記賬實(shí)操-牙材硅橡膠生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理示例

1/6會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-牙材硅橡膠生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購硅橡膠基礎(chǔ)原料假設(shè)牙材硅橡膠生產(chǎn)企業(yè)采購硅橡膠的基礎(chǔ)原料，這是產(chǎn)品的核心成分。采購一批優(yōu)質(zhì)硅橡膠基礎(chǔ)原料，價(jià)值100,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：100000×13%=13000元會計(jì)分錄為：借：原材料硅橡膠基礎(chǔ)原料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款1130002.采購添加劑材料采購用于改善硅橡膠性能的添加劑，如硫化劑、活性劑等，價(jià)值30,000元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商給予了2%的現(xiàn)金折扣，企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)付款享受該折扣。計(jì)算實(shí)際支付金額：30000×(12%)=29400元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：29400×13%=3822元會計(jì)分錄為：借：原材料添加劑29400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3822貸：銀行存款33222二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用硅橡膠基礎(chǔ)原料60,000元、添加劑20,000元用于生產(chǎn)牙材硅橡膠。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料80000貸：原材料硅橡膠基礎(chǔ)原料60000原材料添加劑200002.人工成本核算計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資50,000元。計(jì)提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工50000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50000實(shí)際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資50000貸：銀行存款500003.制造費(fèi)用歸集與分配本月車間發(fā)生設(shè)備折舊10,000元，水電費(fèi)4,000元，這些費(fèi)用先歸集到制造費(fèi)用科目。會計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊10000制造費(fèi)用水電費(fèi)4000貸：累計(jì)折舊10000銀行存款4000假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費(fèi)用，本月牙材硅橡膠生產(chǎn)工時占總工時的75%，總制造費(fèi)用為14,000元，則分配到牙材硅橡膠的制造費(fèi)用為14000×75%=10500元。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用10500貸：制造費(fèi)用140004.產(chǎn)品完工入庫牙材硅橡膠生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫，假設(shè)生產(chǎn)成本總計(jì)140,500元（80000+50000+10500），入庫數(shù)量為5,000千克，單位成本為28.1元/千克。會計(jì)分錄為：借：庫存商品牙材硅橡膠140500貸：生產(chǎn)成本牙材硅橡膠140500三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售公司將3,000千克牙材硅橡膠銷售給義齒加工廠等客戶，銷售單價(jià)為50元/千克，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：3000×50×13%=19500元會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款義齒加工廠等客戶169500貸：主營業(yè)務(wù)收入牙材硅橡膠銷售150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售3,000千克牙材硅橡膠的成本為3000×28.1=84300元。會計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本牙材硅橡膠銷售84300貸：庫存商品牙材硅橡膠84300四、研發(fā)環(huán)節(jié)1.研發(fā)費(fèi)用歸集企業(yè)投入資金研發(fā)新型牙材硅橡膠配方和工藝，本月研發(fā)人員工資15,000元，領(lǐng)用研發(fā)專用材料8,000元。會計(jì)分錄為：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（工資）15000研發(fā)支出費(fèi)用化支出（材料）8000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000原材料研發(fā)專用材料80002.期末處理假設(shè)上述研發(fā)支出全部不符合資本化條件，期末將研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用23000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出23000五、質(zhì)量檢測環(huán)節(jié)1.質(zhì)量檢測費(fèi)用支出委托專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對牙材硅橡膠進(jìn)行質(zhì)量檢測，支付檢測費(fèi)用6,000元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用質(zhì)量檢測費(fèi)6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款63602.不合格產(chǎn)品處理經(jīng)檢測發(fā)現(xiàn)有200千克牙材硅