業(yè)務(wù)約定書(shū)第4號(hào)：改制上市綜合業(yè)務(wù)約定書(shū)（適用于境內(nèi)IPO）

本參考格式為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如被審計(jì)單位采用其他財(cái)務(wù)報(bào)告框架的，則相應(yīng)替換為適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架名稱(chēng)，如“《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）編制的通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)提供的業(yè)務(wù)約定書(shū)的參考格式。本約定書(shū)不具有強(qiáng)制性，僅作為一種指引，項(xiàng)目組可結(jié)合本審計(jì)準(zhǔn)則中該書(shū)的考慮事項(xiàng)使用。本約定書(shū)是針對(duì)單個(gè)報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而起草的，并且需要根據(jù)具體要求和情況作出修改。如果擬用于連續(xù)審計(jì)（參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)（2010年11月1日修訂）》第十三條），則需要予以修改。就擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是否適用，項(xiàng)目組可咨詢(xún)技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)部或質(zhì)量監(jiān)管部，必要時(shí)可尋求法律建議。改制上市綜合業(yè)務(wù)約定書(shū)業(yè)務(wù)約定書(shū)編號(hào)：甲方：ABC股份有限公司乙方：瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）甲方、乙方本著平等互惠的原則，在充分溝通、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，按照中華人民共和國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)，就雙方合作的有關(guān)事項(xiàng)達(dá)成以下約定：一、定義除非文意另有所指，以下定義僅限于對(duì)本約定書(shū)所使用名詞的解釋。1.1“甲方”：指ABC股份有限公司。1.2“乙方”：指瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。1.3“雙方”：指甲方和乙方。1.4“一方”：指乙方或甲方。1.5“約定書(shū)”：指本約定書(shū)文本及其與本約定書(shū)不可分割的若干附件與補(bǔ)充文件。1.6“執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”：指中華人民共和國(guó)財(cái)政部于2010年11月1日以財(cái)會(huì)【2010】21號(hào)文頒發(fā)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南。1.7“中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”：指中華人民共和國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日以財(cái)會(huì)【2006】3號(hào)文頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南和解釋。1.8“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”：指中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)。1.9“中注協(xié)”：指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1.10“地方注協(xié)”：指中國(guó)各省市的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1.11“IPO”：指首次公開(kāi)發(fā)行股票并在上海證券交易所或深圳證券交易所上市。二、服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)目標(biāo)2.1服務(wù)內(nèi)容（1）對(duì)甲方按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的20X2年12月31日和20X3年XX月XX日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X2年度和20X3年1-X月的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)；（2）對(duì)甲方截至20X3年XX月XX日止的實(shí)收資本進(jìn)行驗(yàn)證；（3）對(duì)甲方20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月的財(cái)務(wù)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（2010年修訂）和《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第7號(hào)――新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露》的要求進(jìn)行審計(jì)；（4）對(duì)甲方經(jīng)XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)的20X0年、20X1年、20X2年的原始財(cái)務(wù)報(bào)表與上市申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的差異進(jìn)行審核；（5）對(duì)甲方截至20X3年XX月XX日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證；（6）對(duì)甲方按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)――非經(jīng)常性損益》編制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月的非經(jīng)常性損益明細(xì)表進(jìn)行審核；（7）對(duì)甲方編制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月期間相關(guān)主要稅種的稅款繳納情況以及享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠情況說(shuō)明進(jìn)行審核；（8）對(duì)甲方根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第7號(hào)――新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露》的要求、按照財(cái)政部2006年2月15日頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月申報(bào)期間備考利潤(rùn)表進(jìn)行審閱（若適用）；（9）對(duì)甲方基于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市而編制的20X3年盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審核（若適用）；（10）對(duì)甲方聘請(qǐng)的其他中介結(jié)構(gòu)出具的、與上市申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料相關(guān)的申報(bào)資料進(jìn)行審閱，并就甲方申報(bào)上市材料期間與財(cái)務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行說(shuō)明。2.2服務(wù)目標(biāo)（1）乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)甲方基于整體改制基準(zhǔn)日的一年一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并就下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：①財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；②財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）乙方通過(guò)執(zhí)行驗(yàn)資工作，對(duì)甲方整體改制時(shí)原股東和新增股東投入資本真實(shí)性發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)甲方基于20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并就下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：①財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；②財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（4）對(duì)甲方申報(bào)期間的原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之間是否存在重大差異發(fā)表審核意見(jiàn)，并出具申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和原始財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況的審核報(bào)告。（5）對(duì)甲方截至20X3年XX月XX日止是否有效地保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制發(fā)表鑒證意見(jiàn)，并出具內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。（6）對(duì)甲方編制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月的非經(jīng)常性損益明細(xì)表是否在重大方面符合《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)――非經(jīng)常性損益》的規(guī)定發(fā)表審核意見(jiàn)，并出具非經(jīng)常性損益明細(xì)表審核報(bào)告。（7）對(duì)甲方編制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月期間相關(guān)主要稅種的稅款繳納情況及稅收優(yōu)惠情況說(shuō)明是否在重大方面與稅法規(guī)定和甲方實(shí)際情況一致發(fā)表審核意見(jiàn)，并出具主要稅種稅收繳納及稅收優(yōu)惠情況審核報(bào)告；（8）對(duì)甲方編制的申報(bào)期間備考利潤(rùn)表的恰當(dāng)性發(fā)表審閱意見(jiàn)，并出具申報(bào)期間備考利潤(rùn)表審閱報(bào)告；（9）對(duì)甲方編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)和編制基準(zhǔn)發(fā)表審核意見(jiàn)，并出具盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告（若適用）。（10）對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于甲方申報(bào)上市材料的反饋意見(jiàn)涉及的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，并出具核查意見(jiàn)或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明。三、雙方的責(zé)任（一）甲方的責(zé)任3.1根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.2按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制和公允列報(bào)原始財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（l）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。3.3及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供與審計(jì)有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息資料（在20××年×月×日之前提供審計(jì)所需的全部資料，如果在審計(jì)過(guò)程中需要補(bǔ)充資料，亦應(yīng)及時(shí)提供），并保證所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性。3.4確保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。3.5甲方管理層同意告知乙方在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。[下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶(hù)／約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào)。]【3.6為滿(mǎn)足乙方對(duì)甲方合并申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料發(fā)表審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證意見(jiàn)的需要，甲方須確保：乙方和為組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通不受任何限制。乙方及時(shí)獲悉組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通（包括就內(nèi)部控制值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通）。乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通。在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿），并允許乙方對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作?！?.6甲方管理層有責(zé)任向乙方作出與審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。該管理層聲明書(shū)包括(但并不限于)甲方管理層須確認(rèn)：甲方的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)申報(bào)材料已按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；對(duì)甲方資產(chǎn)的安全、完整負(fù)全部責(zé)任；向乙方提供所有與審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作相關(guān)的財(cái)務(wù)及其他相關(guān)資料和告知所有相關(guān)事項(xiàng)，并保證其真實(shí)性、合法性和完整性；無(wú)違反法規(guī)行為或舞弊行為；保證按約定書(shū)約定的用途使用審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告。3.7甲方有責(zé)任為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。3.8乙方的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作工作不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。3.9一方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的責(zé)任3.10乙方的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作，以對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。[下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶(hù)／約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào)。]【3.11乙方不對(duì)非由乙方審計(jì)的組成部分的財(cái)務(wù)信息單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)?！?.11乙方的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作涉及實(shí)施審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證程序，以獲取有關(guān)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料的金額和披露的相關(guān)證據(jù)。選擇的工作程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)、審核、審閱和其他鑒證程序，但除內(nèi)部控制鑒證外的其他工作的目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)、審核和審閱工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料的總體列報(bào)。3.12乙方需要合理計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作，期望能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使乙方為甲方申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。3.13乙方有責(zé)任在審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒(méi)有遵循中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。3.14就審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證責(zé)任方面，乙方不應(yīng)被視為已經(jīng)知悉甲方向非承擔(dān)審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作的乙方其他員工提供的信息。3.15在出具審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告后，乙方已沒(méi)有進(jìn)一步責(zé)任考慮或查詢(xún)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。然而乙方希望甲方將在報(bào)告日后發(fā)生的或發(fā)現(xiàn)的有可能影響申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料的重大事項(xiàng)或事實(shí)通知乙方。3.16乙方根據(jù)甲方的口頭或書(shū)面通知合理預(yù)計(jì)完成相應(yīng)的審計(jì)工作所需要的時(shí)間。該時(shí)間安排以甲方已為乙方的審計(jì)工作提供了所有乙方認(rèn)為必要的配合和協(xié)助，確保乙方可以取得為形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且不存在重大專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧為前提。乙方會(huì)隨時(shí)向甲方報(bào)告審計(jì)工作進(jìn)程。如果出現(xiàn)導(dǎo)致需要更多的工作時(shí)間的情況，乙方將告知甲方，雙方應(yīng)根據(jù)本約定書(shū)第15.4條和第15.5條的規(guī)定，另行協(xié)商確定審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)間要求。四、工作局限性4.1乙方開(kāi)展的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作存在固有限制，比如申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的基礎(chǔ)是甲方及第三方提供的信息和資料是真實(shí)和完整的，因此乙方的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作不能對(duì)審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告獲取絕對(duì)保證。由于存在固有限制，即使乙方已適當(dāng)?shù)匕凑請(qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作，仍然不可避免地存在甲方申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。4.2乙方開(kāi)展的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作未能發(fā)現(xiàn)舞弊或違反法規(guī)行為導(dǎo)致的甲方申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)檫`反法規(guī)或舞弊行為可能涉及經(jīng)過(guò)策劃的隱瞞行為，例如串通舞弊、偽造文件、故意漏記交易、高級(jí)管理層凌駕于控制之上或故意向乙方作出不實(shí)陳述。如果乙方認(rèn)為可能存在違反法規(guī)或舞弊行為，乙方將與甲方管理層或治理層進(jìn)行溝通。4.3保障甲方的資產(chǎn)安全及防止和發(fā)現(xiàn)舞弊、錯(cuò)誤和違反法規(guī)行為，是甲方治理層和管理層的責(zé)任。乙方將計(jì)劃審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作，以獲取甲方的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他申報(bào)材料不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊、錯(cuò)誤還是違反法規(guī)行為導(dǎo)致。然而，乙方的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作不應(yīng)被依賴(lài)用以發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊、錯(cuò)誤或違反法規(guī)行為。4.4在審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書(shū)面形式向甲方治理層或管理層通報(bào)。但乙方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書(shū)面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。4.5乙方開(kāi)展的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作系乙方依據(jù)甲方所提供的資料，按照中國(guó)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定所得出的職業(yè)判斷。由于乙方不能確保乙方依據(jù)對(duì)甲方所提供資料進(jìn)行的理解與甲方的真實(shí)意圖完全一致，因此，直接而不加選擇的采用乙方提出的建議存在無(wú)法實(shí)現(xiàn)甲方預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。4.6乙方出具的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告不應(yīng)被視為對(duì)甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等的合法性和公允性提供的絕對(duì)保證。五、業(yè)務(wù)報(bào)告和業(yè)務(wù)報(bào)告的使用5.1乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類(lèi)型出具審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告。5.2乙方應(yīng)于20×3年×月×日前出具整體改制審計(jì)報(bào)告，在20×3年×月×日前出具整體改制后的驗(yàn)資報(bào)告，在20×3年×月×日前出具申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、原始財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異比較表審核報(bào)告、主要稅種納稅情況說(shuō)明審核報(bào)告、非經(jīng)常性損益表審核報(bào)告、備考利潤(rùn)表審閱報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告和盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告審核。5.3乙方向甲方出具的相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告的數(shù)量根據(jù)甲方改制及上市的要求具體確定。5.4甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告時(shí)，不得修改乙方出具的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告及其后附的已審計(jì)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)申報(bào)材料。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告。5.5除非特別約定，乙方的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作不為任何第三方而計(jì)劃或?qū)嵤?。因此，乙方的審?jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告將不會(huì)特別提及第三方可能關(guān)注的事項(xiàng)，且第三方也可能會(huì)就某些事項(xiàng)有不同評(píng)估。乙方的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告亦僅為約定書(shū)所述的目的而出具，甲方不應(yīng)為約定書(shū)所明確約定的目的以外的其他目的而依賴(lài)或使用乙方的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告。乙方不對(duì)甲方或其他第三方因不當(dāng)使用審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告而導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。六、工作底稿的所有權(quán)及有關(guān)信息的獲取6.1乙方在審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證過(guò)程中編制的與本約定書(shū)約定業(yè)務(wù)有關(guān)的工作底稿和檔案（包括電子文件及檔案）的所有權(quán)屬于乙方。6.2工作底稿包含乙方與審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證服務(wù)相關(guān)的機(jī)密專(zhuān)有技術(shù)、方法和商業(yè)秘密。除非根據(jù)中國(guó)法律、中國(guó)有關(guān)政府部門(mén)、中國(guó)司法或監(jiān)管機(jī)關(guān)、中注協(xié)或地方注協(xié)的要求或經(jīng)乙方事先書(shū)面同意，乙方不提供相關(guān)工作底稿信息。6.3如果中國(guó)國(guó)家或地方政府、司法或監(jiān)管機(jī)關(guān)，包括但并不限于財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，或中注協(xié)或地方注協(xié)，要求乙方在任何法律程序、問(wèn)詢(xún)、檢查或調(diào)查中，或在中國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)和中注協(xié)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備與乙方為其服務(wù)或客戶(hù)相關(guān)的信息的情況下，提供乙方工作底稿中的信息，甲方同意并授權(quán)乙方為遵照上述要求提供乙方工作底稿所含的甲方機(jī)密信息。6.4鑒于乙方根據(jù)上述6.3條款，允許檢查者查閱乙方的工作底稿和提供乙方工作底稿所含的甲方機(jī)密信息，甲方同意并不因此而取得任何權(quán)利，乙方及其合伙人和員工也不對(duì)甲方承擔(dān)任何由此可能產(chǎn)生的相應(yīng)責(zé)任或義務(wù)。6.5如果乙方按甲方要求，或按中國(guó)政府規(guī)定、傳喚或其他法律程序的要求，就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，提供乙方的工作底稿或傳喚乙方員工作為證人，只要乙方不是作為該程序中的一方當(dāng)事人，甲方應(yīng)按照中國(guó)法律規(guī)定報(bào)銷(xiāo)乙方因此所發(fā)生的合理費(fèi)用和律師費(fèi)用。七、互聯(lián)網(wǎng)通訊7.1在開(kāi)展審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作過(guò)程中，乙方可能有時(shí)以電子方式與甲方進(jìn)行交流。但是正如甲方所知，電子信息的傳輸并不能保證安全無(wú)誤，信息可能會(huì)中斷、損壞、丟失、銷(xiāo)毀、延誤或不全，或因其他原因而被損害或無(wú)法安全使用。因此，雖然乙方會(huì)在以電子方式傳輸信息之前采取合理措施檢查當(dāng)時(shí)最常出現(xiàn)的電腦病毒，但乙方不會(huì)向甲方承擔(dān)有關(guān)電子信息傳輸?shù)娜魏呜?zé)任。八、保密性8.1就本約定書(shū)約定的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，雙方將遵循并承諾其已遵循相關(guān)法域內(nèi)所有適用的數(shù)據(jù)和隱私權(quán)保護(hù)法律法規(guī)(若有)。8.2除非獲得甲方在約定書(shū)中的授權(quán)或其它授權(quán)，或按照中國(guó)法律法規(guī)、政府、司法或監(jiān)管機(jī)關(guān)、中注協(xié)或地方注協(xié)的要求，乙方不會(huì)向第三方提供或與其討論乙方在履行專(zhuān)業(yè)職責(zé)中所獲取的甲方機(jī)密信息。8.3甲方同意，在中國(guó)法律允許的范圍內(nèi)，乙方可以為以下所述目的使用和披露甲方的機(jī)密信息和個(gè)人數(shù)據(jù)：（1）為提供約定書(shū)所述服務(wù)之目的，或?yàn)橐蛱峁徲?jì)、審核、審閱和其他鑒證服務(wù)所附帶產(chǎn)生的其他目的包括質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)核；（2）對(duì)乙方有關(guān)甲方人員具體聯(lián)系方式的記錄和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新以便聯(lián)系與審計(jì)或約定書(shū)相關(guān)的人員；（3）為合法的業(yè)務(wù)目的，包括客戶(hù)關(guān)系管理、客戶(hù)管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告以及信息技術(shù)支持；（4）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（5）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為。乙方將確保履行相應(yīng)的保密義務(wù)并確保采取所有適當(dāng)?shù)募夹g(shù)及組織管理保密措施，以防止未經(jīng)授權(quán)或非法地披露或處理該等信息和數(shù)據(jù)。九、利益沖突9.1由于乙方為很多客戶(hù)提供多種服務(wù)，因此乙方向其他公司和機(jī)構(gòu)提供服務(wù)時(shí)，甲方可能會(huì)認(rèn)為其中存在利益沖突。雖然乙方已有既定程序識(shí)別這些利益沖突情況，但乙方無(wú)法肯定能識(shí)別所有可能存在或可能發(fā)生的利益沖突，其中部分原因是乙方無(wú)法預(yù)料在哪些情況下甲方會(huì)認(rèn)為其中有利益沖突情況。如果甲方知道或發(fā)現(xiàn)任何影響此項(xiàng)業(yè)務(wù)的利益沖突情況，甲方應(yīng)告知乙方。如出現(xiàn)上述情況且乙方認(rèn)為在實(shí)施適當(dāng)程序后甲方的利益可以得到保障，乙方會(huì)與甲方討論并商定乙方將采取的措施，以維護(hù)保密性并確保乙方向甲方提供的建議和意見(jiàn)是完全獨(dú)立的。乙方不會(huì)為第三方的利益使用甲方的保密信息，正如乙方也不會(huì)為甲方的利益使用第三方的保密信息。十、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和條款10.1作為乙方制定計(jì)劃的結(jié)果，甲方和乙方一致同意根據(jù)以下條款及約定的費(fèi)用，完成預(yù)定的審計(jì)服務(wù)目標(biāo)。10.2為了實(shí)現(xiàn)甲方和乙方共同的目的，甲方應(yīng)及時(shí)提供乙方要求的全部資料和其他有關(guān)資料。甲方也須根據(jù)雙方達(dá)成的共識(shí)提供實(shí)際情況下必要和合理的工作場(chǎng)所和甲方員工的協(xié)助。如果由于任何原因，甲方無(wú)法提供以上資料和協(xié)助，或者乙方工作中發(fā)現(xiàn)資料不一致或其他異常情況，乙方將為所需要提供的額外服務(wù)而與甲方協(xié)商調(diào)整收費(fèi)。以上調(diào)整將以“補(bǔ)充業(yè)務(wù)約定書(shū)”的形式進(jìn)行約定。10.3如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲方和乙方雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整約定書(shū)所述的服務(wù)費(fèi)用，并以“補(bǔ)充業(yè)務(wù)約定書(shū)”的形式進(jìn)行約定。10.4如因甲方原因，導(dǎo)致乙方需要以其他基準(zhǔn)日補(bǔ)充出具本約定書(shū)“2.2服務(wù)目標(biāo)”第（3）項(xiàng)至第（9）項(xiàng)涉及的業(yè)務(wù)報(bào)告，甲方和乙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整約定書(shū)所述的服務(wù)費(fèi)用，并以“補(bǔ)充業(yè)務(wù)約定書(shū)”的形式進(jìn)行約定。10.5乙方按照本約定書(shū)約定的審計(jì)服務(wù)內(nèi)容為甲方出具的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證報(bào)告以中文作為報(bào)告文本。若甲方要求乙方提供除中文以外的其他國(guó)家文字版本，甲方和乙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整約定書(shū)所述的服務(wù)費(fèi)用，并以“補(bǔ)充業(yè)務(wù)約定書(shū)”的形式進(jìn)行約定。10.6除了上述特殊情況可能導(dǎo)致收費(fèi)的調(diào)整，乙方的收費(fèi)詳見(jiàn)“十一、收費(fèi)”之規(guī)定。十一、收費(fèi)11.1本約定書(shū)約定涉及的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣××萬(wàn)元。11.2甲方應(yīng)在本約定書(shū)簽訂之日起日內(nèi)本支付約定書(shū)11.1款約定的審計(jì)服務(wù)收費(fèi)的50%，在乙方出具“2.2服務(wù)目標(biāo)”第（1）項(xiàng)和第（2）項(xiàng)涉及的業(yè)務(wù)報(bào)告之日起日內(nèi)支付約定書(shū)11.1款約定的審計(jì)服務(wù)收費(fèi)的20%，在乙方出具“2.2服務(wù)目標(biāo)”第（3）項(xiàng)和第（9）項(xiàng)涉及的業(yè)務(wù)報(bào)告之日起日內(nèi)支付約定書(shū)11.1款約定的審計(jì)服務(wù)收費(fèi)的30%。11.3如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)所涉及的審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的服務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣××元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起××日內(nèi)支付。11.4乙方員工因開(kāi)展審計(jì)、審核、審閱和其他鑒證服務(wù)需要而發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)和通訊費(fèi)、郵費(fèi)、復(fù)印和打印費(fèi)等由甲方支付并承擔(dān)。十二、乙方員工及其它實(shí)體12.1在提供服務(wù)過(guò)程中，乙方可能會(huì)視需要酌情利用其它實(shí)體的資源，該其它實(shí)體(不論是否是公司形式)是指與乙方有關(guān)聯(lián)的實(shí)體以及它們的合伙人和員工的資源，但提供本服務(wù)仍然僅屬于乙方的責(zé)任。12.2甲方同意不會(huì)因本服務(wù)而對(duì)其它實(shí)體或其人員提出任何索賠(不論是根據(jù)合同關(guān)系、侵權(quán)(包括過(guò)失)或其它)。任何其它實(shí)體的合伙人或員工就本服務(wù)而與甲方聯(lián)系的行為僅代表乙方而為，乙方將為他們的前述行為向甲方負(fù)責(zé)。12.3甲方不會(huì)對(duì)乙方任何員工提出由本服務(wù)所產(chǎn)生或與本服務(wù)相關(guān)的任何針對(duì)個(gè)人的索賠(不論是根據(jù)合同關(guān)系、侵權(quán)(包括過(guò)失)或其它)，但這并沒(méi)有限制或排除乙方因其員工的行為或遺漏而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。本條款在中國(guó)法律允許的范圍內(nèi)適用。12.4第12.2至12.3條款的規(guī)定是為乙方員工、其它實(shí)體及其合伙人和員工(統(tǒng)稱(chēng)為“受益人”)的利益而明確規(guī)定的。甲方同意，各受益人均有權(quán)引用第12.1至12.4條款，如同他們是本業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽署方。每一個(gè)同意協(xié)助提供本服務(wù)的其它實(shí)體均依據(jù)第12.1至12.4條款所提供的保障而為，乙方正式代表其接納該條款所提供的保障。十三、責(zé)任限制及補(bǔ)償13.1如果由于甲方的董事、員工或代理人的舞弊行為、不實(shí)陳述或故意違約而導(dǎo)致的任何損失、損害、費(fèi)用或支出，乙方將不承擔(dān)任何法律責(zé)任。13.2乙方、其合伙人或員工向甲方承擔(dān)的全部責(zé)任以約定書(shū)所約定的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)金額為限，無(wú)論這些損失是因侵權(quán)、違約或其他原因所引起。此限制不適用于由于乙方惡意行為或欺詐行為而引起的索賠事項(xiàng)。13.3乙方對(duì)不是因乙方、其合伙人或員工過(guò)錯(cuò)所直接導(dǎo)致的損失不承擔(dān)任何責(zé)任。乙方、其合伙人或員工也無(wú)義務(wù)對(duì)任何與本約定書(shū)中所約定的服務(wù)有關(guān)的間接損失、利潤(rùn)損失或類(lèi)似損害，或未能實(shí)現(xiàn)的預(yù)期節(jié)支負(fù)責(zé)，無(wú)論這些損失是因侵權(quán)、違約或其他原因所引起。13.4如任何第三方就根據(jù)本業(yè)務(wù)約定書(shū)而提供的服務(wù)，或就甲方使用乙方根據(jù)本業(yè)務(wù)約定書(shū)而交付的任何服務(wù)成果，向