《大數(shù)據(jù)時代我國稅收風險管理問題研究》4800字（論文）

PAGE1大數(shù)據(jù)時代我國稅收風險管理問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u32272大數(shù)據(jù)時代我國稅收風險管理問題研究 129260關鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務風險；稅收管理 119217一、大數(shù)據(jù)時代我國稅收風險管理存在的問題 126882（一）涉稅數(shù)據(jù)無法與大數(shù)據(jù)技術相融合 231837（二）未充分利用大數(shù)據(jù)技術進行稅收風險識別與分析 22291（三）稅務機關和第三方信息共享度不高 39389（四）信息和工作不同步，難整合的問題 33258二、大數(shù)據(jù)時代加強稅收風險管理的建議 425554（一）利用大數(shù)據(jù)技術以加強數(shù)據(jù)質量管理 411779（二）推進大數(shù)據(jù)技術與稅收風險識別相融合 410617（三）完善法律法規(guī)保障，實現(xiàn)數(shù)據(jù)開放共享 54009（四）解決稅務風險管理信息和工作不同步現(xiàn)象 624403三、結論 61497參考文獻 6摘要：社會的快速發(fā)展，為大數(shù)據(jù)發(fā)展帶來了新的契機，同時也帶來了困擾。比如，大數(shù)據(jù)時代使得越來越多的企業(yè)實現(xiàn)改革升級、帶動了社會的發(fā)展。但也使得稅務部門需要征收的稅種增加，使得稅源更加隱蔽、更加不易被察覺、使得國家部門成為信息不對稱的一方，這樣就導致了稅收征管的難度加大，更甚者產生稅收風險，此時強化稅收風險管理就顯得尤為重要。本文正是基于降低我國稅收風險管理的目的，通過查閱大量文獻資料以及前人的研究成果，對加強稅收風險管理提出一些看法及建設性的建議。關鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務風險；稅收管理經濟的快速發(fā)展導致稅務部門不能很好地進行稅收風險管理，雖然現(xiàn)今有關納稅人的納稅信息都會被存入稅務部門系統(tǒng)，但是受部門有關信息處理技術水平的限制，導致有關人員無法保證該數(shù)據(jù)信息的真實性以及完整性。此外隨著財務體系制度的完善，企業(yè)的經營方式、賬務處理以及會計核算等方面逐漸變得復雜化，再加上各個主體間的數(shù)據(jù)共享不及時，導致其中的某一方信息不對稱。因此稅務部門必須“與時俱進”，不斷追尋探索強化稅收風險管理的舉措，充分發(fā)揮稅收風險管理的作用，才能更好地應對越來越復雜化的社會經濟。一、大數(shù)據(jù)時代我國稅收風險管理存在的問題大數(shù)據(jù)時代的來臨使得稅收風險管理服務具有更加廣闊的發(fā)展空間，同時，也為稅收風險管理平臺提供了豐富的技術條件。但就當前稅務部門面臨的現(xiàn)狀來說，其仍然有著許多嚴峻的形勢和挑戰(zhàn)，要滿足大數(shù)據(jù)時代的要求也有著一定的差距，這些問題急需解決。（一）涉稅數(shù)據(jù)無法與大數(shù)據(jù)技術相融合在互聯(lián)網信息技術的高速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)化儼然成為一種趨勢。我國稅務部門盡力與大數(shù)據(jù)時代“靠攏”，并且取得一定的成就，但是，在信息利用度以及數(shù)據(jù)處理方面，還是有許多不足的地方，使得稅務部門不能很好地利用大數(shù)據(jù)技術來強化我國的稅收風險管理，也在一定程度上造成了稅收工作效率低下的局面。例如，受稅務部門信息管理技術的不足的限制，導致信息傳播的速度緩慢、無法識別提取稅務數(shù)據(jù)等情況。雖然我國稅務部門近幾年在稅收信息化方面取得一定的成果，但是，卻未能建立綜合的治理平臺，導致無法利用該平臺對涉稅數(shù)據(jù)進行分析。再者，地方稅務局受各個省稅務局管轄不同、上級稅務局要求不同的限制，導致這些稅務部門無法統(tǒng)一且及時使用涉稅信息處理軟件，從而導致“信息孤島”。同時我國也還未建立有關涉稅數(shù)據(jù)收集的統(tǒng)一標準，沒有相應的細則規(guī)范數(shù)據(jù)收集行為，從而造成難以與大數(shù)據(jù)技術融合的現(xiàn)象。（二）未充分利用大數(shù)據(jù)技術進行稅收風險識別與分析（1）稅收風險指標存在欠缺。一是該指標所需的數(shù)據(jù)來源有限。我國稅務部門對各個行業(yè)以及對企業(yè)的資產、費用、成本等方面的風險點進行檢測分析。但是涉稅數(shù)據(jù)的來源只有稅務登記、納稅申報、發(fā)票使用和財務報表等方面的數(shù)據(jù)，造成稅務部門沒辦法更好地使用大數(shù)據(jù)技術，對稅收風險指標的設置造成一定的麻煩。二是稅收風險指標整體質量不高。從稅務部門實行該指標的反饋中得出，雖然該稅收風險監(jiān)控指標相對其他監(jiān)控方法來說較為全面，但整體質量不高。（2）稅收風險分析機制不完備。一是其具備的專業(yè)性不夠，現(xiàn)存的規(guī)章制度中沒有明確規(guī)定如何規(guī)范以及運行該機制，從而導致無法利用大數(shù)據(jù)技術更好地進行稅收風險分析；二是進行稅收風險識別的方法還不夠全面，無法很準確地確定稅收風險點。我國稅務機關設置指標體系來分析識別風險點，并且通過獲得的納稅信息來分析納稅人的特征以及企業(yè)的現(xiàn)金流量是否異常，收入是否合理，成本是否按規(guī)定進行入賬等等，以此來識別稅收風險點。但是指標存在一定的異質性，例如納稅人經營狀況完全相同和經營現(xiàn)金流量，但可以因為部分行業(yè)的特殊性，在計算這些指標時無法準確確定納稅人的稅收風險點，因此，不利于與大數(shù)據(jù)技術相融合。（三）稅務機關和第三方信息共享度不高（1）內部數(shù)據(jù)共享進展緩慢。由于繁瑣的程序流程使得部分有關部門進行信息共享的時間變長，信息的時效性變差。例如，稅務稽查部門需要對某個涉稅舉報信息進行稽查，若稽查過程中需要對稅種進行稽查，則此時就需要向稅種管理部門申請所需的相關材料，若該舉報中還涉及納稅程序的錯誤，則此時也需要向納稅服務部門申請相關材料，而申請需要嚴格按照申請流程，相關部門才能通過審批，這一來二去可能就會影響該舉報信息的時效性，甚至可能會影響到對舉報信息責任的追究。（2）外部數(shù)據(jù)共享沒有制度保障。我國稅務機關雖然與有關部門簽署協(xié)議，共同建立關于第三方數(shù)據(jù)的聯(lián)絡機制，但有些部門受自身的利益或信息保密性質等影響，不積極主動地進行納稅人涉稅信息的共享。若有相關的法律法規(guī)對該行為進行規(guī)范，在提出各個部門職責的基礎上，增加對違反該規(guī)定的處罰，可能就能盡量避免這種情況的存在。（四）信息和工作不同步，難整合的問題（1）部分工作人員人員缺乏學習思維。稅務部門要做到“與時俱進”就得要求相關工作人員掌握與稅收風險管理相關的計算機技術，但可能部分工作人員缺乏學習思維，導致他們不能適應社會的要求，進而可能影響到數(shù)據(jù)的采集以及數(shù)據(jù)的分析和整合等等，使得稅務部門未能更好地進行稅收風險管理。（2）受各方面因素的影響，出現(xiàn)信息不同步的現(xiàn)象。稅收風險管理會受到多方面因素的影響，如相關政策的制度、地域發(fā)展水平的限制等，我國的稅收風險管理體系不是一成不變的，而是根據(jù)各個地方體系的情況來調整。各個區(qū)域納稅人數(shù)、行業(yè)分布和納稅人信用程度的不同，會使各個地方進行數(shù)據(jù)匹配和分析時，產生信息無法同步的情況。二、大數(shù)據(jù)時代加強稅收風險管理的建議由于國家對稅收風險管理工作的重視程度以及關注度的提高，使得其早早地納入稅收征管體系。完善和加強稅收風險管理，致使我國行業(yè)具有更加廣闊的發(fā)展空間，通過以下建議提升稅收風險管理工作的質量水平，讓其能更加快速地適應大數(shù)據(jù)時代的要求。（一）利用大數(shù)據(jù)技術以加強數(shù)據(jù)質量管理（1）健全數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度。稅收風險管理的質量和效率受到涉稅數(shù)據(jù)是否準確的影響，只有稅務部門加強對數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度的建設才能更好的保證涉稅數(shù)據(jù)的準確性?，F(xiàn)階段，稅務機關若要加強數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度的建設就得制定適宜的涉稅數(shù)據(jù)制度、對數(shù)據(jù)收集手段以及渠道進行規(guī)范以及設計合理有效的數(shù)據(jù)采集流程。另外，涉稅數(shù)據(jù)的采集、傳輸、分析以及使用涉及的環(huán)節(jié)眾多，這就需要相關工作人員在制定規(guī)章制度過程中注意避免數(shù)據(jù)的重復采集，以免浪費不必要的人力物力。稅收風險管理需要做到因地制宜，不可“一刀切”，大數(shù)據(jù)時代下的稅收風險管理亦是如此，各級稅務部門要根據(jù)各個地區(qū)的納稅人數(shù)、行業(yè)發(fā)展特點以及稅種情況制定相應的規(guī)章制度，這樣才能更大力度地加強稅收風險管理。（2）提升數(shù)據(jù)挖掘水平。大數(shù)據(jù)顯著的特征為規(guī)模巨大，因此應將大數(shù)據(jù)技術與稅收風險管理相結合，在原有涉稅數(shù)據(jù)的基礎上，挖掘出有用的信息。同時，稅務機關可以利用大數(shù)據(jù)技術對已有的信息進行分析得出有關行業(yè)的特征、企業(yè)的生產經營狀況以及企業(yè)的風險點等等，再此基礎上運用人工智能構建有關評估稅收風險的模型以及指標體系。這些數(shù)據(jù)分析以及建模不但可以加強我國稅務機關的稅源管理能，而且還能為我國稅收政策的制定提供便利。（二）推進大數(shù)據(jù)技術與稅收風險識別相融合識別風險點是稅務部門進行稅收風險管理的基礎，要識別風險點就需要有風險特征庫，這就需要依托現(xiàn)行的大數(shù)據(jù)技術才能得以實行，并利用風險模型，對稅收風險進行等級劃分，從而更好地評估和測算稅收風險。（1）完善稅收風險分析識別機制。稅務部門應當優(yōu)化資源配置，以便于推進稅收征管工作。并且應當完善風險特征庫，將數(shù)據(jù)處理技術與分析、建模相結合，以應對越來越多企業(yè)轉型和行業(yè)不斷發(fā)展的情況。技術不斷進步，稅務部門也要與時俱進，對風險特征庫實行動態(tài)監(jiān)控，提高其實效性，也要不斷把握經濟宏觀環(huán)境，靈活識別稅源存在的風險點，以此來加強稅收風險管理。（2）建立區(qū)域性普遍適應模型。傳統(tǒng)的稅收風險識別方式已不再滿足大數(shù)據(jù)時代的要求，這就需要建立稅收風險模型對風險點進行分析和預測。雖然稅務部門進行稅收風險管理要做到因地制宜，但是稅收風險模型可以要求各級稅務部門將當?shù)氐纳娑愋畔⑸蟼髦良夹g云平臺進行存儲及分析，各個稅務部門可以直接在原先存儲涉稅數(shù)據(jù)的基礎上構建適合本地區(qū)的風險模型，進而提高了稅收風險管理的效率。任何事物都不是一成不變的，稅收風險模型亦是如此，需要依據(jù)時代發(fā)展的要求、依據(jù)大數(shù)據(jù)技術的進步不斷進行實驗，不斷結合行業(yè)特征變化進行完善，這樣稅務部門才能更好地利用該模型進行風險點的識別。在運行該模型當?shù)倪^程中稅務部門應當對其運行效果進行跟蹤，并依據(jù)基層反饋意見進行升級改進該模型。甚至，還有可以收集編寫各個地區(qū)稅收風險管理的典型案例，便于初次使用該模型的工作人員進行學習。（3）加強稅收風險分析識別方法的研究。雖然國外有著豐富的風險管理經驗以及發(fā)達的數(shù)據(jù)處理技術，但是各個國家的國情不同、經濟發(fā)展狀況不同以及行業(yè)發(fā)展狀況也不相同，生搬硬套顯然是不可取的。為解決這一困難，我國稅務部門只能全力培養(yǎng)專業(yè)化人才，組建優(yōu)秀的稅收風險管理團隊，來識別稅收風險，并建立一套符合我國經濟發(fā)展國情的風險識別方法，從而加強稅收風險管理。（三）完善法律法規(guī)保障，實現(xiàn)數(shù)據(jù)開放共享（1）利用法律法規(guī)，規(guī)范數(shù)據(jù)采集行為。我國稅務總局雖然與多個部門簽訂了稅收數(shù)據(jù)共享協(xié)議文本以及各個地方政府也發(fā)布有關稅收保障條例等等，但依舊缺乏強制性手段，可以在相關法律中增加相關條款，要求數(shù)據(jù)提供者保證數(shù)據(jù)的真實系以及完整性，不得刻意隱瞞，將涉稅數(shù)據(jù)“透明化”，保障我國的稅收征管。（2）打通信息壁壘，加大數(shù)據(jù)開放和共享力度。通過規(guī)定企業(yè)與各個機構對涉稅數(shù)據(jù)提供與分享的義務和責任的相關條款，從而使稅務部門擁有更多的涉稅信息。此外，在確保信息安全的情況下，各級政府要充當“領頭羊”的角色，率先開放數(shù)據(jù)，降低公眾獲取政府數(shù)據(jù)信息的難度，避免產生信息不對稱。建立數(shù)據(jù)共享平臺，存儲全國有關的涉稅數(shù)據(jù)信息，打通信息壁壘，并明確各個部門數(shù)據(jù)共享的邊界，以此實現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)范化。數(shù)據(jù)共享平臺還可以使不同區(qū)域、不同系統(tǒng)之間更好地進行信息共享，更好地提高納稅服務水平。（四）解決稅務風險管理信息和工作不同步現(xiàn)象稅務部門的相關工作人員應該盡量做到將大數(shù)據(jù)與稅收風險管理工作有效地結合起來，要擁有大數(shù)據(jù)思維，適應時代的發(fā)展。在大數(shù)據(jù)技術的輔助下，要做到對該地區(qū)的稅源和稅種有一個整體把握，要了解該地區(qū)的行業(yè)特征等等，努力提高工作效率。另外，不可固步自封，要加強與其他稅收地區(qū)的溝通交流，要擅于學習其他地區(qū)稅收風險管理的成果，做到取其精華去其糟粕。三、結論現(xiàn)今，經濟信息化、產業(yè)數(shù)據(jù)化快速發(fā)展，高新技術發(fā)展步伐明顯加快。新時代發(fā)展使得稅收數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆炸性增長，同時時代技術的發(fā)展也導致經濟上產生了更加隱秘的