房地產(chǎn) -中建審計(jì)管理手冊（2024年）

審計(jì)管理手冊二O二四年一月 1 1 1 11.4管理原則 21.5主要應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn) 31.6術(shù)語和定義 32職責(zé)與權(quán)限 6 62.1組織設(shè)置 62.3審計(jì)職責(zé) 62.4管理權(quán)限 73管理要求 8 83.2審計(jì)工作保證 3.3審計(jì)實(shí)務(wù) 3.4問題整改 473.5違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究 49 524.1業(yè)務(wù)檢查 4.2績效評價(jià) 5.1解釋與修訂 1總則為深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想和黨的二十大精神，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限，規(guī)范和統(tǒng)一審計(jì)行為，遵守職業(yè)道德，有序、高效地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)工作的系統(tǒng)性、效率和效果，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正地圍繞公司風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)開展，以更好地在改善公司運(yùn)營、增加公司價(jià)值、實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的過程中發(fā)揮積極作用。適用于建工總部、運(yùn)營總部、二級單位審計(jì)活動?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》;《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署第11號令);《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》;《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》(國資委8號令);《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(國資發(fā)〔2006〕108號);《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》;《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》;《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》;《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》;《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法》(國資委14號令);《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)實(shí)施細(xì)則》;《中國建筑股份有限公司審計(jì)管理規(guī)定》;《中國建筑股份有限公司審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》;《中國建筑股份有限公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與質(zhì)量環(huán)境職業(yè)健康安全體系管理總則(試行)》;《中國建筑集團(tuán)有限公司違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究實(shí)施辦法》;《中國建筑集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理規(guī)定》。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在審計(jì)過程中掌握(知悉)的被審計(jì)單位的商業(yè)的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和留有余地原則是指現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組結(jié)合審計(jì)情況，應(yīng)給被審計(jì)單位一定時(shí)間來辦理簽證、索賠、結(jié)算、訴訟、回收工程款、資金上繳、處理有爭議的事項(xiàng)等，如果在限定時(shí)間內(nèi)完成，則審計(jì)組對現(xiàn)場審計(jì)結(jié)果予以相應(yīng)調(diào)整。1.5主要應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)因?qū)徲?jì)方法不當(dāng)、能力不足、控制不力或者獲取的信息不充分等因素可能導(dǎo)致審計(jì)人員未能及時(shí)準(zhǔn)確識別出被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)，或者做出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷。對被審計(jì)單位提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)和管理信息，導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受勝任能力、審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)知識、技能及經(jīng)驗(yàn)等制約，審計(jì)人員職業(yè)判斷會存在偏差，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。對原任與現(xiàn)任、主管與直接、個(gè)人與集體的責(zé)任劃分，責(zé)任的性質(zhì)、大小、重要性界定，責(zé)任的審計(jì)范圍等把握不準(zhǔn)確。審計(jì)的方法偏重于事后、時(shí)點(diǎn)監(jiān)督，對于實(shí)時(shí)的、動態(tài)的、全過程的事前、事中監(jiān)督不充分，未能有效防患于未然。對被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任情況發(fā)表的綜合評價(jià)，涉及被審計(jì)者的切身利益，任何不實(shí)或不當(dāng)?shù)脑u價(jià)，可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.6.1內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是對本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)公司完善治理、實(shí)現(xiàn)規(guī)定、要求，對工程項(xiàng)目從招標(biāo)階段、投標(biāo)、中標(biāo)、組織實(shí)施到竣工交付使用全過程的經(jīng)濟(jì)和管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的工作，可分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和竣工審計(jì)及項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部控制測試是為了確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，旨在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)相關(guān)規(guī)定，按照一定的程序和方法，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立審查和評價(jià)活動。舞弊是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。直接責(zé)任指因?qū)徲?jì)對象對其直接負(fù)責(zé)的經(jīng)營管理活動，未履行或者未正確履行職責(zé)，不作為或亂作為，致使所在單位經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，導(dǎo)致公司利益受損或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主管責(zé)任指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工，審計(jì)對象對其分管工作以及企業(yè)經(jīng)營、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計(jì)對象對其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。本手冊中重大問題或特殊情況指被審計(jì)單位存在的內(nèi)部控制缺陷、重大風(fēng)險(xiǎn)、虧損超過1000萬元的單位、虧損超過500萬元的項(xiàng)目、舞弊行2職責(zé)與權(quán)限管轄范圍建工總部審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施建工總部及疆內(nèi)二級單位的審計(jì)業(yè)務(wù)。運(yùn)營總部審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施疆外二級單位的審計(jì)業(yè)務(wù)，配合疆內(nèi)部分二級單位的審計(jì)業(yè)務(wù)?？偛繉忂\(yùn)營總1檢查和評價(jià)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的適當(dāng)性、有效√√√2√√√3√√4√√√5√√√6履行對所屬單位的服務(wù)職責(zé)，督導(dǎo)其完成審計(jì)整改。√√√7編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，并實(shí)施?！獭獭?√√總部審運(yùn)營總9協(xié)調(diào)、配合政府和上級有關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)和稽√√√√√√√√√√√√√√√√對審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作績效進(jìn)行評估，提出改進(jìn)方√√√√√一√√√組織、協(xié)調(diào)開展責(zé)任追究工作。√√√2.4管理權(quán)限1年度審計(jì)計(jì)劃董事會主管領(lǐng)導(dǎo)2審計(jì)方案審計(jì)部負(fù)責(zé)人審計(jì)部負(fù)責(zé)人審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人3審計(jì)報(bào)告(審字)董事長董事長主管領(lǐng)導(dǎo)4審計(jì)報(bào)告(審函字)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審計(jì)部負(fù)責(zé)人一5董事長董事長董事長6審計(jì)公告董事長董事長一3.1.1.1管理流程是錄入審計(jì)信息管理平臺下發(fā)建工年度審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)年度計(jì)劃調(diào)整需求是錄入審計(jì)信息管理平臺按調(diào)整計(jì)劃實(shí)施審計(jì)否審核否審核 性計(jì)劃 性計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃月度工作報(bào)告3.1.1.2工作要求時(shí)間1計(jì)劃依據(jù)股份公司審計(jì)部(監(jiān)辦)以及工作實(shí)施重點(diǎn)，制訂年度審計(jì)計(jì)具體審計(jì)對象的確定將依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)年底前審計(jì)部部門一2上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)次年1月審計(jì)部3審核審計(jì)部呈報(bào)董常會對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)次年2月建工董常會審計(jì)部年度審計(jì)計(jì)劃表4臺按股份公司要求及時(shí)將審計(jì)計(jì)劃次年2月審計(jì)部一-5下發(fā)年度審計(jì)計(jì)劃次年3月中旬審計(jì)部一一6實(shí)施審計(jì)月報(bào)每月25日，半年報(bào)每年7月5日，年報(bào)次年1月15日審計(jì)部一7上報(bào)年度需求2月末前審計(jì)部部門一8實(shí)施調(diào)整計(jì)劃審計(jì)部根據(jù)調(diào)整后年度計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，確保完成全年目標(biāo)。12月末審計(jì)部一3.1.2.1管理流程審計(jì)部 審計(jì)部被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)組表單/模板被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)組開始審前溝通成立審計(jì)組提供相關(guān)資料審前調(diào)查否編制審計(jì)方案是擬定審計(jì)通知一簽發(fā)接收審計(jì)通知做好配合準(zhǔn)備進(jìn)場會實(shí)施審計(jì)退場會撰寫審計(jì)報(bào)告復(fù)核、審批審計(jì)報(bào)告復(fù)核、審批審計(jì)報(bào)告反饋意見審計(jì)報(bào)告修改<否反饋意見審計(jì)報(bào)告修改<否審批否審批是下發(fā)審計(jì)報(bào)告是落實(shí)整改否否反饋整改落實(shí)情況否反饋整改落實(shí)情況是資料移交歸檔表資料移交歸檔結(jié)束3.1.2.2工作要求時(shí)間主責(zé)部門相關(guān)部門1審前部門、主管單位溝通審計(jì)安通知下發(fā)前15日主審被審計(jì)單位、公司管理層和相關(guān)職能一2審前調(diào)查通知下發(fā)前審計(jì)組關(guān)部門審前調(diào)查提綱3編寫審況、審計(jì)目的和審計(jì)重點(diǎn)，程中，應(yīng)運(yùn)用詢問、檢查、險(xiǎn)，確定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍，并對其重要性進(jìn)行排要”、“重要”、“普通”審計(jì)通知下發(fā)前主審審計(jì)組人員審計(jì)方案4下發(fā)審計(jì)通知審計(jì)通知書是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)之前，告知審計(jì)的書面文件。審計(jì)部編寫審計(jì)通知并經(jīng)公司主管單位。審計(jì)審計(jì)部知5通報(bào)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、進(jìn)場第一時(shí)間審計(jì)組層管理人員，與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的其他人員紀(jì)要6實(shí)施審計(jì)體要求見：第2103號內(nèi)部根據(jù)工作內(nèi)容審計(jì)組關(guān)部門審計(jì)工作時(shí)間主責(zé)部門相關(guān)部門出意見或建議后，報(bào)公司總底稿7清或者認(rèn)為審計(jì)結(jié)論有失|客觀公正，審計(jì)組應(yīng)結(jié)合客結(jié)論準(zhǔn)確合理。審計(jì)結(jié)束日審計(jì)組被審計(jì)單位中高層管理人員、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員紀(jì)要8撰寫審計(jì)報(bào)告以審計(jì)工作底稿為依據(jù)，撰寫審討論，檢查數(shù)據(jù)的正確性和評估審計(jì)結(jié)論的合理項(xiàng)目審計(jì)3天主審審計(jì)組審計(jì)報(bào)告(初稿)審計(jì)7天二級單位審計(jì)9報(bào)告核，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后形成復(fù)核2天審計(jì)部審計(jì)報(bào)告 (征求意見稿)審批2天意見就審計(jì)報(bào)告征求意見稿與被審計(jì)員充分溝通，并意見。項(xiàng)目審計(jì)3天主審反饋意見書審計(jì)7天二級單位審計(jì)時(shí)間主責(zé)部門相關(guān)部門審計(jì)報(bào)告修改被審計(jì)單位如有異議，由主審及相關(guān)人員及時(shí)調(diào)查、核實(shí)，或追加必要的審計(jì)程序，并根據(jù)事實(shí)提出修改意見，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核2天審計(jì)部審計(jì)報(bào)告(定稿)下發(fā)審計(jì)報(bào)告對二級單位/建工職能部門的審計(jì)、被提升為建工管干部的離任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等按建工行政發(fā)文程序下發(fā)審計(jì)報(bào)告。對三級以下單位、工程定稿后2天啟動審計(jì)部辦公室審計(jì)報(bào)告首次整改反饋針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議進(jìn)行落實(shí)整改，并審計(jì)報(bào)告要求的反饋時(shí)間導(dǎo)、相關(guān)部門案定期整改反饋針對未落實(shí)整改完畢的問機(jī)構(gòu)反饋整改和落實(shí)情況。過督促、正式通知提醒被審號、12號前位一實(shí)整改審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效進(jìn)行客觀評價(jià)。審計(jì)部每半年、年度對整改情況進(jìn)行通報(bào)。12月審計(jì)部一一后續(xù)審計(jì)程度、安排采取糾正活動的難度和重要性等，確定是否根據(jù)項(xiàng)目情況審計(jì)部后續(xù)審計(jì)報(bào)告時(shí)間主責(zé)部門相關(guān)部門單獨(dú)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，或與下后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)編制審后續(xù)審計(jì)報(bào)告。資料所有審計(jì)過程中的資料移交指定審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案管理人員。審計(jì)報(bào)告印發(fā)30天內(nèi)主審審計(jì)人員歸檔次年一季度審計(jì)部辦公室-3.1.3審計(jì)公告3.1.3.1在年度(或半年)工作會上進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告。3.1.3.2審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)符合下列程序(1)根據(jù)管理層安排由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)結(jié)果公告；(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以審計(jì)取證、審計(jì)決定等為基礎(chǔ)和依據(jù)，在規(guī)定時(shí)(3)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在工作會上通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果情況。3.1.3.3內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告一般應(yīng)包括下列內(nèi)容(1)報(bào)告期內(nèi)部審計(jì)工作開展情況、取得的主要成績、工作中存在的(2)報(bào)告期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；(3)審計(jì)決定下發(fā)后或上期審計(jì)結(jié)果公告后被審計(jì)單位的整改情況；(4)審計(jì)建議。3.1.3.4公告審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)具備的條件(1)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、評價(jià)客觀公正；(2)有已生效的審計(jì)報(bào)告等相關(guān)審計(jì)結(jié)論性文書；(3)已完成現(xiàn)場審計(jì)工作，未下發(fā)審計(jì)報(bào)告，而單位主要負(fù)責(zé)人認(rèn)為(4)保守國家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并遵守股份公司及建工有關(guān)規(guī)定；(5)涉及不宜公布內(nèi)容的，必須對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行刪除或者修改。3.1.3.5發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告可以不再征求被審計(jì)單位的意見，但如果未下發(fā)審計(jì)報(bào)告，通報(bào)前要予以說明，最終以下發(fā)的審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。3.1.3.6原則上審計(jì)結(jié)果公告不在會上印發(fā)，如果單位主要負(fù)責(zé)人認(rèn)為有必要印發(fā)的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對印發(fā)的公告編號，會議結(jié)束后如數(shù)收回。3.1.3.7未經(jīng)批準(zhǔn)擅自發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告的，要追究有關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。必要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可將其職權(quán)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，報(bào)建工主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)?；顒訒r(shí)間審計(jì)資料歸檔(2)結(jié)論性資料：印發(fā)審計(jì)報(bào)告通知、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)報(bào)告初(3)意向性資料：審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)資料清單、(4)證明性資料：審計(jì)工作底稿和審計(jì)證告涉及的內(nèi)容歸檔，同一個(gè)問題或同一類文件，歸檔順序?yàn)椋赫谇?，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批?fù)在前，請示在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。年度主審審計(jì)發(fā)文(辦公文件、行政文件)歸檔內(nèi)容與順序：(1)審計(jì)發(fā)文正文(彩色打印)、相關(guān)附(2)審計(jì)文單。(3)審計(jì)發(fā)文正文(彩色打印)、相關(guān)附件。(4)審計(jì)發(fā)文正文(普通打印)、相關(guān)附(5)紅頭文件首頁右上角空白位置加蓋歸檔章，并標(biāo)明全宗號、一活動時(shí)間審計(jì)日常業(yè)務(wù)檔案歸檔內(nèi)容與順序：(1)目錄。(2)年度審計(jì)工作總結(jié)。(3)需貫徹執(zhí)行上級單位的文件材料，同級部門、下級單位報(bào)送的重要文件材料，按文件發(fā)布主體、時(shí)間順序歸年度審計(jì)部檔案管理人員(1)項(xiàng)目審計(jì)檔案需按審計(jì)項(xiàng)目立卷，審計(jì)系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)檔案需按年度立卷。立卷時(shí)可根據(jù)需要獨(dú)立立卷或分開立卷，分開立卷(3)審計(jì)立卷及歸檔，檔案管理崗統(tǒng)一組織，實(shí)行主審負(fù)責(zé)不遲于次年審計(jì)部項(xiàng)目審計(jì)檔案裝訂前必須經(jīng)主審復(fù)核確認(rèn)后，依照規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂。審計(jì)部保管(2)歸檔文件相應(yīng)的電子版，必須存儲到可長期保存的脫機(jī)載體上，且需與紙質(zhì)文件一同歸檔，同時(shí)由審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案管理人員備份保存。(3)原則上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案永久保存，其他類型的審計(jì)檔案保存期限為10年，但如果低于國家和公司有關(guān)規(guī)定的，執(zhí)行國家和公司的相關(guān)規(guī)定。審計(jì)部借閱(2)公司內(nèi)部借閱審計(jì)檔案需由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批(3)公司以外單位人員必須持有本單位介紹信，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字，方可借閱審計(jì)檔案。審計(jì)部檔案(1)審計(jì)部檔案移交建工檔案室，移交時(shí)應(yīng)填寫移交清單。移交之前，審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案管理人員應(yīng)定期對審計(jì)檔案保管情況進(jìn)查，確保審計(jì)檔案安全。審計(jì)部活動時(shí)間責(zé)任部門審計(jì)資料歸檔(1)目錄。(2)審計(jì)決定。(3)審計(jì)報(bào)告、簽報(bào)或會簽單。(4)審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)報(bào)告征求意見(5)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。其順序按照審計(jì)報(bào)告涉及的內(nèi)容歸檔，同一個(gè)問題或同一類文件，歸檔順序?yàn)椋赫谇?，附?6)審計(jì)通知。審計(jì)報(bào)告印發(fā)30天內(nèi)主審(1)目錄。(3)年度審計(jì)工作總結(jié)。(4)需貫徹執(zhí)行上級單位的文件材料，同級部門、下級單位報(bào)送的重要文件材料，按文件發(fā)布主體、時(shí)間順序歸年度審計(jì)部檔案管理人員(1)項(xiàng)目審計(jì)檔案需按審計(jì)項(xiàng)目立卷，審計(jì)系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)檔案需需對卷與卷之間進(jìn)行連續(xù)編號。(3)審計(jì)立卷及歸檔，檔案管理崗統(tǒng)一組織，實(shí)行主審負(fù)責(zé)不遲于次年3月份審計(jì)部審計(jì)部保管(2)歸檔文件相應(yīng)的電子版，必須存儲到可長期保存的脫機(jī)載體份保存。(3)原則上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案永久保存，其他類型的審計(jì)檔案保存期限為10年，但如果低于國家和公司有關(guān)規(guī)定的，執(zhí)行國家和公司的相關(guān)規(guī)定。審計(jì)部借閱(2)公司內(nèi)部借閱審計(jì)檔案需由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批(3)公司以外單位人員必須持有本單位介紹信，經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，方可借閱審計(jì)檔案。審計(jì)部活動時(shí)間遵循第2303號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)。遵循第2304號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——利用外部專家服務(wù)。遵循第2306號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。執(zhí)行《中國建筑股份有限公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法(試行)》,合理保證審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會出臺的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊》,制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估之前應(yīng)首先建立評估專家?guī)?，評估項(xiàng)目開始前，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人從評估庫中選2-3人組成評估組。評估組成員通常需要具備以下條件：一是具備一定的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)歷和良好的職業(yè)道德；二是深入理解《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,熟悉審計(jì)流程和方法；三是熟悉評估方法和標(biāo)準(zhǔn)，且能熟練運(yùn)用評估工具；四是至少有1人熟悉被評估項(xiàng)目所在行業(yè)或領(lǐng)域的相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)；五是完全獨(dú)立于被評估項(xiàng)目。3.1.9.2質(zhì)量評估實(shí)施審計(jì)部每年在本單位當(dāng)年實(shí)施的項(xiàng)目中抽取一定數(shù)量的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評估，同一審計(jì)類型中至少抽取一個(gè)。時(shí)間評估通知供的資料。估前1周編制評估方案評估方案應(yīng)由評估組長編制，包括評估目的及依據(jù)、評估范圍及方法、評估組成員及分工，評估時(shí)間安排及評估重點(diǎn)等要素。知前3天現(xiàn)場評估工進(jìn)行評估，評估過程中應(yīng)做好評估記錄，并及不超過編制評估工作底稿記錄和驗(yàn)證內(nèi)部審計(jì)活動遵循準(zhǔn)則和政策的情況|以及程序的有效性。通過編制評估工作底稿可以識別和記錄內(nèi)部審計(jì)工作的有效性及提供增值的改進(jìn)機(jī)會；詳細(xì)的工作底稿應(yīng)確保全面覆蓋，并前結(jié)果2天意見現(xiàn)場評估結(jié)束后，評估組應(yīng)召集被評估方，在審計(jì)部負(fù)責(zé)人的主持下進(jìn)行評估意見反饋，包括就評估發(fā)現(xiàn)的需關(guān)注事項(xiàng)、相關(guān)意見和建議等進(jìn)行交換，以確定事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否恰當(dāng)、評估結(jié)論是否客觀等。2天方、審計(jì)部負(fù)責(zé)人出具評估報(bào)告評估報(bào)告初稿和底稿應(yīng)先報(bào)送質(zhì)量控制崗復(fù)核、2天制崗、審計(jì)部負(fù)責(zé)人3.1.9.3評估標(biāo)準(zhǔn)評估結(jié)論包括“總體遵循準(zhǔn)則”、“部分遵循準(zhǔn)則”和“未遵循準(zhǔn)則”三個(gè)檔次?？偡衷?0-100分的屬于“總體遵循準(zhǔn)則”;總分在61-79分的屬于“部分遵循準(zhǔn)則”;總分在60分及以下的為“未遵循準(zhǔn)則”。3.1.9.4評估成果的應(yīng)用計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面通過對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評估，評選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)一步與審計(jì)人員的績效考核相結(jié)合，從而調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性。3.2審計(jì)工作保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)時(shí)，具備保證其職責(zé)履行的以下職權(quán)3.2.1依照公司管理規(guī)定參加有關(guān)會議，了解與審計(jì)工作有關(guān)的企業(yè)重大戰(zhàn)略決策、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等。3.2.2獲取、收集公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等資料。3.2.3要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)工作有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動資料；并要求有關(guān)責(zé)任人對所提供資料的適當(dāng)性、有效性做出書面承諾。3.2.4要求被審計(jì)單位主要責(zé)任人就其負(fù)責(zé)的、與審計(jì)有關(guān)的主要工作做出書面總結(jié)或報(bào)告。3.2.5審計(jì)核實(shí)被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動狀況，評價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的適當(dāng)性和有效性。3.2.6對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行審計(jì)，評價(jià)其充分性、適當(dāng)性和有效性。3.2.7檢查公司的資金、有價(jià)證券、重大投資、財(cái)產(chǎn)實(shí)物狀況以及相關(guān)資產(chǎn)的安全保護(hù)措施。3.2.8對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材3.2.9對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)、超越管理權(quán)限以及給公司造成重大損失、浪費(fèi)的單位和個(gè)人，提出追究責(zé)任和相關(guān)處罰的建議。3.2.10對正在發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)以及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，具有臨時(shí)制止的權(quán)力；對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的財(cái)務(wù)和經(jīng)營等資料，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；必要時(shí)，可以先采取措施，后向?qū)徲?jì)委員會和主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3.2.11根據(jù)工作需要，審計(jì)部門經(jīng)與有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)溝通，可臨時(shí)借用其他業(yè)務(wù)部門的專業(yè)人員協(xié)助開展工作。3.2.12被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極主動配合審計(jì)。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。對有意設(shè)置障礙、拖延推諉的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行批評和通報(bào)；造成惡劣影響的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅問責(zé)追責(zé)。3.2.13審計(jì)過程中涉密資料的查閱按照保密流程履行借閱、登記、歸還等程序，被審計(jì)單位不得以資料信息保密為由阻撓審計(jì)工作。3.2.14保證審計(jì)工作有效開展的其他合法職權(quán)。3.3審計(jì)實(shí)務(wù)類型包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)績效審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制測試、后續(xù)審計(jì)、其他審計(jì)等。3.3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3.3.1.1審計(jì)對象建工所屬二級單位的法定代表人或第一責(zé)任人；有必要進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)職能部門的第一責(zé)任人；上級領(lǐng)導(dǎo)人員兼任本單位/業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，審計(jì)對象為實(shí)際負(fù)責(zé)本單位/業(yè)務(wù)單元常務(wù)工為客觀評價(jià)員工任職期間責(zé)任履行情況，進(jìn)一步明確離任者在其任職期間遺留或未盡事項(xiàng)，劃清責(zé)任界面，披露或有風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行《中建新疆建工(集團(tuán))有限公司員工離職離崗審計(jì)管理規(guī)定》。3.3.1.2適用范圍任期一年以上的二級單位的第一責(zé)任人(法定代表人)或主持工作一年以上的主要領(lǐng)導(dǎo)人員。任期一年以上的業(yè)務(wù)職能部門的第一責(zé)任人，或主持工作一年以上的副任期一年以上的分支機(jī)構(gòu)的第一責(zé)任人；分支機(jī)構(gòu)是指獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)營指標(biāo)的部門、分公司、區(qū)域公司、辦事處、指揮部、項(xiàng)目經(jīng)理部等。對任期不滿一年及其他情形，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理原則，由相應(yīng)層級單位決定是否實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)由上級領(lǐng)導(dǎo)兼任且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于無法明確界定擬審計(jì)對象是否為第一責(zé)任人的情況，審計(jì)對象所在單位提供審計(jì)對象與所在單位的工作關(guān)系、組織關(guān)系、工作分工、任免文件、任職期間、目標(biāo)責(zé)任書、薪酬發(fā)放記錄、擔(dān)任決策會議主要負(fù)責(zé)人等材料，由審計(jì)機(jī)構(gòu)會同組織人事部門研究后，報(bào)請本單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批后確定。所屬單位第一責(zé)任人(法定代表人)以外的領(lǐng)導(dǎo)班子成員職務(wù)晉升、職務(wù)調(diào)整，分管的業(yè)務(wù)調(diào)整、情況復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)巨大等需要審計(jì)的，經(jīng)審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，可對其進(jìn)行必要審計(jì)。參股企業(yè)、不擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的公司應(yīng)當(dāng)在公司章程中約定在我方權(quán)益范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)利。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)人員離任后進(jìn)行，以任職期間審計(jì)為主。任期滿3年應(yīng)當(dāng)組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任期內(nèi)至少審計(jì)一次，最長不超過5年。持續(xù)堅(jiān)持離任必審，離任前一年之內(nèi)開展過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，可以不安排審計(jì)，但應(yīng)當(dāng)在下一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)將未經(jīng)審計(jì)的期間納入審計(jì)范圍，確保審計(jì)期間的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，按照主要領(lǐng)導(dǎo)人員的實(shí)際任期劃分應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)生改制、改組、兼并等重大資產(chǎn)變動，或經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)重大異常，或股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，或內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷，或下屬子企業(yè)、項(xiàng)目虧損發(fā)生率高，或經(jīng)各級黨組織、管理層要求審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。3.3.1.3審計(jì)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間應(yīng)當(dāng)結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間和會計(jì)報(bào)表編報(bào)時(shí)間等綜合考慮確定，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的完整性和連續(xù)性，對于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重要經(jīng)營決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排和大額資金使用等責(zé)任界定，以審計(jì)對象的實(shí)際任期為準(zhǔn)，重大問題和事項(xiàng)前伸后延。同一領(lǐng)導(dǎo)人員任職不同階段、同一領(lǐng)導(dǎo)崗位前后任之間的審計(jì)要連續(xù)完整。審計(jì)期間的確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則，當(dāng)年一季度任職審計(jì)期初取上年年末，當(dāng)年二、三季度任職審計(jì)期初取當(dāng)年6月30日，當(dāng)年四季度任職審計(jì)期初取下年年初；當(dāng)年一季度免職審計(jì)期末取上年年末，當(dāng)年二、三季度免職審計(jì)期末取當(dāng)年6月30日，當(dāng)年四季度免職審計(jì)期末取當(dāng)年年末。特殊情況可根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)期間。3.3.1.4審計(jì)范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。納入審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于任期末資產(chǎn)總額的70%或營業(yè)收入不低于任期內(nèi)總營業(yè)收入的70%,納入審計(jì)范圍的戶數(shù)一般不低于該企業(yè)任期末總戶數(shù)的50%。下列單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍：(1)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的單位；(2)由審計(jì)對象兼職的單位；(3)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的單位；(4)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的單位；(5)任期內(nèi)未接受過審計(jì)的單位或項(xiàng)目；(6)境外實(shí)體機(jī)構(gòu)；(7)內(nèi)部資金結(jié)算中心等。3.3.1.5審計(jì)內(nèi)容(1)主要預(yù)算指標(biāo)的完成情況，主要包括合同額、營業(yè)收入、利潤總額、歸屬于母公司的凈利潤、上繳利潤/投資收益、利潤構(gòu)成等，分析各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的增長變動趨勢，評價(jià)預(yù)算執(zhí)行的效率和效果。(2)任期經(jīng)營質(zhì)量的變動情況，通過任期內(nèi)經(jīng)營規(guī)模、區(qū)域布局、大項(xiàng)目個(gè)數(shù)占比、主要合同條款等方面的變動情況進(jìn)行分析和評價(jià)。(3)任期經(jīng)濟(jì)效益情況，核實(shí)效益計(jì)算是否準(zhǔn)確、完整地反映了審計(jì)對象任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對任期效益進(jìn)行調(diào)整。(4)任期財(cái)務(wù)狀況，主要通過任期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及其增減變動等進(jìn)行對比分析，評價(jià)任期資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)變動的合理性及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變動情況。需根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益進(jìn)行調(diào)整的，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評價(jià)的基礎(chǔ)。(5)任期現(xiàn)金積累及其發(fā)展質(zhì)量，通過任期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，分析現(xiàn)金流量的變化情況，并與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相比，評價(jià)任期現(xiàn)金流量及其發(fā)展質(zhì)量。(6)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，指財(cái)務(wù)收支是否符合國家和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。1)收入及成本費(fèi)用確認(rèn)是否符合公司會計(jì)制度規(guī)定，是否存在多記或少計(jì)收入及成本費(fèi)用等情況。2)應(yīng)收/應(yīng)付、暫收/暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理，有無長期掛賬、亂集資、資金被其他單位/個(gè)人占用或占用其他單位/個(gè)人資金等問題，關(guān)賬是否及時(shí)。3)工資、獎(jiǎng)金及福利是否執(zhí)行公司核定的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，支付是否合規(guī)。4)收款入賬是否合規(guī)，是否存在收款不入賬，隱瞞、截留、挪用、拖5)資金支付審批程序是否完善，資金流向是否與所批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一6)承兌匯票的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否具有真實(shí)交易背景，是否7)銀行賬戶設(shè)立和使用是否合規(guī)，安全賬戶的開立和使用是否經(jīng)過適(7)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的效率和效果主要包括：1)是否根據(jù)管理需要及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置健全有效的職能架構(gòu)和管理崗2)是否建立并實(shí)施全面預(yù)算管理，明確了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分3)是否制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策并有效執(zhí)行，包括員工聘用、培訓(xùn)、辭職與辭退，薪酬增長、考核、晉升、獎(jiǎng)懲、關(guān)鍵崗位員工定期輪換，競業(yè)限制、不相容職務(wù)相分離等。4)是否根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，建立了完善的內(nèi)部控制制度和責(zé)任(8)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用等包括：1)是否依照國家、股份公司和建工管理制度，建立了清晰、明確的決3)決策執(zhí)行是否有效，是否有具體落實(shí)部門，是否進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督等。(9)審計(jì)對象廉潔自律和對公司管理制度的遵循情況是否存在違規(guī)為個(gè)人謀取私利的行為，如：1)是否存在違反公司薪酬管理規(guī)定，超標(biāo)準(zhǔn)或違規(guī)從下屬企業(yè)或其他企業(yè)領(lǐng)取報(bào)酬的行為。2)是否存在將公司資產(chǎn)落戶或變相落戶至私人名下，低價(jià)出售、低價(jià)折股、無償處置、無償量化給其他單位和個(gè)人等侵害公司資產(chǎn)權(quán)益的行3)是否存在動用公司資金以個(gè)人名義或伙同他人買賣股票或進(jìn)行其他投資獲取私利的行為。4)是否存在關(guān)聯(lián)交易或其他業(yè)務(wù)活動中，索要和收受關(guān)聯(lián)單位和個(gè)人贈送的貴重物品，或其他為個(gè)人謀取私利的行為。5)是否存在利用分供方采購、對外投資等經(jīng)營管理活動，收取回扣、折扣、中介費(fèi)、傭金等違規(guī)行為。6)是否存在利用職權(quán)為配偶、子女或其他特定關(guān)系人(與審計(jì)對象有近親屬以及其他共同利益的人)謀取利益的行為。7)是否存在應(yīng)當(dāng)實(shí)行任職回避和公務(wù)回避而沒有回避等違規(guī)行為。(10)審計(jì)對象遺留的重大問題、或有事項(xiàng)等，主要包括結(jié)轉(zhuǎn)下任項(xiàng)目情況、未決訴訟、欠繳稅金、拖欠職工款項(xiàng)等。3.3.1.6任期效益調(diào)整辦法(1)當(dāng)期消化的上期潛虧應(yīng)調(diào)增當(dāng)期效益，結(jié)轉(zhuǎn)的上期潛盈應(yīng)調(diào)減當(dāng)期效益。結(jié)轉(zhuǎn)前任潛盈、潛虧數(shù)據(jù)原則上按照前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果認(rèn)定的潛盈、潛虧數(shù)據(jù)確認(rèn)。如有確切證據(jù)表明數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化的，可根據(jù)實(shí)際效益做出審計(jì)調(diào)整。任期內(nèi)，對前任遺留的潛虧和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目三年內(nèi)必須消化完成，績效審計(jì)時(shí)給予認(rèn)定當(dāng)期效益。(2)當(dāng)期多列的收入及少計(jì)的成本費(fèi)用需調(diào)減當(dāng)期效益，當(dāng)期少列的收入及多計(jì)的成本費(fèi)用需調(diào)增當(dāng)期效益。1)在施項(xiàng)目，按照項(xiàng)目整體平均利潤率原則進(jìn)行審計(jì)效益調(diào)整a.其中：房建類項(xiàng)目整體平均利潤率不得高于2%;基礎(chǔ)設(shè)施類項(xiàng)目整體平均利潤率不得高于3%;安裝專業(yè)類項(xiàng)目整體平均利潤率不得高于4%;裝飾專業(yè)類項(xiàng)目整體平均利潤率不得高于5%。b.竣工已結(jié)算項(xiàng)目利潤占比低于年度預(yù)算指標(biāo)的，在建項(xiàng)目超出部分利潤在績效審計(jì)時(shí)予以調(diào)減。(消化前任潛虧除外)2)竣工未結(jié)算項(xiàng)目，按照項(xiàng)目實(shí)際竣工未結(jié)算的時(shí)間長短原則進(jìn)行審計(jì)效益調(diào)整a.項(xiàng)目收入確認(rèn)原則項(xiàng)目實(shí)際竣工未結(jié)算時(shí)間超過三年(含三年)以上的，直接按照項(xiàng)目實(shí)際已收款金額確認(rèn)項(xiàng)目收入；項(xiàng)目實(shí)際竣工未結(jié)算時(shí)間一至三年(不含三年),按照以下原則確認(rèn)項(xiàng)目收入。其中：合同內(nèi)工程量以合同約定的計(jì)量、計(jì)價(jià)條件為依據(jù)核定收入。合同外業(yè)主已確認(rèn)的標(biāo)外工程、設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)差、簽證、索賠等工程量及相應(yīng)單價(jià)的，按照不大于確認(rèn)金額90%的比例核定收入；已確認(rèn)合同外工程數(shù)量但未確認(rèn)單價(jià)的，參照不高于合同內(nèi)類似條件單價(jià)的80%核定收入；若合同內(nèi)無類似條件，按照不高于實(shí)際發(fā)生成本的70%核定收入。合同外業(yè)主未確認(rèn)的工程量，按照實(shí)際收到的資金核定收入?？⒐ひ荒曛畠?nèi)項(xiàng)目參照在建項(xiàng)目執(zhí)行。b.項(xiàng)目成本確認(rèn)原則按照審計(jì)核實(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整，包括未入賬的分包、分供預(yù)估成本，各類現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)(含管理人員工資、獎(jiǎng)金等),預(yù)計(jì)的項(xiàng)目維修費(fèi)用等。3)已竣工已結(jié)算工程的收入確認(rèn)：若合同約定結(jié)算書需經(jīng)業(yè)主聘請的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，則確認(rèn)的收入為會計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)的金額，有爭議的事項(xiàng)暫不予以確認(rèn)；若結(jié)算書不需業(yè)主聘請的會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，則按照項(xiàng)目的實(shí)際結(jié)算收入、實(shí)際成本進(jìn)行審計(jì)效益調(diào)整。(3)按照內(nèi)部管理口徑，當(dāng)期已確認(rèn)但未列入審計(jì)對象報(bào)表的收入及已列入報(bào)表而不應(yīng)由審計(jì)對象當(dāng)期承擔(dān)的成本費(fèi)用，需調(diào)增當(dāng)期效益；已列入財(cái)務(wù)報(bào)表但不是審計(jì)對象當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入及未列入財(cái)務(wù)報(bào)表但應(yīng)由審計(jì)對象承擔(dān)的成本費(fèi)用，需調(diào)減當(dāng)期效益。(4)因會計(jì)估計(jì)變更、會計(jì)政策調(diào)整等原因?qū)е仑?cái)務(wù)核算已確認(rèn)為當(dāng)期的效益或虧損，但不應(yīng)歸屬于當(dāng)期的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的損益調(diào)整。(5)因合并范圍不完整、合并抵銷錯(cuò)誤等會計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算效益數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的損益調(diào)整。(6)上期竣工已結(jié)算項(xiàng)目，財(cái)務(wù)核算確認(rèn)為當(dāng)期損益的部分，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的損益調(diào)整。(7)當(dāng)期末竣工已結(jié)算項(xiàng)目，財(cái)務(wù)核算未確認(rèn)為當(dāng)期損益的部分，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的損益調(diào)整。(8)如有確切證據(jù)表明具體項(xiàng)目存在多列或少計(jì)收入成本的，或者相關(guān)證據(jù)表明項(xiàng)目存在潛虧(如竣工超過兩年不結(jié)算、業(yè)主結(jié)算或工程量審批單與財(cái)務(wù)收入差異較大、大額成本費(fèi)用掛賬、不同期間的項(xiàng)目毛利率異常波動、存在訴訟或仲裁等),需根據(jù)實(shí)際效益做出審計(jì)調(diào)整。對當(dāng)期末竣工未結(jié)算，但結(jié)算數(shù)據(jù)已基本確定，截止審計(jì)日已確定的，需做出審計(jì)調(diào)整。(9)收取總包服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)工程的收入確認(rèn)：若被審計(jì)單位與業(yè)主、指定分包方、建工系統(tǒng)內(nèi)單位或其他單位之間有合同約定的，或收入能夠計(jì)取的，按合同約定確認(rèn)收入；若沒有合同約定的，或收入不能計(jì)回的，則按實(shí)際收到的總包服務(wù)費(fèi)或管理費(fèi)確認(rèn)收入，未收到的不予確認(rèn)。(10)特殊收入核定原則業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)收入，按業(yè)主已確認(rèn)金額與實(shí)際收到資金的孰低核定收入。(11)特殊成本核定原則1)項(xiàng)目超付款項(xiàng)，審計(jì)時(shí)均將該超付款暫列成本；2)與項(xiàng)目相關(guān)的零星收益，如處置殘余物資取得的收益，須沖減項(xiàng)目(12)分供商成本確認(rèn)：依據(jù)合同約定的條款，以分供商提交我方完成量資料(含爭議部分)與付款數(shù)(結(jié)合付款比例)比較，按金額高的一方確認(rèn)成本，但不作為付款依據(jù)。(13)分供商各類獎(jiǎng)項(xiàng)的確認(rèn)：合同約定的工期獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、安全獎(jiǎng)、文明工地獎(jiǎng)、材料節(jié)約分成等，分供商達(dá)到合同約定要求，按合同約定(14)工期費(fèi)用確認(rèn)按以下五項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)除以30天折合為日工期成本，然后乘以實(shí)際延誤天數(shù)，得出工期延誤增加的成本。1)項(xiàng)目現(xiàn)場管理費(fèi)。包括但不限于工資、辦公、招待、差旅等，按每人每月標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取。2)大型機(jī)械租賃費(fèi)。按每臺機(jī)械每月租賃費(fèi)計(jì)取。3)鋼管、扣件月租賃費(fèi)。按每月支付租賃費(fèi)計(jì)取。4)臨時(shí)設(shè)施攤銷。包括但不限于周轉(zhuǎn)使用部分的板房、配電箱、電纜等，依據(jù)工期計(jì)算月攤銷額計(jì)取。5)其它費(fèi)用。(15)質(zhì)量費(fèi)用確認(rèn)質(zhì)量費(fèi)用是指項(xiàng)目為了達(dá)到合同約定的質(zhì)量要求所發(fā)生的費(fèi)用以及因未達(dá)到既定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而造成的一切損失費(fèi)用的總和。具體包括但不限1)工程達(dá)不到施工驗(yàn)收規(guī)范規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，必須進(jìn)行返修，使之達(dá)2)因處理質(zhì)量事故而導(dǎo)致停工和延誤工期的損失；3)出現(xiàn)質(zhì)量事故時(shí)，對事故進(jìn)行處理所發(fā)生的費(fèi)用，包括賠償用戶所造成的經(jīng)濟(jì)損失以及由此而產(chǎn)生的訴訟費(fèi)用；4)在保修期內(nèi)，為用戶提供保修服務(wù)的費(fèi)用。(16)審計(jì)確認(rèn)的當(dāng)期效益，是為客觀評價(jià)審計(jì)對象經(jīng)營業(yè)績，不作為財(cái)務(wù)調(diào)賬的依據(jù)。損益調(diào)整時(shí)需考慮對稅金的影響。3.3.1.7審計(jì)評價(jià)審計(jì)評價(jià)依據(jù)：各級審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署、黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、內(nèi)部管理制度、責(zé)任制考核目標(biāo)等，根據(jù)不同領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的職責(zé)要求，在審計(jì)查證或者認(rèn)定事實(shí)的基礎(chǔ)上，遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則，綜合運(yùn)用多種方法，堅(jiān)持定性評價(jià)與定量評價(jià)相結(jié)合，對審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，作出客觀公正、實(shí)事求是評價(jià)。審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持，并與審計(jì)內(nèi)容一致，對審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)不作評價(jià)。審計(jì)評價(jià)內(nèi)容：審計(jì)評價(jià)主要包括經(jīng)營績效評價(jià)、審計(jì)測評、履職綜合評價(jià)、取得主要成績、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的主要問題和以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改評價(jià)等方面。經(jīng)營績效評價(jià)，主要聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重點(diǎn)關(guān)注黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署、上級單位重要管理舉措落實(shí)情況，對戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的制定、執(zhí)行和效果情況、境內(nèi)外重大經(jīng)營活動和重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的效益實(shí)現(xiàn)情況、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全有效情況、內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行情況等審計(jì)測評，主要披露現(xiàn)場測評結(jié)果，側(cè)重于對審計(jì)對象和領(lǐng)導(dǎo)班子的綜合評價(jià)，以及審計(jì)期間內(nèi)企業(yè)發(fā)展管理情況的評價(jià)。履職綜合評價(jià)，主要從審計(jì)對象任期推動的主要工作、取得的總體成效，以及存在或遺留的主要問題進(jìn)行綜合評價(jià)。取得的主要成績，主要從政令暢通、令行禁止、戰(zhàn)略執(zhí)行、公司治理、市場拓展、業(yè)務(wù)管控、黨建文化建設(shè)、創(chuàng)新發(fā)展、人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，對審計(jì)對象任期內(nèi)取得的主要成效進(jìn)行提煉總結(jié)評價(jià)。履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的主要問題，主要指出審計(jì)對象在任期內(nèi)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院及上級單位重大政策舉措、“三重一大”決策、推動加強(qiáng)和完善公司治理、戰(zhàn)略管理、組織體系建設(shè)、基礎(chǔ)管理方面、安全生產(chǎn)、生態(tài)環(huán)保、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)合法性、財(cái)務(wù)收支、資金管控、境內(nèi)外國有資產(chǎn)管理以及落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和廉潔從業(yè)等方面存在的問題和不足以及主要風(fēng)險(xiǎn)。以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改評價(jià)，主要對審計(jì)對象任期初和任期內(nèi)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)的整改及追責(zé)問責(zé)情況進(jìn)行評價(jià)，對未完成整改和屢審屢犯問題進(jìn)行披露。3.3.1.8經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)綜合考慮相關(guān)問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)際所起的作用等，界定其應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)1.領(lǐng)導(dǎo)人員對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任：違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、國家有關(guān)政策規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、國家有關(guān)政策規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的；貫徹黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，以及單位內(nèi)部管理規(guī)定不堅(jiān)決不全面不到位，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞、公共利益損害等后果的；未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標(biāo)責(zé)任書等規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)人員作為第一責(zé)任人的事項(xiàng)，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時(shí)在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果起決定性作用的其他行為。2.領(lǐng)導(dǎo)人員對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：民主決策時(shí)，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；參與相關(guān)決策和工作時(shí)，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損疏于監(jiān)管，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下一級單位違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的其他行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“三個(gè)區(qū)分開來”,對審計(jì)對象及其所在單位在改革創(chuàng)新中的失誤和錯(cuò)誤，正確把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。對審計(jì)對象以外的其他責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)方式向有關(guān)部門、單位提供相關(guān)情況。3.3.1.9經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告見《中國建筑集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理規(guī)定》附件1(中國建筑集團(tuán)有限公司XX經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告模板)。3.3.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)3.3.2.1審計(jì)內(nèi)容(1)財(cái)務(wù)收支內(nèi)控制度的有效性1)財(cái)務(wù)管理體制是否符合國家、股份公司和建工的有關(guān)規(guī)定。2)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的設(shè)置與配備是否符合規(guī)定、滿足現(xiàn)實(shí)管理需3)是否對現(xiàn)金、支票、印鑒、存貨、固定資產(chǎn)、收款、投資、融資、擔(dān)保等建立了嚴(yán)格的管理制度，并實(shí)行了崗位責(zé)任制；不相容崗位是否做到實(shí)質(zhì)性分離。4)收入控制制度是否健全、有效，收入核算是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定。5)成本費(fèi)用控制制度和核銷流程是否健全、有效，預(yù)算目標(biāo)是否合理分解并有效執(zhí)行，預(yù)算外支出是否得到有效管控，開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、股份公司、建工有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定。6)是否建立了投資、融資、擔(dān)保等業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度，并制定了明確的授權(quán)審批程序。(2)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等項(xiàng)目/科目。合規(guī)性方面包括但不限于：1)庫存現(xiàn)金是否超過限額，保管是否安全，是否每日盤點(diǎn)并留有記錄，長款或短款是否及時(shí)處理；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存的情況，安全賬戶是否納入核算，預(yù)留銀行印鑒保管是否符合內(nèi)控要求。2)有價(jià)證券的購買及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和賬務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無違法亂紀(jì)等問題。3)應(yīng)收票據(jù)。審核票據(jù)的收取、貼現(xiàn)、背書、轉(zhuǎn)讓等是否符合股份公司會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)手冊的規(guī)定，重點(diǎn)審核是否存在違規(guī)收取商業(yè)票據(jù)的情4)應(yīng)收(含備用金)及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理，有無長期掛賬、被其他單位/個(gè)人占用等問題；對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。5)存貨、固定資產(chǎn)購置有無計(jì)劃和規(guī)定的審批手續(xù)，有無擅自購買等問題；報(bào)廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；對存貨、固定資產(chǎn)是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)；盤盈、盤虧是否及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬6)在建工程是否按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)或備案，并實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算控7)對外投資是否按規(guī)定經(jīng)上級單位或有關(guān)部門批準(zhǔn)或備案，是否明確與被投資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以實(shí)物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估；收益處理是否合法、合規(guī)。8)無形資產(chǎn)的取得、計(jì)價(jià)和轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定經(jīng)過法定評估機(jī)構(gòu)評估；是否充分利用國家有關(guān)政策、法律加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保護(hù)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的利用是否合法。(3)負(fù)債的真實(shí)性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等項(xiàng)目/科目。合規(guī)性方面，包括但不限于：1)借入款及借款利息支付是否合規(guī)，是否按規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2)應(yīng)付票據(jù)是否有真實(shí)交易背景，是否存在變相融資問題。3)工資、獎(jiǎng)金及福利是否執(zhí)行公司核定的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，支付是否合規(guī)，是否存在違規(guī)違紀(jì)行為。4)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是否及時(shí)清理，有無長期掛賬、亂集資、占用其他單位/個(gè)人資金等問題；對確實(shí)不需支付的應(yīng)付及暫收款是否查明原因、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。5)有無擅自對外擔(dān)保，建工內(nèi)部擔(dān)保是否符合公司管理制度，程序是(4)所有者權(quán)益的真實(shí)性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。合規(guī)性方面，包括1)實(shí)收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定；投資者投入的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為；股本或?qū)嵤召Y本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合法。2)資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定；資本公積的來源是否合法合規(guī)；股本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)3)盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定；盈余公積的提取是否合規(guī)；盈余公積的使用是否合法。(5)收入、成本費(fèi)用的真實(shí)性、完整性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。成本費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等。1)收入是否真實(shí)、完整、合規(guī)。重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)是否真實(shí)，有無虛假交易，虛列收入。合同約定的交易是否真實(shí)存在，合同日期和簽訂人是否完整，合同條款是否齊全，款項(xiàng)是否流入，流入后是否在短期內(nèi)全額流出；收款收據(jù)或發(fā)票開具是否正確，收款單位是否與合同、印鑒相符，有無陰陽票、假發(fā)票；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款變動是否異常，是否通過應(yīng)付賬款虛列成本進(jìn)而通過建造合同虛列收入等問題。2)資金收入是否全部納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算；是否及時(shí)、足額入賬；是否嚴(yán)格控制銀行賬戶的開立，資金是否集中收取，資金集中率和上存率是否達(dá)到要求；有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置賬外賬、小金庫、公款私存等問題。3)成本費(fèi)用是否真實(shí)、完整、合規(guī)，以及是否與相關(guān)收入配比。重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用是否完整，是否將屬于成本性支出列入其他支出，是否將不屬于成本負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出列入成本項(xiàng)目；費(fèi)用支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)制度、股份公司、建工制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，減值、折舊/攤銷是否按規(guī)定計(jì)提和攤銷，有無多計(jì)或少計(jì)現(xiàn)象，票據(jù)是否合規(guī)等。4)資金支付是否經(jīng)過授權(quán)人審批，金額是否與票據(jù)金額一致，有無利用過渡性科目隱瞞收支或直接列支等問題，有無大額現(xiàn)金支付行為，有無虛列虛報(bào)等違規(guī)違紀(jì)問題。5)對于上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則、公司會計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。(6)對現(xiàn)金流量的真實(shí)性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)1)現(xiàn)金流量分類情況。審核是否存在人為將投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量混淆的情形。2)現(xiàn)金流量列報(bào)情況。審核各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出的分類是否正確，金額是否準(zhǔn)確、完整。3)現(xiàn)金流管理情況。項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算管理、現(xiàn)金流管理專項(xiàng)提升行動(7)會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性1)會計(jì)報(bào)表。重點(diǎn)審核是否按照控制原則確定合并范圍，是否存在應(yīng)納入合并范圍而未納入的情況。會計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報(bào)表間勾稽關(guān)系是否相符；2)財(cái)務(wù)賬薄反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符；3)記賬憑證是否與原始憑證金額一致；原始憑證是否合法、合規(guī)；簽字手續(xù)是否健全，是否符合規(guī)定；4)關(guān)賬是否及時(shí)。5)會計(jì)資料的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定等。3.3.2.2審計(jì)報(bào)告見財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告模板。3.3.3預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)3.3.3.1審計(jì)對象預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是對建工所屬各二級單位上年度完成建工下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和費(fèi)用控制情況的考核。3.3.3.2審計(jì)內(nèi)容(1)被審計(jì)單位在考核期內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)完成情況；(2)年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書中的指標(biāo)以及修正指標(biāo)完成情況；(3)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性；(4)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性；(5)上交款的真實(shí)性；(6)年度內(nèi)消化以前年度不良資產(chǎn)的真實(shí)性，潛盈、潛虧情況，以物以產(chǎn)抵債事項(xiàng)，或有事項(xiàng)、遺留經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及訴訟等非賬務(wù)性事項(xiàng)；(7)審計(jì)組認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。3.3.3.3審計(jì)方法(1)由被審計(jì)單位上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料對收入、成本、利潤進(jìn)行審核和確認(rèn)。(2)有下列情況之一的，審計(jì)組將對公司所屬的分支機(jī)構(gòu)、工程項(xiàng)目進(jìn)行就地審計(jì)。1)收入沒有確認(rèn)資料，且此數(shù)據(jù)在單位的收入中占很大比例的；2)成本費(fèi)用與收入不匹配，且此數(shù)據(jù)對單位盈虧有很大影響的；3)營業(yè)利潤率高于正常情況水平，且絕對數(shù)較大的；4)營業(yè)虧損率較高，且絕對數(shù)較大的；5)審計(jì)人員認(rèn)為需要進(jìn)行就地審計(jì)的事項(xiàng)。3.3.3.4特殊事項(xiàng)處理(1)審核要與財(cái)務(wù)資金部、人力資源部、企業(yè)策劃與管理部等部門溝(2)需研究決定的事項(xiàng)提交建工決策層。3.3.3.5審計(jì)報(bào)告3.3.4.1審計(jì)范圍3.3.4.2審計(jì)內(nèi)容(1)分析評價(jià)各項(xiàng)預(yù)算考核指標(biāo)完成的效率和效果。具體包括：營業(yè)(2)經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、完整性，對項(xiàng)目效益進(jìn)行核實(shí)，并根據(jù)審計(jì)(3)及時(shí)反饋預(yù)警虧損項(xiàng)目信息，分析項(xiàng)目施工、結(jié)算和收款風(fēng)險(xiǎn)，對長期竣工未結(jié)算項(xiàng)目(如超過兩年)深入分析，查明原因，提出整改(4)結(jié)合市場集中度、各業(yè)務(wù)板塊占比等指標(biāo)，分析評價(jià)貫徹執(zhí)行上級單位有關(guān)市場布局、經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整、機(jī)構(gòu)整合等方面的效率和效果。(5)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，檢查是否存在收款或投資收益不入賬、私設(shè)小金庫等；違規(guī)拆借、挪用、套取銀行資金；代外單位/私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；低價(jià)出售、無償處置等侵害公司資產(chǎn)權(quán)益的行為。(6)審計(jì)整改效果，包括落實(shí)審計(jì)建議情況、執(zhí)行審計(jì)決定情況等。(7)審計(jì)期末遺留的重大問題、或有事項(xiàng)，包括重大潛虧、未決訴訟、3.3.4.3審計(jì)報(bào)告分支機(jī)構(gòu)績效審計(jì)報(bào)告應(yīng)符合審計(jì)報(bào)告的規(guī)定，內(nèi)容見年度機(jī)構(gòu)績效審計(jì)報(bào)告(模板)(1)前期審計(jì)是對項(xiàng)目前期承接工程以及公司相關(guān)政策執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)。主要目的是評價(jià)公司市場定位和經(jīng)營策略的執(zhí)行情況，存在的偏差及原因；并對承接項(xiàng)目的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評價(jià)；在此基礎(chǔ)上，為管理層提高經(jīng)營質(zhì)量提出建議。(2)中期審計(jì)是對項(xiàng)目實(shí)施過程中合同管理、分供方選擇、現(xiàn)場成本控制、資金收支等管理進(jìn)行的審計(jì)。主要目的是評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施過程中，公司管理制度執(zhí)行的效率和效果，并根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)和處理建議，強(qiáng)化項(xiàng)目的過程管理，保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(3)竣工審計(jì)是在工程項(xiàng)目竣工交驗(yàn)階段，對項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)完成情況及經(jīng)營管理全過程進(jìn)行的審計(jì)。主要目的是最終評價(jià)項(xiàng)目的管理績效和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確認(rèn)公司設(shè)定目標(biāo)的完成情況，為公司考核、任免決策提供參考依據(jù)。審計(jì)結(jié)果經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，可作為公司對項(xiàng)目管理班子進(jìn)行業(yè)績考核的依據(jù)。3.3.5.2前期審計(jì)的主要內(nèi)容(1)市場定位：所承接項(xiàng)目是否符合公司政策導(dǎo)向和有關(guān)市場定位要求；是否進(jìn)行業(yè)主的資信風(fēng)險(xiǎn)情況的識別與防范；項(xiàng)目的建設(shè)資金是否落實(shí)；項(xiàng)目前期立項(xiàng)是否合規(guī)；各類證件辦理是否齊全；是否存在違規(guī)先進(jìn)場施工情況。(2)招標(biāo)情況：招標(biāo)文件評審、決策業(yè)務(wù)流程是否合理、有效；是否按照公司規(guī)定，由主辦部門組織項(xiàng)目信息背景調(diào)查并進(jìn)行招標(biāo)文件評審，相關(guān)部門提出評審意見，是否按授權(quán)進(jìn)行審批；觸碰底線的項(xiàng)目是否經(jīng)過授權(quán)外審批等流程；評審結(jié)果是否得到執(zhí)行或落實(shí)。(3)投標(biāo)決策1)投標(biāo)文件編制和評審是否按照公司規(guī)定由相關(guān)部門及時(shí)編制，重點(diǎn)關(guān)注投標(biāo)時(shí)期成本測算；是否由相關(guān)部門組織召開評審會，評審資料是否齊全，是否記錄評審結(jié)果，評審意見是否落實(shí)。2)投標(biāo)決策是否按授權(quán)審批執(zhí)行，是否存在為中標(biāo)而隨意投標(biāo)，明顯低于成本價(jià)、無合理理由、無化解措施或化解能力不足的情況。3)評價(jià)投標(biāo)決策人對投標(biāo)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對措施的適當(dāng)性和充分(4)項(xiàng)目前期策劃1)項(xiàng)目前期策劃內(nèi)容是否齊全；投標(biāo)項(xiàng)目成本分析、盈虧分析、策劃結(jié)果可否滿足項(xiàng)目收益底線要求。2)項(xiàng)目策劃是否流于形式，是否實(shí)質(zhì)性的開展，能否對工程項(xiàng)目的實(shí)施有指導(dǎo)作用。內(nèi)容是否對項(xiàng)目運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)及問題進(jìn)行有效識別，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別分析是否形式化；風(fēng)險(xiǎn)識別是否具體準(zhǔn)確，對于風(fēng)險(xiǎn)及問題事項(xiàng)有無具體化解措施。3)項(xiàng)目的資金預(yù)算分析是否編制，是否經(jīng)過適當(dāng)管理層審批，是否有利于后期項(xiàng)目的資金籌劃。(5)業(yè)主合同及風(fēng)險(xiǎn)評估1)進(jìn)行項(xiàng)目業(yè)主合同風(fēng)險(xiǎn)評估，識別業(yè)主合同內(nèi)付款方式、合同工期、價(jià)差調(diào)整等重要條款是否滿足公司要求；評估合同內(nèi)的其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。2)核實(shí)項(xiàng)目業(yè)主合同管理流程是否合規(guī)；業(yè)主合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件內(nèi)容一致；是否按規(guī)定進(jìn)行評審，并記錄評審結(jié)果，最終審批與合同簽署是否符合授權(quán)。3)評價(jià)相關(guān)部門合同評審職責(zé)是否充分履行，重大風(fēng)險(xiǎn)條款是否得到充分關(guān)注及落實(shí)，以及相應(yīng)防范措施的適當(dāng)性。4)合同交底：評價(jià)合同交底的充分性和適當(dāng)性。(6)項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)與人員情況：項(xiàng)目班子是否有任命文件；核實(shí)是否有項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)圖、授權(quán)文件等，評價(jià)項(xiàng)目管理架構(gòu)及部門設(shè)置、職責(zé)分工是否清晰；評價(jià)內(nèi)部授權(quán)管理情況是否合規(guī)性。(7)項(xiàng)目實(shí)施的初步階段1)核實(shí)項(xiàng)目計(jì)劃成本編制的及時(shí)性，計(jì)劃成本內(nèi)容的合理性和完整性。2)相關(guān)部門是否按職責(zé)對項(xiàng)目計(jì)劃成本進(jìn)行審核，并依照公司授權(quán)體3)責(zé)任目標(biāo)是否確定及責(zé)任書簽訂是否及時(shí)，內(nèi)容是否合理、依據(jù)是否充分，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押金繳納是否及時(shí)足額。4)通過項(xiàng)目施工的準(zhǔn)備工作，評價(jià)現(xiàn)場資源配置的充分性。3.3.5.3中期審計(jì)的主要內(nèi)容(1)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益情況1)項(xiàng)目賬面效益情況：核實(shí)項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬面的收入、成本、利潤等效益情況；項(xiàng)目應(yīng)繳、已繳、欠繳總部收益情況。2)項(xiàng)目實(shí)際效益情況：根據(jù)審計(jì)期業(yè)主、監(jiān)理批復(fù)的批量核實(shí)項(xiàng)目收入；核實(shí)項(xiàng)目各項(xiàng)成本，包括分包、材料結(jié)算情況及各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，匯總項(xiàng)目截止審計(jì)日的成本明細(xì)表；核實(shí)項(xiàng)目的實(shí)際利潤情況。3)項(xiàng)目預(yù)計(jì)效益情況：識別項(xiàng)目預(yù)計(jì)到完工存在的風(fēng)險(xiǎn)因素；總結(jié)影響項(xiàng)目完成預(yù)期收益的重大風(fēng)險(xiǎn)因素；核實(shí)項(xiàng)目預(yù)計(jì)到完工的總收入、總成本；核實(shí)項(xiàng)目預(yù)計(jì)到完工的效益情況。(2)項(xiàng)目過程結(jié)算、資金收支及債權(quán)債務(wù)情況1)業(yè)主收入確權(quán)情況：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際形象進(jìn)度核實(shí)項(xiàng)目預(yù)算收入，計(jì)算確權(quán)率及以收入為基數(shù)的過程結(jié)算率情況，核實(shí)是否存在已完工未結(jié)算情況及存在的原因；2)債權(quán)債務(wù)情況1)審查項(xiàng)目與業(yè)主結(jié)算情況及債權(quán)情況；核實(shí)項(xiàng)目過程業(yè)主確認(rèn)收入及工程款回收情況，分析項(xiàng)目應(yīng)收賬款情況，綜合分析并確定項(xiàng)目的債2)審查項(xiàng)目部分包分供結(jié)算情況、債務(wù)情況；核實(shí)分包、物資等各合同的過程結(jié)算明細(xì)、已付金額、欠付金額，綜合分析及確定項(xiàng)目債務(wù)。(3)目標(biāo)責(zé)任管理1)目標(biāo)責(zé)任書簽訂情況：核實(shí)項(xiàng)目是按照公司要求簽訂目標(biāo)責(zé)任書，項(xiàng)目核定的目標(biāo)收益率指標(biāo)是否滿足公司底線要求。2)風(fēng)險(xiǎn)抵押金繳納情況：根據(jù)公司制度核實(shí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押金繳納標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)繳納責(zé)任主體是否滿足公司制度要求。3)目標(biāo)責(zé)任書分解管理情況：項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書指標(biāo)是否分解落實(shí)至各部門，相關(guān)指標(biāo)分解是否合理科學(xué)，是否定期考核評估目標(biāo)責(zé)任成本下沉管理效果。節(jié)點(diǎn)兌現(xiàn)考核資料(如有節(jié)點(diǎn)目標(biāo)考核),分析考核過程的合規(guī)性，結(jié)合目標(biāo)責(zé)任書、風(fēng)險(xiǎn)抵押金繳納及責(zé)任目標(biāo)完成情況對兌現(xiàn)的合理性進(jìn)行評價(jià)。(4)分供商招標(biāo)管理1)分供商招標(biāo)管理合規(guī)性：項(xiàng)目部是否按制度完成分供商招標(biāo)管理；是否存在虛假招標(biāo)情況；是否存在未招標(biāo)先進(jìn)場后簽合同情況；是否存在未按業(yè)主收入或者未按預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行量價(jià)控制招標(biāo)的情況。中標(biāo)單位是否經(jīng)過招標(biāo)小組共同決策確定；是否存在項(xiàng)目經(jīng)理“一言堂”行為。2)分供商招標(biāo)管理分析：招標(biāo)控制價(jià)是否經(jīng)過相應(yīng)層級部門評審；定標(biāo)價(jià)格是否高于招標(biāo)控制價(jià)，若明顯偏離審批指導(dǎo)價(jià)時(shí)，是否有原因說(5)合約管理1)業(yè)主合同：核實(shí)業(yè)主合同是否按照評審過的招標(biāo)文件簽訂，是否按規(guī)定授權(quán)進(jìn)行審批；是否存在合同條款內(nèi)有違反底線未經(jīng)評審的情況，是否存在未簽合同先進(jìn)場情況；合同評審意見是否在合同談判時(shí)期得到落實(shí)；是否進(jìn)行合同交底，交底內(nèi)容是否全面，被交底人是否涵蓋項(xiàng)目2)分供商合同：查看合同用印及簽署是否符合規(guī)定和授權(quán)，流程是否完善合理，是否存在未簽合同先進(jìn)場情況；是否進(jìn)行合同交底；合同重合同單價(jià)與招標(biāo)內(nèi)容及定標(biāo)單價(jià)是否一致，審核項(xiàng)目是否存在舞弊行(6)項(xiàng)目現(xiàn)場管理1)項(xiàng)目策劃情況：評價(jià)項(xiàng)目策劃與項(xiàng)目投標(biāo)策劃的一致性；依據(jù)合同變更記錄和其他引起項(xiàng)目策劃的變更因素，評價(jià)項(xiàng)目策劃變更的合理性；檢查項(xiàng)目策劃實(shí)施進(jìn)展情況，評價(jià)項(xiàng)目策劃措施的效果。2)項(xiàng)目履約情況：項(xiàng)目是否定期執(zhí)行質(zhì)量、安全檢查；核實(shí)業(yè)主對項(xiàng)目履約情況的評價(jià)；對比業(yè)主合同工期的約定條款，識別工期是否存在風(fēng)險(xiǎn)，是否針對工期風(fēng)險(xiǎn)制定補(bǔ)救方案與措施，是否已落實(shí)并取得實(shí)際效果；核實(shí)因趕工產(chǎn)生的成本或工期延期導(dǎo)致結(jié)算的損失；項(xiàng)目累計(jì)完成產(chǎn)值和完工進(jìn)度百分比是否與工期計(jì)劃匹配。3)業(yè)主過程結(jié)算情況：項(xiàng)目部是否做好過程結(jié)算的分工及安排；識別結(jié)算過程中預(yù)計(jì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)及問題及項(xiàng)目部是否采取相應(yīng)的措施及方4)分供商的過程管理及支付：分包預(yù)結(jié)算辦理是否符合公司授權(quán)審批流程。是否依照合同約定辦理現(xiàn)場簽證記錄、變更、認(rèn)價(jià)等程序；分包結(jié)算是否按照制度要求辦理，結(jié)算依據(jù)是否齊全完備；結(jié)算書或者結(jié)算協(xié)議是否經(jīng)過評審，是否按規(guī)定授權(quán)進(jìn)行簽署；分包支付是否按照合約條件進(jìn)行支付；是否有超出情況及理由。5)物資現(xiàn)場管理：物資采購計(jì)劃是否經(jīng)過授權(quán)審批；核實(shí)物資采購、進(jìn)場管理、結(jié)算管理、盤點(diǎn)管理、廢舊物資處置的合規(guī)性；對比核查現(xiàn)場材料的超耗情況，結(jié)算評審是否完善；6)機(jī)械設(shè)備及料具現(xiàn)場管理：核實(shí)機(jī)械設(shè)備使用及管理的合規(guī)性；核實(shí)周轉(zhuǎn)料具管理的合理性；核實(shí)周轉(zhuǎn)料具方案、方案使用量與實(shí)際使用量是否一致、合理；評價(jià)周轉(zhuǎn)料具方案的適當(dāng)性及安全性；是否存在超耗情況及超計(jì)劃情況，并分析存在的原因。7)臨時(shí)設(shè)施管理：是否按照制度要求設(shè)定臨建、臨設(shè)費(fèi)用指標(biāo)，通過對比評價(jià)臨建、臨設(shè)投入是否合理，超耗是否制定相應(yīng)的整改措施。8)資產(chǎn)管理：核實(shí)項(xiàng)目固定資產(chǎn)購置是否合規(guī)；調(diào)撥資產(chǎn)手續(xù)是否齊全；核實(shí)項(xiàng)目低值易耗品資產(chǎn)管理情況；核實(shí)項(xiàng)目是否存在賬外資產(chǎn)情(7)財(cái)務(wù)資金管理1)核實(shí)項(xiàng)目部現(xiàn)金流情況：核實(shí)財(cái)務(wù)賬目中資金收付情況數(shù)據(jù)的真實(shí)性；墊資項(xiàng)目是否履行“三重一大”決策程序；2)核實(shí)項(xiàng)目資金管理情況：關(guān)注收款付款過程中是否存在違規(guī)違紀(jì)情況；是否存在無真實(shí)交易行為及虛假交易行為；是否定期(每半年)與業(yè)主、分供商對賬，并保留痕跡；3)核實(shí)占用總部資金情況；核實(shí)項(xiàng)目占用總部資源情況，是否按照規(guī)定繳納利息；核實(shí)項(xiàng)目現(xiàn)金銀行存款情況，分析項(xiàng)目資金收支及結(jié)余，評價(jià)對總部資金流量的貢獻(xiàn)程度。4)核實(shí)項(xiàng)目備用金管理情況：檢查項(xiàng)目備用金賬目，是否存在超范圍使用備用金情況，備用金是否及時(shí)歸還。5)核實(shí)項(xiàng)目資金預(yù)算管理情況：項(xiàng)目是否編制完成各個(gè)階段的資金流測算，是否進(jìn)行及時(shí)的動態(tài)調(diào)整。項(xiàng)目資金預(yù)算管理是否按授權(quán)進(jìn)行適當(dāng)審批并有效執(zhí)行；核實(shí)收付款是否按照計(jì)劃執(zhí)行，是否存在超計(jì)劃支付未得到審批情況。6)核實(shí)項(xiàng)目稅務(wù)及核算管理情況：是否進(jìn)行稅務(wù)管理；關(guān)注總包發(fā)票開具、分供商發(fā)票收取及抵扣情況，是否存在項(xiàng)目多繳納稅金情況；是否存在漏繳引起的滯納金，存在漏稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1)其他直接費(fèi)的控制：審查費(fèi)用支出的合理合規(guī)性；結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，對比分析開支合理性，及其對總成本的影響情況；2)現(xiàn)場管理費(fèi)的控制：是否按制度要求核定使用現(xiàn)場管理費(fèi)，是否定期分析現(xiàn)場管理費(fèi)使用情況、超支原因及糾偏措施；是否存在其他管理費(fèi)用的開支，是否存在違反公司規(guī)定發(fā)放員工薪酬、獎(jiǎng)金的行為，審批流程是否合規(guī)并符合授權(quán)。(9)成本控制1)核實(shí)計(jì)劃成本實(shí)施情況：是否按授權(quán)規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃成本的審批，是否及時(shí)動態(tài)調(diào)整，動態(tài)調(diào)整的原因是否合理，是否有支撐資料及相關(guān)的文件。2)核實(shí)成本分析實(shí)施情況：是否定期開展項(xiàng)目的成本分析會；針對階段成本分析是否能夠識別影響項(xiàng)目效益的風(fēng)險(xiǎn)因素，對項(xiàng)目成本的超支或節(jié)約是否做出量化分析及合理評價(jià)；對成本管理中的偏差是否提出改進(jìn)措施和建議。3)分包成本確認(rèn)：核實(shí)分包已完工確認(rèn)成本；是否存在分包已完工未確認(rèn)成本及合同外未確認(rèn)成本并作出原因分析；核實(shí)項(xiàng)目預(yù)計(jì)到完工的總成本。4)分供方成本：核查材料實(shí)際采購成本與計(jì)劃成本的差異，是否進(jìn)行差異原因分析，制定糾偏及整改措施；是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度；是否定期進(jìn)行物資消耗分析；核查周轉(zhuǎn)材料的使用成本，是否超計(jì)劃量采購；現(xiàn)場周轉(zhuǎn)物資管理措施是否適當(dāng)、合理；核查項(xiàng)目設(shè)備使用成本，使用是否合理充分，管理是否有效，有無超耗浪費(fèi)、設(shè)備閑置情況。5)其他事項(xiàng)：項(xiàng)目是否存在未決訴訟、質(zhì)量安全事故等需要披露的事項(xiàng)；是否存在其他對項(xiàng)目嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。3.3.5.4竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容(1)竣工結(jié)算與最終效益1)業(yè)主結(jié)算：是否進(jìn)行有效的結(jié)算策劃，結(jié)算分工；業(yè)主辦理結(jié)算的流程是否明確，是否有效識別結(jié)算中的風(fēng)險(xiǎn)性及采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。工程竣工結(jié)算書內(nèi)容是否完整；分析評價(jià)項(xiàng)目結(jié)算經(jīng)營的效果和對利潤的影響程度，對業(yè)主的索賠工作是否及時(shí)、有效；竣工結(jié)算協(xié)議的評審、審批、簽署等程序是否依照公司規(guī)定和授權(quán)體系正確、有效執(zhí)行。2)成本情況：完全成本鎖定是否及時(shí)、全面、合理、無遺漏；成本鎖定內(nèi)是否預(yù)留工程維修金；成本鎖定后是否有繼續(xù)增加成本的情況；分供商結(jié)算是否辦理完畢，是否按照公司規(guī)定及授權(quán)體系執(zhí)行；檢查分供商結(jié)算的合理性，成本管理指標(biāo)是否超標(biāo)，是否存在損失浪費(fèi)、失職瀆職行為，是否進(jìn)行相應(yīng)的處罰及考核。3)結(jié)算效益情況：核實(shí)項(xiàng)目取得業(yè)主確認(rèn)的收入或者業(yè)主結(jié)算，項(xiàng)目計(jì)入的完全成本，確認(rèn)項(xiàng)目最終效益情況；評價(jià)項(xiàng)目現(xiàn)場成本控制的有效性，并界定相關(guān)管理人員的責(zé)任。(2)資金收支和債權(quán)債務(wù)1)評價(jià)項(xiàng)目資金收付的合理性，確定相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)；將資金回收、支出情況與合同條款進(jìn)行對比，評價(jià)項(xiàng)目資金使用的有效性。2)了解業(yè)主資信和財(cái)務(wù)狀況，評價(jià)工程款回收風(fēng)險(xiǎn)；是否有明確、直接的回收責(zé)任人。3)賬面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)的真實(shí)性和完整性，是否存在不良資產(chǎn)和長期掛賬項(xiàng)(3)項(xiàng)目管理績效評價(jià)指標(biāo)：核查竣工結(jié)算項(xiàng)目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況對項(xiàng)目管理績效進(jìn)行客觀評價(jià)。(4)項(xiàng)目資料管理：項(xiàng)目各類文件資料是否按公司規(guī)定移交或保存。(5)如項(xiàng)目未進(jìn)行前期和中期審計(jì)，則竣工審計(jì)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)追加前期和中期審計(jì)的內(nèi)容。(6)項(xiàng)目竣工審計(jì)結(jié)果應(yīng)歸入項(xiàng)目班子本人檔案，作為公司對其考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；對違規(guī)、違紀(jì)行為，公司視其嚴(yán)重程度，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度采取相應(yīng)措施，追究責(zé)任。3.3.5.5項(xiàng)目舞弊問題審計(jì)內(nèi)容工程項(xiàng)目審計(jì)中還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目舞弊內(nèi)容，主要指項(xiàng)目實(shí)施過程中貪污、腐敗等舞弊行為。(1)招標(biāo)管理：1)開標(biāo)、議標(biāo)、定標(biāo)管理：暗箱操作指定某單位中標(biāo)；招標(biāo)工作流于形式，非經(jīng)過項(xiàng)目責(zé)任人集體決議的；投標(biāo)單位進(jìn)行圍標(biāo)、陪標(biāo)、故意流標(biāo)；高于限價(jià)或市場價(jià)定標(biāo)；招標(biāo)結(jié)果與簽訂合同不一致情況，低價(jià)招標(biāo)、高價(jià)簽約；以最低價(jià)中標(biāo)，進(jìn)場后簽訂調(diào)整單價(jià)的補(bǔ)充協(xié)議；招標(biāo)時(shí)，故意將部分工程不進(jìn)行招標(biāo)，中標(biāo)單位進(jìn)場且施工后，將剩余部分的工程以補(bǔ)充協(xié)議方式繼續(xù)發(fā)包給該單位等情況；故意低于常規(guī)工程用量招標(biāo)，造成標(biāo)的額過低，回避授權(quán)權(quán)限；無正當(dāng)理由，未使用合理低價(jià)合格供應(yīng)商中標(biāo)的。2)獨(dú)家議標(biāo)管理：重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目自行決定施工隊(duì)伍；獨(dú)家議標(biāo)的工程無特殊合理理由的，非特殊工藝及壟斷行業(yè)的，議標(biāo)單價(jià)超過限價(jià)；各級領(lǐng)導(dǎo)利用職務(wù)之便私定分包隊(duì)伍等情況。(2)物資和機(jī)械設(shè)備管理物資和機(jī)械設(shè)備招標(biāo)程序不合規(guī)；供貨合同及合同變更的簽約審批程序不合規(guī)；新增供應(yīng)商資格審查、供應(yīng)商評價(jià)過程評價(jià)不到位；所供物資質(zhì)量存在缺陷，未將不符合要求的供應(yīng)商清退，存在包庇、維護(hù)供應(yīng)商等情況；非集采物資無調(diào)價(jià)依據(jù)、調(diào)價(jià)隨意、調(diào)價(jià)無分管領(lǐng)導(dǎo)審批；無正當(dāng)理由，物資需用總計(jì)劃與實(shí)際結(jié)算、實(shí)際使用量偏差過大；機(jī)械租賃合同中機(jī)械價(jià)格的制定不合理、偏離市場價(jià)格，或者是未執(zhí)行集采價(jià)格的情況；通過虛增機(jī)械臺班及使用時(shí)間，機(jī)械臺班及使用情況明顯作假，各級責(zé)任人員確認(rèn)有明顯雷同或者瑕疵等套取收入等情況。(3)分包管理1)分包合同管理：先進(jìn)場施工后談合同；故意簽訂開口合同(單價(jià)不變含量調(diào)整)或者不符合施工現(xiàn)狀的合同清單內(nèi)容；隨意新增項(xiàng)，價(jià)格不及時(shí)鎖定或者確認(rèn)；合同約定范圍不清晰，生產(chǎn)過程發(fā)生分歧和扯皮2)分包變更簽證管理：不按公司規(guī)定要求辦理的或直接用發(fā)包人簽證代替分包簽證；未經(jīng)公司同意的任何形式的補(bǔ)貼費(fèi)用簽證(質(zhì)量獎(jiǎng)、工期獎(jiǎng)、標(biāo)化文明獎(jiǎng)等);超合同范圍且未簽訂補(bǔ)充協(xié)議私自定價(jià)的簽證；有施工圖或按有關(guān)規(guī)定、規(guī)范可以計(jì)算工程量，但直接簽點(diǎn)工或機(jī)械臺班或費(fèi)用的簽證；簽證認(rèn)可的點(diǎn)工單價(jià)與勞務(wù)合同規(guī)定單價(jià)不符的簽證；超過簽證時(shí)效和竣工后突擊補(bǔ)簽的簽證；沒有相關(guān)人員逐級進(jìn)行審批的簽證；非原件的簽證資料或者隨意涂改的簽證；只確認(rèn)用量、未列明使用部位及事項(xiàng)的簽證；虛列分包簽證獲取資金挪作他用等情況。3)分包零星用工管理：無正當(dāng)理由使用零星用工情況；沒有相關(guān)人員逐級進(jìn)行審批的情況；虛列零星用工獲取資金挪作他用；故意虛開零星用工從中獲取好處費(fèi)；籠統(tǒng)打包預(yù)估工程量，故意夸大事實(shí)，增加費(fèi)用；未按合同內(nèi)容轉(zhuǎn)扣涉及的第三方責(zé)任，造成損失等情況。(4)結(jié)算管理已完工未按質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不合格；工程質(zhì)量不合格，需要返工待處理；質(zhì)量安全存在隱患，發(fā)出質(zhì)量安全整改通知書后未整改；未對質(zhì)量不合格責(zé)任單位進(jìn)行處罰，或者未將質(zhì)量維修成本進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的；分包自行采購原材料、成品、半成品及設(shè)備無出廠合格證或經(jīng)鑒定不合格；超出施工圖或超出已批復(fù)設(shè)計(jì)變更，未經(jīng)項(xiàng)目部有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可；未按合同約定施工范圍擅自分包、轉(zhuǎn)包的；過程預(yù)結(jié)工程量超實(shí)際進(jìn)度結(jié)算工程量，導(dǎo)致資金超付；第三方代工扣款及罰款不及時(shí)扣除，超結(jié)工程量、虛報(bào)結(jié)算量，套取公司資金；分供商結(jié)算中的收支對比明顯出現(xiàn)工程量及單價(jià)偏差的；未按合同約定要求考核材料消耗控制指標(biāo)；未經(jīng)授權(quán)許可擅自調(diào)整付款比例導(dǎo)致項(xiàng)目資金壓力增加；未有合理理由、未經(jīng)授權(quán)審批私自增加索賠費(fèi)用、擅自漲價(jià)等情況。(5)其他舞弊情況1)剩余物資及廢舊物資管理。項(xiàng)目剩余物資處理不及時(shí)，造成物資丟失損耗，物資移交、處置未按公司及所屬單位規(guī)定執(zhí)行；廢材處理所得不及時(shí)上繳，挪為他用；廢舊物資的處理流程不合規(guī)，缺少旁站監(jiān)督人員，項(xiàng)目人員私自處理；處理的廢舊材料超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，未達(dá)到處理廢舊物資的條件等；與回收單位存在利益輸送。2)車輛購置與使用情況。車輛購置未報(bào)批；存在車輛掛在單位職工個(gè)人名下；業(yè)主抵債未報(bào)批；項(xiàng)目車輛超配；長期使用分包車輛；公車私用等情況。3.3.5.6工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告應(yīng)符合審計(jì)報(bào)告的規(guī)定，內(nèi)容見工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告3.3.6專項(xiàng)審計(jì)根據(jù)管理層需要，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以開展各種專項(xiàng)審計(jì)，對某個(gè)具體項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，如營銷質(zhì)量、未招標(biāo)未定價(jià)先進(jìn)場、周轉(zhuǎn)料具、疫情防控、抵債資產(chǎn)、科技管理專項(xiàng)審計(jì)/調(diào)查等。3.3.7建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)遵循第3201號內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南--建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)。3.3.8內(nèi)部控制測試3.3.8.1測試依據(jù)《中國建筑股份有限公司內(nèi)部控制、制度管理與質(zhì)量環(huán)境職業(yè)健康安全體系管理辦法》、建工年度審計(jì)工作計(jì)劃。3.3.8.2測試目的(1)客觀評價(jià)被測試單位內(nèi)控水平，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制管理。(2)為董事會年度內(nèi)部控制自評估