商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管講座課件

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管2013年9月22日2021/6/271什么是表外業(yè)務(wù)轄區(qū)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展表外業(yè)務(wù)有哪些風(fēng)險(xiǎn)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管2021/6/272

一、什么是表外業(yè)務(wù)？銀監(jiān)會(huì)：《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā)[2011]31號(hào)）第二條本指引所稱表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保類、部分承諾類兩種類型業(yè)務(wù)。第三條擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。2021/6/273人民銀行：中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知（銀發(fā)[2000]344號(hào)）第二條本指引所稱表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。具體包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務(wù)。第三條擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。第五條金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。2021/6/274表外業(yè)務(wù)誕生之路貨幣政策變化下的產(chǎn)物需求轉(zhuǎn)變推動(dòng)表外業(yè)務(wù)銀行追求資金利用效率最大化2021/6/275表外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)靈活性規(guī)模龐大交易集中盈虧巨大透明度低2021/6/276表外業(yè)務(wù)的作用增加收入——將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表外可以用增加的手續(xù)費(fèi)收入來彌補(bǔ)傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)上利差的縮小規(guī)避監(jiān)管——可以避免監(jiān)管成本，資本充足率要求對(duì)表外業(yè)務(wù)不適用服務(wù)的多樣化——表外業(yè)務(wù)比較靈活，更好的滿足客戶的資金增值、周轉(zhuǎn)的需求轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)——給金融機(jī)構(gòu)提供了控制資金成本、套期保值的投資手段增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性——表外業(yè)務(wù)中有些金融工具具有“現(xiàn)金性”，流通性和可轉(zhuǎn)讓性提高金融市場(chǎng)效率——尤其是金融衍生工具的膨脹，使金融市場(chǎng)更有活力，使資金流向更有效率的領(lǐng)域2021/6/277表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)籌資風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)2021/6/278二、轄區(qū)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展2021/6/279截至2013年一季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)總體情況2021/6/2710截至2013年二季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)總體情況2021/6/2711轄區(qū)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)變化情況2021/6/2712

三、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2021/6/2713（一）第三方回購(gòu)式信托受益權(quán)（神秘的Ｃ銀行）業(yè)務(wù)模式2021/6/2714（一）第三方回購(gòu)式信托受益權(quán)檢查要點(diǎn)1.B銀行的會(huì)計(jì)核算？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？B銀行一般將此視為投資業(yè)務(wù)核算，納入表內(nèi)“應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)”科目下核算（或買入返售類金融資）2.C銀行的會(huì)計(jì)核算在哪？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？C銀行一般在表外核算或是根本不記賬或是其他．．．

3.信用風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者是誰?市場(chǎng)上一般遵循誰的客戶誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則2021/6/2715（一）第三方回購(gòu)式信托受益權(quán)檢查要點(diǎn)

4.從整個(gè)金融體系,審視此類業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),是否存在整體不進(jìn)表、整體少計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等？5.銀行、C銀行的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提?B銀行認(rèn)為不承

哈擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)無需計(jì)提，C銀行作為一種特殊的表外業(yè)務(wù)也不確認(rèn)減值準(zhǔn)備．．．

6.總分行主導(dǎo)此類業(yè)務(wù)的真正動(dòng)因?甚至分行繞開總行直接簽約的動(dòng)因？

7.作為同一家總行或分行，是否既有A銀行、B銀行角色的此類業(yè)務(wù)、也有C銀行角色的業(yè)務(wù)？2021/6/2716（二）代開銀行承兌匯票A銀行在授予B銀行的最高授信額度內(nèi)，代理為B銀行的客戶簽發(fā)銀行承兌匯票，并承諾在銀行承兌匯票到期日支付匯票金額；同時(shí)B銀行為企業(yè)提供擔(dān)保，B銀行在A銀行存入一定金額的保證金。一般是大銀行為小銀行代開，國(guó)有、全國(guó)性股份制銀行為小型城商行、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)等代開。業(yè)務(wù)模式2021/6/2717（二）代開銀行承兌匯票檢查要點(diǎn)1.A銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？一般而言，A銀行將此業(yè)務(wù)記入表外“開立銀行承兌匯票”。如納入，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重多少？保證金部分可以是0%，敞口部分應(yīng)怎么算？（如A銀行認(rèn)為有B銀行擔(dān)保，均是0%，合理否？）2.B銀行如何核算？其提供擔(dān)保，敞口部分風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重100%？

3.代開銀票業(yè)務(wù)是否有專門的管理辦法?會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)量、開票流程等與一般銀行承兌業(yè)務(wù)的比較。2021/6/2718（三）同業(yè)代付已有階段性定論，《關(guān)于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2012〕237）．核心內(nèi)容是一律表外轉(zhuǎn)表內(nèi)，雙方計(jì)表內(nèi)。重點(diǎn)看２０１２年末的執(zhí)行情況2021/6/2719（四）貿(mào)易融資類傳統(tǒng)表外業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)1.表內(nèi)、外統(tǒng)一授信2.貿(mào)易背景真實(shí)性（真實(shí)的貿(mào)易、借貸和履約、投標(biāo)等行為）3.保證金足值且合規(guī)4.真實(shí)準(zhǔn)確的表外業(yè)務(wù)信用轉(zhuǎn)換系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，準(zhǔn)確填報(bào)表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算資本占用5.表外業(yè)務(wù)墊款納入表內(nèi)核算2021/6/2720（五）委托貸款檢查要點(diǎn)1.銀行對(duì)委托貸款的受托人職責(zé)和貸款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否清晰明白。2.銀行對(duì)委托貸款背景真實(shí)性、委托人資格及委托資金來源是否進(jìn)行盡職調(diào)查？3.銀行對(duì)委托貸款用途的審核是否到位?4.銀行對(duì)委托貸款的貸款管理工作是否符合合同約定、符合內(nèi)部管理要求？2021/6/2721（五）委托貸款檢查要點(diǎn)5.是否存在“手拉手”假委托貸款。即由銀行主導(dǎo)牽手確定委托人、用款人，一旦出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，銀行將承擔(dān)6.綜合分析委托貸款快速增長(zhǎng)的原因、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、系統(tǒng)性隱患2021/6/2722（六）金融衍生產(chǎn)品主要檢查依據(jù)：（一）《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（銀發(fā)[2011]1號(hào)）；（二）《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法實(shí)施中有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2011]70號(hào)）；（三）《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于建立銀行業(yè)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)聯(lián)系機(jī)制的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2007]133號(hào)）；（四）《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)外資銀行衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指引（試行）的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2005]313號(hào)）；（五）《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》；（六）《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā)[2006]63號(hào)）；（七）《商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋監(jiān)管資本計(jì)量指引》（八）《商業(yè)銀行資本管理辦法》2021/6/2723四、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管2021/6/2724（一）看整體，了解機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)全貌一對(duì)比G43和G0101。通過比較兩張報(bào)表，就可能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏、披露不完整等問題二三對(duì)比銀行自己看的報(bào)表和監(jiān)管看的報(bào)表對(duì)比業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表、損益明細(xì)表，從表外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)縱向和橫向比較，比較才能發(fā)現(xiàn)問題，比較才能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)2021/6/2725（二）看業(yè)務(wù)，認(rèn)清監(jiān)管套利、資本套利的驅(qū)動(dòng)一從資本套利角度看，部分表外業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)換系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重有所不同，包括表外之間的不同、表外與表內(nèi)的不同二在貸款規(guī)模、存貸比等監(jiān)管約束下，商業(yè)銀行轉(zhuǎn)向大力發(fā)展表外業(yè)務(wù)，以替代原有表內(nèi)業(yè)務(wù)2021/6/2726（三）看會(huì)計(jì)核算，有差異，把握業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)一一些商業(yè)銀行在各種內(nèi)外部因素的驅(qū)使下，不斷“創(chuàng)新”出表產(chǎn)品，繞開監(jiān)管正是利用了會(huì)計(jì)領(lǐng)域和監(jiān)管領(lǐng)域的空白地帶或銜接環(huán)節(jié)二會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于表外業(yè)務(wù)的規(guī)定比較零散，對(duì)于如何確認(rèn)和計(jì)量沒有明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)指南和解釋中也缺乏可操作性的指導(dǎo)意見，而且，監(jiān)管要求并不完全等同于會(huì)計(jì)要求。（商業(yè)銀行實(shí)際應(yīng)用中涉及的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）2021/6/2727（四）看風(fēng)險(xiǎn)管理，核算在表外，風(fēng)險(xiǎn)仍在機(jī)構(gòu)相對(duì)于會(huì)計(jì)核算，監(jiān)管還需要從風(fēng)險(xiǎn)的角度看待表外業(yè)務(wù)，不