研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的 稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃96課件講解

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)籌劃主講人：王小三《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。（1）正確的歸集研發(fā)費(fèi)用；

（2）掌握資本化的資金額度，通過(guò)提前的加計(jì)扣除，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。甲企業(yè)當(dāng)期發(fā)生“三新〞研發(fā)支出3000萬(wàn)元，其中，研究階段支出600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段資本化條件前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)計(jì)用途前發(fā)生的支出為1800萬(wàn)元。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途（尚未開(kāi)始攤銷(xiāo)）攤銷(xiāo)期為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法攤銷(xiāo)。【要求】根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年可以少繳納多少稅款？如果我們利用研究費(fèi)用與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的交叉情況，有意識(shí)地將一部分（或全部）開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入研究費(fèi)用，其結(jié)果如何？會(huì)計(jì)已扣稅法可扣加計(jì)扣除減少企業(yè)所得稅費(fèi)用化12001200+900=21001200×75%=900900×25%=225資本化（無(wú)形資產(chǎn)）18001800×175%=3150315-180=135135×25%=33.75合計(jì)---258.75籌劃前：會(huì)計(jì)已扣稅法可扣加計(jì)扣除減少企業(yè)所得稅費(fèi)用化18001800+1350=31501800×75%=13501350×25%=337.5資本化（無(wú)形資產(chǎn)）12001200×175%=2100210-120=9090×25%=22.5合計(jì)---360籌劃后：將形成無(wú)形資產(chǎn)的600萬(wàn)元計(jì)入研究費(fèi)用總結(jié)應(yīng)該盡可能地將資本化的部分轉(zhuǎn)化為研究費(fèi)用，最大限度地發(fā)揮