《營業(yè)稅的特點》課件

營業(yè)稅的特點什么是營業(yè)稅？稅收類型營業(yè)稅是一種流轉稅，征收的對象是商品銷售、勞務服務和無形資產(chǎn)轉讓的營業(yè)收入。稅收目的營業(yè)稅的主要目的是調(diào)節(jié)商品和勞務的流通，促進經(jīng)濟發(fā)展。法律依據(jù)營業(yè)稅的征收依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等法律法規(guī)。營業(yè)稅的特點1流轉稅征收對象是商品和服務的流轉環(huán)節(jié)。2多重征收商品流通環(huán)節(jié)的多個環(huán)節(jié)都可能征收營業(yè)稅。3非實在稅以納稅人的營業(yè)額為計稅依據(jù)。4對納稅人無中性影響對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營成本會產(chǎn)生影響。1.屬于流轉稅1征稅對象營業(yè)稅針對的是商品或服務的銷售環(huán)節(jié)，而非生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2稅負轉嫁納稅人可以通過將稅款加價到商品或服務的價格中，最終由消費者承擔。3多級征收營業(yè)稅可能在商品或服務的流通過程中，由多個環(huán)節(jié)的企業(yè)進行多次征收。2.多重征收增值稅征收對象為貨物和服務營業(yè)稅征收對象為營業(yè)收入消費稅征收對象為特定消費品3.非實在稅營業(yè)稅不是對商品或勞務本身征稅而是對商品或勞務的生產(chǎn)經(jīng)營活動征稅稅負最終由消費者承擔生產(chǎn)經(jīng)營者只是代收代繳稅款與增值稅的區(qū)別增值稅是對商品或勞務的增值部分征稅4.對納稅人無中性影響稅收負擔不公平營業(yè)稅對不同行業(yè)的稅收負擔并不均衡，這可能會導致一些行業(yè)的企業(yè)面臨更高的稅收壓力。不利于企業(yè)發(fā)展營業(yè)稅的征收方式可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展，因為企業(yè)需要支付更多的稅款，這會減少他們的利潤和投資資金。營業(yè)稅的征收范圍貨物銷售銷售商品，包括貨物、商品房、成品油、建筑材料等等。勞務服務提供交通運輸、金融保險、住宿餐飲、娛樂等服務。無形資產(chǎn)轉讓轉讓土地使用權、專利權、商標權等等。貨物銷售商品銷售貨物運輸銷售收入貨物銷售銷售貨物包括商品、材料、包裝物等有形資產(chǎn)的銷售。轉讓貨物包括商品、材料、包裝物等有形資產(chǎn)的贈送、借用等。無形資產(chǎn)轉讓知識產(chǎn)權包括專利權、商標權、著作權等經(jīng)營權例如，企業(yè)租賃經(jīng)營權的轉讓特許經(jīng)營權例如，餐飲品牌的特許經(jīng)營權不同行業(yè)營業(yè)稅稅率工業(yè)制造業(yè)工業(yè)制造業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為3%-5%。建筑業(yè)建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為3%-5%。工業(yè)制造業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)包括原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品檢驗、包裝運輸?shù)?。產(chǎn)品種類涵蓋機械、電子、化工、輕工等多種產(chǎn)品。稅率一般為5%，部分產(chǎn)品適用3%或1%的稅率。工業(yè)制造業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)工業(yè)制造業(yè)主要指從事產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，包括制造、加工、裝配等環(huán)節(jié)。增值稅一般工業(yè)制造企業(yè)繳納增值稅，根據(jù)增值稅稅率計算應納稅額。營業(yè)稅部分工業(yè)制造企業(yè)，例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，需要繳納營業(yè)稅。交通運輸業(yè)貨物運輸公路、鐵路、水運、航空等運輸方式的營業(yè)稅率為3%?？瓦\城市公共交通、出租車、長途客運的營業(yè)稅率為5%。金融保險業(yè)1較高稅率金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率相對較高，通常為5%或更高。2稅負較重高稅率導致企業(yè)稅負較重，影響了行業(yè)利潤率和發(fā)展。3鼓勵發(fā)展政府對金融保險業(yè)實施了一些稅收優(yōu)惠政策，鼓勵行業(yè)發(fā)展。娛樂業(yè)電影院電影院的營業(yè)稅率一般為5%KTVKTV的營業(yè)稅率一般為5%游樂場游樂場的營業(yè)稅率一般為5%營業(yè)稅的征收方式增值稅增值稅是針對商品和服務的增值額征收的一種稅收形式。營業(yè)稅營業(yè)稅是針對商品和服務的銷售額征收的一種稅收形式。營業(yè)稅申報繳納納稅人應按規(guī)定時間申報繳納營業(yè)稅。申報時應填寫《營業(yè)稅申報表》并提交相關資料。稅款可通過銀行轉賬、稅務機關代扣代繳等方式繳納。一般計稅人納稅人企業(yè)規(guī)模較大，年營業(yè)額較高。稅率根據(jù)行業(yè)不同，適用不同的稅率。申報按月或按季申報繳納營業(yè)稅。小規(guī)模納稅人簡化稅務管理，降低征管成本。稅負較低，減輕企業(yè)負擔。稅收政策相對寬松，有利于企業(yè)發(fā)展。營業(yè)稅優(yōu)惠政策鼓勵發(fā)展的行業(yè)對于一些國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，如環(huán)保產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)等，會給予一定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。限定減免的范圍優(yōu)惠政策通常會限定減免的范圍，例如，只針對特定類型的企業(yè)或特定類型的服務。鼓勵發(fā)展的行業(yè)高科技產(chǎn)業(yè)鼓勵高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進科技進步和經(jīng)濟轉型升級。綠色能源支持新能源和清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動節(jié)能減排，保護環(huán)境。文化產(chǎn)業(yè)鼓勵文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提升文化軟實力，增強文化競爭力。限定減免的范圍1特定行業(yè)鼓勵發(fā)展的一些行業(yè)，比如農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療等，可以享受營業(yè)稅的減免優(yōu)惠政策。2特定區(qū)域某些特定的區(qū)域，比如經(jīng)濟落后地區(qū)，可以享受營業(yè)稅的減免優(yōu)惠政策，以促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。3特定企業(yè)一些符合條件的企業(yè)，比如小型微型企業(yè)，可以享受營業(yè)稅的減免優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)負擔。營業(yè)稅存在的問題營業(yè)稅的征收存在一些問題，例如重復征稅、負擔過重，不利于企業(yè)發(fā)展。重復征稅多重征稅營業(yè)稅在流通環(huán)節(jié)征收，商品或服務的價值在流轉過程中被多次征稅，導致重復征稅。增加成本重復征稅增加了企業(yè)的稅收負擔，提高了商品或服務的成本，不利于企業(yè)競爭力提升。市場扭曲重復征稅會造成市場扭曲，影響商品或服務的合理價格，不利于市場健康發(fā)展。負擔過重多重征稅營業(yè)稅會疊加在增值稅、消費稅等其他稅收之上，導致企業(yè)稅負過重。稅率偏高某些行業(yè)的營業(yè)稅稅率較高，增加了企業(yè)的成本負擔，不利于企業(yè)的發(fā)展。不利于企業(yè)發(fā)展增加企業(yè)負擔營業(yè)稅的征收會增加企業(yè)的稅收負擔，影響企業(yè)盈利能力。限制企業(yè)發(fā)展營業(yè)稅的征收范圍較廣，對一些新興行業(yè)和服務業(yè)的發(fā)展造成了限制。影響企業(yè)競爭力營業(yè)稅的征收會影響企業(yè)成本，降低企業(yè)的市場競爭力。改革方向營業(yè)稅改革是優(yōu)化稅收體系、促進經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。1整合為增值稅將營業(yè)稅與增值稅合并，簡化稅收征管，減少重復征稅。2優(yōu)化稅率結構調(diào)整稅率結構，降低稅負，促進企業(yè)發(fā)展。3簡化稅收管理簡化稅收申報流程，提高納稅效率。整合為增值稅簡化稅制將營業(yè)稅納入增值稅體系，簡化稅收結構，減少稅收征管成本。消除重復征稅避免商品和服務在流轉過程中重復征稅，減輕企業(yè)負擔。優(yōu)化稅率結構簡化稅率合并不同行業(yè)稅率，降低稅率種類，提高稅收效率。鼓勵發(fā)展對新興產(chǎn)業(yè)和高科技企業(yè)提