《優(yōu)化稅收營商環(huán)境面臨的矛盾和應(yīng)對思路綜述》5000字

優(yōu)化稅收營商環(huán)境面臨的矛盾和應(yīng)對思路綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u5559優(yōu)化稅收營商環(huán)境面臨的矛盾和應(yīng)對思路綜述 1251191.1當(dāng)前我國納稅營商環(huán)境面臨的主要矛盾 1319001.1.1新辦企業(yè)數(shù)量快速膨脹和辦稅資源配置優(yōu)化的矛盾 1248921.1.2納稅人稅收意識薄弱和納稅宣傳培訓(xùn)錯位的矛盾 1157511.1.3海量涉稅信息的增長與稅收征管水平提升的矛盾 2222261.1.4稅務(wù)部門服務(wù)半徑有限和中介市場發(fā)展不均衡的矛盾 3231301.2優(yōu)化營商環(huán)境的應(yīng)對思路 450531.2.1針對納稅次數(shù)指標(biāo)的應(yīng)對思路 4176811.2.2針對納稅時間的應(yīng)對思路 4236291.2.3針對總稅率的應(yīng)對思路 525271.2.4針對報稅后事項的應(yīng)對思路 61.1當(dāng)前我國納稅營商環(huán)境面臨的主要矛盾1.1.1新辦企業(yè)數(shù)量快速膨脹和辦稅資源配置優(yōu)化的矛盾目前，盡管各地局針對新辦企業(yè)都推出新辦納稅人套餐服務(wù)以及其他全程網(wǎng)上辦業(yè)務(wù)，大大減少了新辦納稅人的辦稅時間，但由于新辦企業(yè)的各項涉稅業(yè)務(wù)都是首次辦理，網(wǎng)上申報系統(tǒng)對初級納稅人來說比較復(fù)雜，納稅人往往出于謹(jǐn)慎考慮，仍選擇到辦稅大廳辦理業(yè)務(wù)，且到現(xiàn)場也可以隨時咨詢辦稅人員，及時解決困惑。當(dāng)前隨著新辦企業(yè)數(shù)量的快速膨脹，新辦納稅人擠占辦稅大廳，辦稅資源被這些規(guī)模小、自身管理不完善的企業(yè)所占用，而對大中型企業(yè)，尤其是年收入3000萬元以上的企業(yè)的關(guān)注度不夠，納稅服務(wù)出現(xiàn)錯位。1.1.2納稅人稅收意識薄弱和納稅宣傳培訓(xùn)錯位的矛盾辦稅人員的素質(zhì)是影響辦稅時間的重要因素。稅收征管實踐來看，中小企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍存在稅收意識薄弱的現(xiàn)象。企業(yè)法人很少參加稅務(wù)部門舉辦的各種輔導(dǎo)培訓(xùn)，往往只是臨時安排財務(wù)或者辦稅人員參加;大部分企業(yè)沒有設(shè)立專門的辦稅人員，往往由財務(wù)兼任;企業(yè)負(fù)責(zé)人對中介市場的付費意識較低，在選擇上傾向于價格優(yōu)先原則。此外，稅務(wù)部門的納稅宣傳和培訓(xùn)也存在一定程度的錯位。目前，各地稅務(wù)部門都在加大電子稅務(wù)局建設(shè)，打造全方位多渠道的宣傳渠道，但各個渠道之間內(nèi)容雷同，基于不同層次和類別的針對性宣傳模式還要進(jìn)一步探索和完善，培訓(xùn)質(zhì)效還有待進(jìn)一步提升，納稅人良好的納稅習(xí)慣還有待進(jìn)一步培養(yǎng)。1.1.3海量涉稅信息的增長與稅收征管水平提升的矛盾當(dāng)前，中小企業(yè)稅收管理還有待進(jìn)一步集約和集成，多層次分類表網(wǎng)格化的管理模式還有待進(jìn)一步提升，由于中小企業(yè)數(shù)量龐大，現(xiàn)有的管理手段與現(xiàn)代化、電子化、數(shù)字化時代特征不相適應(yīng),稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力、物力等資源的限制，忽視分析整理和利用，造成信息嚴(yán)重堆積，共享性、開放性不足，管理效率較低，無法增值，成信息孤島,難以做到對每家企業(yè)都配有專管員持續(xù)追蹤企業(yè)的動態(tài)情況，對一些最新的優(yōu)惠政策不能及時通知到企業(yè)，而企業(yè)的辦稅人員受自身素質(zhì)所限，未能保持對最新稅收政策的敏感性，對稅收政策缺乏充分的理解，導(dǎo)致稅收政策利用不足。主要表現(xiàn)在：1.缺乏數(shù)據(jù)管理頂層設(shè)計。一方面缺少必要的數(shù)據(jù)管理長遠(yuǎn)規(guī)劃。稅務(wù)部門對征稅環(huán)境的變化認(rèn)識滯后，對大數(shù)據(jù)技術(shù)不敏感，觀念和行動均未掙脫現(xiàn)有模式的藩籬，感受不到征管轉(zhuǎn)型的壓力，缺乏立足于時代高度的改革進(jìn)程劃分、改革趨勢判斷和清晰的改革路線，改革進(jìn)程中短期行為明顯，缺乏長遠(yuǎn)考慮。另一方面缺乏數(shù)據(jù)管理的系統(tǒng)性設(shè)計。在“信息管稅”理念指導(dǎo)下，很多部門進(jìn)行了一些有益的探索，如“以票管稅”、“以地控稅”、稅收風(fēng)險管理、大企業(yè)管理等。但缺乏理論指導(dǎo)下的整體設(shè)計，更多的是單兵作戰(zhàn)、單項突破，明顯存在盲目性。隨著稅收信息化的壓力加大，如完善“金稅工程”任務(wù)復(fù)雜而艱巨等，雖然一些單位開始探索大數(shù)據(jù)應(yīng)用整合，但遠(yuǎn)未上升到理論高度，也不能確認(rèn)其已具備大數(shù)據(jù)思維，以目前稅務(wù)部門對大數(shù)據(jù)認(rèn)知水平來看，要實現(xiàn)稅收征管模式的轉(zhuǎn)型將是十分艱巨的。此外，稅務(wù)工作理念與大數(shù)據(jù)要求不適應(yīng)，很多干部對于大數(shù)據(jù)認(rèn)知較為匱乏，對大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能了解甚少，面對海量涉稅信息常常顯得思路不寬、辦法不多、成效不大，對大數(shù)據(jù)時代對稅收征管帶來的潛在沖擊和變革缺少必要認(rèn)識，前瞻性地把握稅收征管改革的未來走向和節(jié)奏更是一種挑戰(zhàn)。2.海量信息難以整合。一是信息口徑不一，影響數(shù)據(jù)的統(tǒng)一整合。當(dāng)前，由于社會信息化程度不統(tǒng)一，信息口徑不完整，既有結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，又有非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)較為重視結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，不重視非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，增大了稅收數(shù)據(jù)管理的難度。同時，尚不完善的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)也增加了稅收征管信息化的壓力。當(dāng)前,金稅工程軟件是在ORACLE基礎(chǔ)上開發(fā)的，有的單項軟件還是在FOXPLO數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上開發(fā)的，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來了技術(shù)障礙。雖然當(dāng)前的“信息大集中”取得了較大的進(jìn)展，正在逐漸貼近大數(shù)據(jù)模式，但是稅務(wù)系統(tǒng)自身的數(shù)據(jù)集中尚未完成，包含稅務(wù)系統(tǒng)外部信息的大數(shù)據(jù)框架也未搭建，真正形成稅收大數(shù)據(jù)模式還有相當(dāng)多的工作要做。二是對高度智能化的企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏了解。隨著經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展，納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜、經(jīng)營方式越來越多樣化，納稅人核算方式呈現(xiàn)電子化、團(tuán)隊化、專業(yè)化趨勢，還有互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算的發(fā)展和大數(shù)據(jù)的到來，由于信息的不對稱，使得稅源越來越隱蔽，稅源跨市、跨省、跨境流動性日益增強(qiáng)，稅收征管難度加大。同時，隨著企業(yè)信息化管理水平的不斷提高，大量企業(yè)會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)存在于企業(yè)財務(wù)核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)內(nèi)部。各級稅務(wù)部門對企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏了解，不少稅務(wù)管理人員看不懂系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)，不知道從哪里下手獲得所需數(shù)據(jù)，只能被動提出具體的數(shù)據(jù)要求讓企業(yè)提供。這樣既不能獲取第一手最真實的數(shù)據(jù)，也不能根據(jù)數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點及時進(jìn)行追溯和關(guān)聯(lián)查詢，很難掌握企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營信息，稅收管理的現(xiàn)代化程度難以提升。三是海量的第三方涉稅信息利用不夠。一方面，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，不僅上下級之間存在縱向信息不對稱問題，同一稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間由于信息共享程度不高，也存在橫向信息不對稱問題。另一方面部門與部門之間數(shù)據(jù)和信息相互分割、形成信息孤島?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六條對稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)信息做了原則性規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。但實際工作中，一些職能部門往往以保密為由，不給稅務(wù)部門及時提供第三方信息。同時，由于單位之間缺少必要的協(xié)作機(jī)制，財政、發(fā)改委、工商、房產(chǎn)管理、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等相關(guān)部門和單位的各類涉稅數(shù)據(jù)不能有效共享互換。此外，對于互聯(lián)網(wǎng)上各類披露信息、媒體報道等缺乏系統(tǒng)的搜集、整合和分析，面對公開渠道的涉稅線索反應(yīng)較慢。1.1.4稅務(wù)部門服務(wù)半徑有限和中介市場發(fā)展不均衡的矛盾納稅營商環(huán)境的提升需要征納雙方的共同努力，對稅務(wù)部門來說，除了提升自身服務(wù)質(zhì)效外，更要明確稅務(wù)部門的服務(wù)半徑，積極發(fā)揮第三方稅收中介的力量，使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的溝通橋梁。目前，我國的稅收中介在地區(qū)分布、中介規(guī)模以及服務(wù)水平等方面均呈現(xiàn)不均衡狀態(tài)。與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)稅務(wù)中介發(fā)展緩慢，稅務(wù)中介水平偏低，不能滿足市場需求。另外，由于中介市場進(jìn)入門檻低，同時也缺少行業(yè)自律和信用評價，中介服務(wù)水平參差不齊。尤其是一些低素質(zhì)的代理記賬公司，低價惡性搶占市場，不僅沒有起到提升納稅人辦稅效率的作用，反而占用大量的辦稅資源，阻礙了稅收中介市場的健康發(fā)展。1.2優(yōu)化營商環(huán)境的應(yīng)對思路1.2.1針對納稅次數(shù)指標(biāo)的應(yīng)對思路通過世界行業(yè)的報告能夠看出，納稅次數(shù)指標(biāo)既取決于受經(jīng)濟(jì)體量、制度安排下稅制結(jié)構(gòu)，又與稅收征管信息化程度密切相關(guān)。當(dāng)前，我國各稅種均實現(xiàn)了了電子化申報，隨著放管服改革和稅收營商環(huán)境的深入，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷相應(yīng)納稅人需求，申報系統(tǒng)也在不斷進(jìn)行人性化甚至個性化設(shè)計更新。因此，稅種的數(shù)量是影響我國納稅次數(shù)指標(biāo)的主要因素。從世界銀行的納稅指標(biāo)來看，關(guān)稅、消費稅等非所有企業(yè)涉及的稅種是被排除在外的。因此，要嚴(yán)格落實“最多跑一次”政策，推進(jìn)一表集成，將其他各個稅種與主要稅種聯(lián)合申報，最大限度推進(jìn)便捷辦稅，降低納稅次數(shù)。1.2.2針對納稅時間的應(yīng)對思路從近年來世行發(fā)布的納稅時間指標(biāo)來看，我國的納稅時間從2016年261小時，2018年207小時，到2020年148小時，納稅時間縮短了113個小時，下降了43.3%，但世行報告中并未給出明確的指標(biāo)提升理由。從稅收征管實踐來看，申報內(nèi)容(準(zhǔn)備時間)、申報信息化水平(申報和繳納時間)和現(xiàn)場申報流程優(yōu)化(申報和繳納時間)的大幅度改善是我國企業(yè)納稅時間減少的直接原因。按照世界銀行的評價模式(從其調(diào)查問卷分析)來看，納稅時間是企業(yè)用于準(zhǔn)備、申報和繳納的時間之和，也就是企業(yè)納稅事項的遵從時間。其中，納稅事項的主體是企業(yè)的辦稅人員，納稅事項的內(nèi)容包括基于會計記錄梳理統(tǒng)計、申報表填報、線上或線下申報表提交和稅款繳納、納稅咨詢和培訓(xùn)等，納稅事項的載體是網(wǎng)上申報和繳款系統(tǒng)或者現(xiàn)場申報和繳款流程，因此納稅時間反映的是標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)在既定的申報規(guī)則和申報系統(tǒng)流程下辦稅人員的時間花費。但由于辦稅人員的工作效率并沒有被考慮在其中，因此在進(jìn)行跨區(qū)域比較時，難免存在評估人的主觀偏差。但納稅時間指標(biāo)的跨年度變化，還是能夠在一定程度上反映一個國家稅制設(shè)計的復(fù)雜性和申報系統(tǒng)的簡便性?；诖耍{稅時間的影響因素主要包括如下四個方面:申報表的復(fù)雜性、申報系統(tǒng)的便捷性、申報相關(guān)現(xiàn)場流程，以及相關(guān)咨詢和培訓(xùn)。由于各主體稅種申報表是由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計的，其設(shè)計內(nèi)容一方面包括了企業(yè)的稅制要素信息(包括納稅人、計稅依據(jù)、稅率、減免稅、納稅時間和地點等)，另一方面也兼顧了企業(yè)稅收風(fēng)險管理所需的必要信息(如增值稅按照不同發(fā)票開具情況的銷售額信息，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證和抵扣情況，企業(yè)所得稅申報表中的各類附表信息等)。隨著納稅申報表設(shè)計持續(xù)優(yōu)化、簡化，不僅申報表的數(shù)量不斷減少，申報內(nèi)容也有所精簡。其次，申報系統(tǒng)方面。我國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在“金稅三期”分別開更便捷的電子稅務(wù)局，包括湖南省在內(nèi)的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，推行能網(wǎng)上辦的的一律進(jìn)行線上辦理，并不斷加強(qiáng)對納稅人電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)的培訓(xùn)力度，納稅人辦稅效率不斷提升，我國電子申報的個性化和便捷性極大地縮短了納稅時間。但需要注意的是，近年來，我國稅制改革頻繁，這在一定程度上也會增加納稅辦理和培訓(xùn)的時間。從稅收征管和納稅服務(wù)方面考慮，稅務(wù)部門一是要對非網(wǎng)上辦稅企業(yè)的稅收管理情況進(jìn)行摸底和調(diào)查。例如，通過利用納稅人實名信息，我們可以了解到非網(wǎng)上辦稅企業(yè)的稅收管理的配置情況(是否包含專職財務(wù)人員和辦稅人員)，以及現(xiàn)場辦稅人員的年齡特征、性別特征、辦稅時間點、辦稅主要事項等。二是對現(xiàn)場辦稅各業(yè)務(wù)窗口進(jìn)行流程梳理，通過對現(xiàn)場業(yè)務(wù)流量的統(tǒng)計，對綜合窗口、單一業(yè)務(wù)窗口，自助設(shè)備等的配置進(jìn)行優(yōu)化，通過對不同時間點的業(yè)務(wù)流量進(jìn)行統(tǒng)計，優(yōu)化預(yù)約辦稅的流量控制。三是對現(xiàn)場辦稅難點問題進(jìn)行統(tǒng)計分析，可以通過咨詢問題匯總、調(diào)查問卷、窗口典型案例總結(jié)的方式，對現(xiàn)場辦稅人員的高頻咨詢問題和出錯問題進(jìn)行統(tǒng)計分析，為進(jìn)一步修改申報系統(tǒng)和納稅培訓(xùn)提供第一手資料。劉蓉，王鑫。毛銳.“一帶一路”沿線國家稅收征管競爭力比較[J].稅務(wù)研究,2017,(2).劉蓉，王鑫。毛銳.“一帶一路”沿線國家稅收征管競爭力比較[J].稅務(wù)研究,2017,(2).1.2.3針對總稅率的應(yīng)對思路從世界銀行計算的總稅率指標(biāo)上來看，我國總稅率偏高主要受三方面因素的影響。一是企業(yè)所得稅稅負(fù)。二是社保費和住房公積金。根據(jù)世行報告，上海的社保費比率為31.56%(包含養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險)，住房公積金比率為7%，經(jīng)計算兩項負(fù)擔(dān)占企業(yè)利潤的比重為49.12%。三是城市維護(hù)建設(shè)稅和土地增值稅，按照7%和3%的稅率，經(jīng)計算分別占企業(yè)利潤的比重為3.37%和3%。因此，一方面，建議在評估北京和上海區(qū)域時，應(yīng)該統(tǒng)計世行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)實際適用所得稅稅率情況，并建議世行按照20%的企業(yè)所得稅稅率計算稅負(fù);另一方面，要充分考慮我國增值稅稅率下降和各地減稅降費政策影響，根據(jù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后的實際稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行總稅率測算。1.2.4針對報稅后事項的應(yīng)對思路按照世行報稅后事項評價標(biāo)準(zhǔn)，主要關(guān)注增值稅退稅(進(jìn)項稅額大于銷項稅額)和企業(yè)所得稅錯報后的更正兩個方面。從評估方法上來看，由于我國未實行完全的增值稅進(jìn)項留抵退稅制度，因此不存在企業(yè)申