相關(guān)部門接收到了下達(dá)執(zhí)行命令后并由自身對(duì)照徐州市汽車運(yùn)輸有限公司管理手冊(cè)及進(jìn)行自我監(jiān)督與分解的手段。部門需針對(duì)實(shí)施情況和計(jì)劃之間的差異尋其根本、究其原因，找明原因后提出切合實(shí)際的解決辦法，并向上級(jí)部門呈報(bào)，經(jīng)上級(jí)部門同意后調(diào)整預(yù)算計(jì)劃并按照新分解計(jì)劃實(shí)施。6.預(yù)算修正預(yù)算修正作為一種基于預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)之一，起到了一個(gè)十分重要關(guān)鍵的作用，同時(shí)也影響著預(yù)算執(zhí)行的效果。與全面預(yù)算相比，基于預(yù)算修正的全面預(yù)算管理應(yīng)更加注重事前和過程控制。事前控制是對(duì)徐州市汽車運(yùn)輸有限公司包括水平價(jià)值鏈和垂直價(jià)值鏈的外部?jī)r(jià)值鏈進(jìn)行分析，然后結(jié)合內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的預(yù)算。7.預(yù)算下發(fā)財(cái)務(wù)控制部將協(xié)助高管層就次年工作計(jì)劃與預(yù)算完成向股東的溝通和匯報(bào)，并根據(jù)股東反饋意見進(jìn)行澄清或修訂，完成公司年度工作計(jì)劃及預(yù)算的內(nèi)部定稿。在向股東溝通的工作計(jì)劃及預(yù)算內(nèi)部定稿后，除非是對(duì)主要預(yù)算假設(shè)或工作計(jì)劃的調(diào)整或補(bǔ)充，原則上不再接受部門對(duì)工作計(jì)劃及預(yù)算的修訂開始下發(fā)預(yù)算。8.控制執(zhí)行完善的預(yù)算管理會(huì)計(jì)制度對(duì)于全面預(yù)算的實(shí)施必不可少。徐州市汽車運(yùn)輸有限公司目前有一套現(xiàn)行的預(yù)算管理體系，從組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行了規(guī)范控制執(zhí)行。9.預(yù)算調(diào)整控制執(zhí)行完成后預(yù)算需要調(diào)整可以采用局部調(diào)整是對(duì)預(yù)算的局部變動(dòng)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，為了適應(yīng)客觀情況的變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行局部調(diào)整，重新組織預(yù)算收支平衡是經(jīng)常發(fā)生的。10.預(yù)算分析將預(yù)算方案分析和實(shí)際執(zhí)行的情況進(jìn)行比對(duì)分析就是預(yù)算的差異分析的主要內(nèi)容，差異分析的目的就是尋找產(chǎn)生差異的環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，產(chǎn)生差異的原因并及時(shí)反饋給徐州市汽車運(yùn)輸有限公司的預(yù)算管理委員會(huì)。徐州市汽車運(yùn)輸有限公司以作業(yè)中心作為基于價(jià)值鏈的預(yù)算分析管理的基本單位，因此差異分析也以作業(yè)中心為基本單位。（四）實(shí)施過程中遇到的問題和解決辦法1.遇到的問題（1）認(rèn)知程度不足由于一些中層干部不注重全面預(yù)算管理，導(dǎo)致上級(jí)下達(dá)的有關(guān)規(guī)定不及時(shí)、準(zhǔn)確，導(dǎo)致了基層干部對(duì)這一層次的認(rèn)識(shí)不夠充分；一些運(yùn)營(yíng)者由于受到傳統(tǒng)的官僚主義思想的影響，在管理上過分強(qiáng)調(diào)權(quán)力層面，缺乏對(duì)預(yù)算的監(jiān)督和監(jiān)督，這就造成了缺乏強(qiáng)制執(zhí)行的機(jī)制，無法引導(dǎo)內(nèi)部人員的積極引導(dǎo)，造成了整體的認(rèn)知度不高。（2）編制體系不健全由于財(cái)政部門沒有把企業(yè)和部門的預(yù)算分開，在編制預(yù)算的過程中，往往會(huì)出現(xiàn)“照抄”的情況，使得它的全面性和合理性都值得探討。（3）落實(shí)執(zhí)行不力一些中層干部由于受到官僚主義思想的影響，在執(zhí)行預(yù)算管理制度時(shí)，往往走走過場(chǎng)，致使其執(zhí)行效果不佳；一些運(yùn)輸企業(yè)缺乏健全的監(jiān)管機(jī)制來約束他們，致使一些員工的工作效率低下。（4）獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全部分企業(yè)建立的績(jī)效考評(píng)機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒有考量所有員工的差異化需求，導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制實(shí)施時(shí)不被認(rèn)可，也就無從談起有效落實(shí)了。2.改進(jìn)措施（1）建立完善的編制體系只有各部門共同努力，共同努力，才能形成一套完善的預(yù)算管理系統(tǒng)。其工作內(nèi)容有：一、制訂了我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；第二步，由各部門的工作人員按照此目標(biāo)，結(jié)合各自的職責(zé)、職責(zé)，編制出一份單獨(dú)的預(yù)算方案，并上報(bào)給主管；第三步，各部門在接到所有項(xiàng)目后，要組織專家進(jìn)行審查，認(rèn)真審查，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，并將其呈?bào)給委員會(huì)；第四步是對(duì)所有的資料進(jìn)行歸類、細(xì)致的討論，并制作出一份預(yù)算報(bào)表，發(fā)放給各部門；第五個(gè)步驟，就是讓各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)，把他們的意見和自己的意見，對(duì)比一下，看有沒有哪里不一樣，然后再提交，再做修正。通過不斷的優(yōu)化，最終確定一個(gè)最終的預(yù)算方案，然后分配到所有的雇員。（2）建立完善的管控機(jī)制根據(jù)經(jīng)營(yíng)過程、組織結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略目標(biāo)的變動(dòng)，制定和執(zhí)行各種類型的控制制度，確保各部門和員工都能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，從而提高公司的資金利用率，預(yù)防偷懶、違法亂紀(jì)的發(fā)生，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。（3）建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制制定完善的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以使職工的工作積極性得到提升，從而為公司帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益；同時(shí)也能有效地約束員工的思想和行為，避免員工違法、怠工等行為，確保公司的可持續(xù)發(fā)展。四、取得的成效（一）全面預(yù)算管理的前后情況對(duì)比公司實(shí)行了預(yù)算制，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)和信息化。徐州市汽車運(yùn)輸有限公司的管理效率、資源利用效率、企業(yè)綜合效益都將得到極大的提升。表4-1公司實(shí)施全面預(yù)算管理之后的對(duì)比情況實(shí)施前實(shí)施后預(yù)算編制階段編制時(shí)間長(zhǎng)，只能使用簡(jiǎn)單公式真正實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化辦公，是預(yù)算的自報(bào)、審批能通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，提高編制效率編制的內(nèi)容不夠全面逐漸建立完善的預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理預(yù)算執(zhí)行階段管理者不能實(shí)時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)可以隨時(shí)在線查看預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，達(dá)到即時(shí)查詢和實(shí)時(shí)控制的目的。無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的監(jiān)控預(yù)警支持對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)項(xiàng)的監(jiān)控預(yù)警。預(yù)算考評(píng)階段滯后的各種指標(biāo)實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、管理分析定期依靠人工，編制各種指標(biāo)報(bào)表數(shù)據(jù)可由系統(tǒng)隨時(shí)生成相關(guān)報(bào)表，提高了預(yù)算管理的效率。（二）改善公司全面預(yù)算管理的核心問題通過對(duì)徐州市汽運(yùn)有限公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施，如：強(qiáng)化預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，改進(jìn)預(yù)算管理，改善徐州市車輛運(yùn)輸有限公司預(yù)算管理，彌補(bǔ)缺陷，提升企業(yè)整體工作能力和服務(wù)質(zhì)量。（三）支持方案的制定和落實(shí)全面預(yù)算管理與企業(yè)各部門密切聯(lián)系，促進(jìn)經(jīng)理與基層職工之間的溝通與交流，營(yíng)造一種積極的工作氛圍，共同努力，實(shí)現(xiàn)公司的整體利益最大化。（四）提升公司全面預(yù)算管理決策的有效性全面預(yù)算管理可以改善公司現(xiàn)階段面臨的問題，為公司提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，并將這些信息服務(wù)于公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之中，大大提升公司管理者成本決策的準(zhǔn)確性。（五）提升公司績(jī)效水平徐州市汽運(yùn)公司通過不斷改進(jìn)內(nèi)部管理，改變了傳統(tǒng)的用人方式，更多地關(guān)注員工自身的發(fā)展，制定出符合自身特點(diǎn)的工作方案。要提高員工的綜合素質(zhì)，就需要通過薪酬激勵(lì)、福利激勵(lì)、股權(quán)激勵(lì)、工作激勵(lì)、文化激勵(lì)等多種激勵(lì)手段。五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（一）全面預(yù)算管理的基本應(yīng)用條件1.各部門配合完成全面預(yù)算管理，并落實(shí)預(yù)算工作全面預(yù)算管理是貫穿于交通運(yùn)輸公司有序運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要各部門共同努力，共同努力，才能達(dá)到全面制定、有序落實(shí)、積極激勵(lì)、有效約束等基本要求。2.對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過程做出科學(xué)、高效的績(jī)效考核制度徐州市汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司推行“績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)”，該系統(tǒng)能有效地對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)多渠道的績(jī)效管理，從而保證職工的個(gè)人權(quán)益。（二）全面預(yù)算管理應(yīng)用的關(guān)鍵因素1.加強(qiáng)基礎(chǔ)工作和健全相關(guān)制度在預(yù)算實(shí)施過程中，運(yùn)用多種經(jīng)營(yíng)管理的方式、策略，不斷提升預(yù)算人員的素質(zhì)，強(qiáng)化各部門主管對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)與技巧。2.建立基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的有效信息系統(tǒng)成功的預(yù)算管理需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)和信息支持，來及時(shí)滿足全面預(yù)算管理的大量信息需求。如果沒有一個(gè)符合預(yù)算管理要求的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化的信息安全系統(tǒng)，這顯然是不可行的。3.規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)從公司內(nèi)部組織的建立來看，按照集中與分權(quán)相結(jié)合的原則，預(yù)算界定了不同的職權(quán)范圍，責(zé)任、權(quán)力、利益相結(jié)合的原則可以真正落實(shí)。（三）對(duì)改進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用的思考要使我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，必須充分發(fā)揮全面預(yù)算管理職能，同時(shí)兼顧預(yù)算編制與管理。第一，要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，明確管理人員和員工的財(cái)務(wù)效益，將預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)的利益相結(jié)合，并制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的目標(biāo)。第二，要建立健全企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核制度，嚴(yán)格考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況。在全面預(yù)算管理大背景下，要實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須加強(qiáng)預(yù)算管理，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合。（四）全面預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn)1.全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)：計(jì)劃和全面預(yù)算可以更容易地讓公司管理者通過方案來確定可行的目標(biāo)，同時(shí)充分考慮所有可能的具體情況。為了增強(qiáng)公司之間的合作和溝通，總預(yù)算能夠協(xié)調(diào)公司的各種業(yè)務(wù)，使管理者能夠充分的顧及各個(gè)部門之間的關(guān)系。全面預(yù)算是一種有效的交流方式，它可以讓管理者對(duì)公司各個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)和資本運(yùn)營(yíng)情況有一個(gè)全面的了解。可以使您更深入地了解公司的各個(gè)方面。預(yù)算過程有助于管理者和員工制定職業(yè)規(guī)劃，避免工作的低效，并能激勵(lì)員工的工作熱情。2.全面預(yù)算管理的缺點(diǎn)：在現(xiàn)代企業(yè)推行全面預(yù)算管理時(shí)，很多人忽視了“全面”，有些人只關(guān)注了預(yù)算的編制，有些人只關(guān)注了預(yù)算的實(shí)施，有些人則只關(guān)注了預(yù)算的評(píng)價(jià)。很多公司的預(yù)算目標(biāo)都是由公司的管理層來制定的，而不是中層的員工參與進(jìn)來，這就造成了基層員工缺乏責(zé)任感和參與感，從而影響了預(yù)算的實(shí)施。很多現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，往往會(huì)因?yàn)槿鄙賹?duì)市場(chǎng)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行全面的分析與研究。這就意味著，在預(yù)算編制中，由于缺乏以市場(chǎng)環(huán)境為依據(jù)，盲目地將生產(chǎn)作為預(yù)算的首要內(nèi)容，導(dǎo)致了需求與產(chǎn)量的不協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)的虧損。（五）完善全面預(yù)算管理的建議在實(shí)施過程中，要充分考慮到經(jīng)濟(jì)能力、結(jié)構(gòu)布局、客戶群體等因素，并根