2024年會計繼續(xù)教育考試及答案

下載后可任意編輯2024年企業(yè)類考試卷一、單選題1、下列不屬于政府補助準則法律規(guī)范的政府補助的是（）。

A、財政撥款

B、財政貼息

C、政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免

D、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

【正確答案】C

【您的答案】B

【答案解析】政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。形成企業(yè)的收益。比如，企業(yè)取得政府撥付的補助，先征后返(退)、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權(quán)，天然起源的天然林等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則法律規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。2、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法正確的有（）。

A、采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應該計提折舊或進行攤銷，并進行減值測試

B、采納成本模式計量的土地使用權(quán)，期末應當計提土地使用權(quán)當期的攤銷額

C、存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應當根據(jù)該項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計量

D、采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式，應當作為會計政策變更

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不應該計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應當根據(jù)該項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量；采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不能轉(zhuǎn)化成成本模式。3、企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的（）確認為負債，并計入當期損益。

A、短期薪酬

B、離職后福利

C、辭退福利

D、其他長期職工福利

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】暫無4、從國際會計準則的角度看，以下說法正確的是（）。

A、新準則應有助于未來國際會計準則與美國會計準則的趨同。

B、該項目的開發(fā)才剛剛起步

C、新準則的實施還不確定

D、未來國際會計準則與美國會計準則將有兩套準則

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】暫無5、甲公司本期收到先征后退的所得稅l00萬元，應確認（）。

A、沖減所得稅費用l00萬元

B、營業(yè)外收入l00萬元

C、遞延收益100萬元

D、資本公積100萬元

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】暫無6、投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施（）的長期股權(quán)投資應當采納成本法核算。

A、控制或者共同控制

B、控制

C、共同控制或者重大影響

D、重大影響

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】暫無7、來自于其他方使用賣方資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入確認基礎(chǔ)取決于交易的類型，其中使用費收入應當根據(jù)（）將應收金額確認為收入。

A、收付實現(xiàn)制

B、權(quán)責發(fā)生制或收付實現(xiàn)制

C、權(quán)責發(fā)生制

D、以企業(yè)的要求為準

【正確答案】C

【您的答案】C

[正確]

【答案解析】暫無8、海洋公司融資租入一臺設(shè)備，其原賬面價值為215萬元，租賃開始日公允價值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬元，發(fā)生的初始直接費用為5萬元。則在租賃開始日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是（）。

A、210萬元和45萬元

B、205萬元和50萬元

C、210萬元和40萬元

D、215萬元和40萬元

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，假如在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費用也應當計入到資產(chǎn)入賬價值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳價值為205+5＝210（萬元）。將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，則租賃開始日確定的固定資產(chǎn)入賬價值和長期應付款兩者之間的差額作為未確認融資費用。

分錄為：

借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn)210

未確認融資費用45

貸：長期應付款250

銀行存款59、下列有關(guān)設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本列支去向的表述中，不正確的是（）。

A、服務(wù)成本計入當期損益或資產(chǎn)成本

B、利息凈額計入財務(wù)費用或資產(chǎn)成本

C、利息凈額計入其他綜合收益

D、重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益

【正確答案】C

【您的答案】C

[正確]

【答案解析】暫無10、下列有關(guān)在附注中披露的信息表述中，不正確的是（）。

A、企業(yè)應當在附注中披露與短期職工薪酬有關(guān)的信息

B、企業(yè)應當在附注中披露與設(shè)定受益計劃有關(guān)的信息

C、企業(yè)應當在附注中披露提供的其他長期職工福利的性質(zhì)、金額及其計算依據(jù)

D、企業(yè)不應當在附注中披露與設(shè)定提存計劃有關(guān)的信息

【正確答案】D

【您的答案】D

[正確]

【答案解析】暫無11、一般情況下，企業(yè)實際所得稅稅率高時，會（）地使用債務(wù)資金。

A、較少

B、較多

C、沒有影響

D、不需要考慮所得稅稅率的影響

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】暫無12、企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，適用增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還70%。20×7年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅額200萬元。20×7年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅額140萬元時，應編制的會計分錄為（）。

A、借：銀行存款1400000

貸：營業(yè)外收入1400000

B、借：銀行存款1400000

貸：遞延收益1400000

C、借：其他應收款1400000

貸：遞延收益1400000

D、借：遞延收益1400000

貸：營業(yè)外收入1400000

【正確答案】A

【您的答案】D

【答案解析】暫無13、某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2024年1月開工，估計2024年8月完工。最初估計總成本為540萬元，到2024年底，已發(fā)生成本378萬元，估計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2024年，已辦理結(jié)算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估量。該公司在2024年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的有（）。

A、資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的金額為40萬元

B、資產(chǎn)負債表“存貨”項下“工程施工”項目的金額為28萬元

C、利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額為420萬元

D、利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目中合同估計損失的金額為12萬元

【正確答案】D

【您的答案】D

[正確]

【答案解析】2024年完工進度=378÷（378+252）=60%，2024年應確認的合同收入=600×60%=360萬元，2024年末資產(chǎn)負債表“存貨”項下“工程施工”項目的金額=378－18-350=10萬元，2024年度確認的合同估計損失=（378+252－600）×（1－60%）=12萬元。

本題2024年的分錄為：

借：工程施工378

貸：原材料378

借：應收賬款350

貸：工程結(jié)算350

借：銀行存款320

貸：應收賬款320

借：主營業(yè)務(wù)成本378

貸：主營業(yè)務(wù)收入360

工程施工－－合同毛利18

借：資產(chǎn)減值損失12

貸：存貨跌價準備1214、龍泉公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2024年3月購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，價款944.6萬元，增值稅為160.582萬元，包裝費為3.75萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資25.80萬元（不含增值稅）；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實際成本5.85萬元（不含稅金額）；領(lǐng)用應稅消費品為自產(chǎn)庫存商品，實際成本18萬元，計稅價格為20萬元（不含稅），消費稅稅率10%。該設(shè)備估計使用5年，估計凈殘值為40萬元。假定9月該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采納年數(shù)總和法計算固定資產(chǎn)2024年應該計提的折舊額是（）萬元。

A、80

B、256

C、304

D、320

【正確答案】C

【您的答案】C

[正確]

【答案解析】固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值＝944.6+3.75+25.8+5.85+18+20×10％＝1000（萬元）

假定9月安裝完畢投入使用，采納年數(shù)總和法

2024年年折舊額＝（1000－40）×5/15×3/12＝80（萬元）

2024年年折舊額＝（1000－40）×5/15×9/12＋（1000－40）×4/15×3/12＝240＋64＝304（萬元）15、A企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采納公允價值計量模式。20×8年3月5日，A企業(yè)將一間廠房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該廠房的賬面余額為150萬元，已提折舊40萬元，已經(jīng)計提的減值準備為15萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A、95

B、75

C、150

D、110

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價值計量模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應該根據(jù)轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量。16、M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估量銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估量銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1元。期末該原材料的應計提的減值準備為（）元。

A、20

B、200

C、190

D、105

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，是否發(fā)生減值，要首先推斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。假如材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。

甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝110×50－0.2×50＝5490，甲產(chǎn)品成本＝5000+510＝5510，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。

同時，專門為銷售合同而持有的存貨，應根據(jù)產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應計提減值準備5000－4980＝20（元）。17、AS公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元。另發(fā)生運輸費用9萬元（運費抵扣7％增值稅進項稅額），包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為（）萬元。

A、911.70

B、914.07

C、913.35

D、914.70

【正確答案】B

【您的答案】D

【答案解析】原材料入賬價值＝900＋9×93％＋3＋2.7＝914.07（萬元）。18、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采納成本計量模式。2024年3月5日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為450萬元，估計使用年限為15年，估計凈殘值為30萬元。采納直線法計提折舊。2024年應該計提的折舊額為（）萬元。

A、28

B、21

C、23.33

D、22.5

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采納成本計量模式時，其會計處理同固定資產(chǎn)。當月增加，當月不計提折舊。所以2024年應該計提折舊的時間為9個月。2024年計提折舊=（450-30）÷15×9÷12=21（萬元）。19、融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合有關(guān)規(guī)定可予以資本化，其折舊年限的確定與下列（）無關(guān)。

A、兩次裝修期間

B、整個租賃期

C、剩余租賃期

D、尚可使用年限

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合有關(guān)規(guī)定可予以資本化的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與尚可使用年限三者中較短期間內(nèi)單獨計提折舊，與整個租賃期無關(guān)。20、某企業(yè)2024年因債務(wù)擔保確認了估計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關(guān)的費用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認估計負債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔保有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么2024年末企業(yè)的估計負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A、800

B、600

C、1000

D、200

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】因擔保產(chǎn)生估計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值800萬元－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0＝800萬元。

因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生估計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值200萬元－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額200＝0萬元。

2024年末企業(yè)的估計負債的計稅基礎(chǔ)為800萬元。21、認定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是（）。

A、該企業(yè)的各項資產(chǎn)是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B、該資產(chǎn)組是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C、該資產(chǎn)組的各個組成資產(chǎn)是否都可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D、該資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

【正確答案】D

【您的答案】D

[正確]

【答案解析】資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。22、某股份公司2024年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準備30萬元。所得稅采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2024年起所得稅率為25％，而以前為33％。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；2024年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備作為臨時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項；可抵扣臨時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額。則該公司2024年度發(fā)生的所得稅費用為()萬元。

A、689.8

B、560.2

C、679.2

D、625

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】應交所得稅＝(2500＋275－30)×25％＝686.25(萬元)；至2024年初累計產(chǎn)生可抵扣臨時性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)＝810×(33％－25％)＝64.8(萬元)(貸方)；2024年產(chǎn)生的可抵扣臨時性差異對遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)＝(275－30)×25％＝61.25(萬元)(借方)；因此，2024年度發(fā)生的所得稅費用＝686.25