業(yè)務約定書第14號：對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務約定書

對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務約定書業(yè)務約定書編號：甲方：ABC股份有限公司乙方：瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）甲方、乙方本著平等互惠的原則，在充分溝通、協(xié)商一致的基礎上，按照中華人民共和國的有關法律法規(guī)，就雙方合作的有關事項達成以下約定：一、定義除非文意另有所指，以下定義僅限于對本約定書所使用名詞的解釋。1.1“甲方”：指ABC（股份）有限公司。1.2“乙方”：指瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）。1.3“雙方”：指甲方和乙方。1.4“一方”：指乙方或甲方。1.5“約定書”：指本約定書文本及其與本約定書不可分割的若干附件與補充文件。1.6“4101號準則”：指中華人民共和國財政部于2006年2月15日修訂的《中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執(zhí)行商定程序》及其應用指南。1.7“中國企業(yè)會計準則”：指中華人民共和國財政部于2006年2月15日以財會【2006】3號文頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》及其應用指南和解釋。1.8“中注協(xié)”：指中國注冊會計師協(xié)會。1.9“地方注協(xié)”：指中國各省市的注冊會計師協(xié)會。二、服務內容和服務目標2.1服務內容乙方接受甲方委托，為了協(xié)助甲方（具體目的），對（特定財務信息)執(zhí)行經(jīng)甲、乙雙方共同協(xié)商確定的程序。2.2服務目標乙方對（特定財務信息）執(zhí)行下列由雙方商定的程序并向甲方報告得出的結果：（詳細列出擬執(zhí)行的程序的性質、時間和范圍）乙方執(zhí)行的是商定程序業(yè)務，并不構成審計或審閱，因此乙方不發(fā)表任何審計或審閱意見。三、雙方的責任（一）甲方的責任3.1根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供和本業(yè)務有關的全部資料，這些資料必須是真實的和完整的。3.2甲方有責任保證及時向乙方提供真實、合法、完整的與（特定財務信息）相關的所有財務資料和相關數(shù)據(jù)，及其所有支持甲方此等財務信息的記錄和文件，并將所有可能對乙方執(zhí)行商定程序工作形成的結論產(chǎn)生影響的事項如實告知乙方。3.3甲方有責任確保乙方不受限制的接觸任何與執(zhí)行商定程序工作有關的記錄、文件和所需的其他信息。3.4甲方有責任為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。3.5乙方執(zhí)行的商定程序工作不能減輕甲方及甲方管理層的責任。（二）乙方的責任3.6乙方的責任按照4101號準則的規(guī)定和本約定書的要求，對（特定財務信息）執(zhí)行上述雙方商定的程序，并對實施程序的結果出具報告。3.7乙方根據(jù)甲方的口頭或書面通知合理預計完成相應的審核工作所需要的時間。該時間安排以乙方可以及時獲得乙方要求的充足和適當?shù)淖C據(jù)和資料為前提。乙方會隨時向甲方報告審核工作進程。如果出現(xiàn)導致需要更多的工作時間的情況，乙方將告知甲方。四、工作局限性4.1乙方執(zhí)行商定程序形成的業(yè)務報告只報告所執(zhí)行的商定程序及其結果，不發(fā)表任何鑒證意見。因此，甲方需要自行對乙方執(zhí)行的商定程序及其結果作出評價，并根據(jù)甲方的工作得出自己的結論。4.2由于乙方執(zhí)行雙方商定的程序僅針對特定財務數(shù)據(jù)，因此乙方執(zhí)行商定程序得出的結果僅與執(zhí)行商定程序的特定財務數(shù)據(jù)有關，甲方不得將其擴展到財務報表整體。4.3乙方執(zhí)行的商定程序工作存在固有限制，比如對（特定財務信息）執(zhí)行商定程序的基礎是甲方及第三方提供的信息和資料是真實和完整的。由于存在固有限制，即使乙方已適當?shù)匕凑請?zhí)業(yè)準則計劃和實施商定程序，仍然不可避免地存在甲方（特定財務信息）的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。4.4乙方開展的審核工作系乙方依據(jù)甲方所提供的資料，按照中國有關法律法規(guī)的規(guī)定所得出的職業(yè)判斷。由于乙方不能確保乙方依據(jù)對甲方所提供資料進行的理解與甲方的真實意圖完全一致，因此，直接而不加選擇的采用乙方提出的建議存在無法實現(xiàn)甲方預期目標的風險。五、業(yè)務報告和業(yè)務報告的使用5.1乙方按照4101號準則規(guī)定的格式和類型出具執(zhí)行商定程序的業(yè)務報告。5.2乙方應于20×3年×月×日前出具執(zhí)行商定程序的業(yè)務報告，并向甲方致送業(yè)務報告一式××份。5.3甲方在提交或對外公布業(yè)務報告時，不得修改乙方出具的業(yè)務報告說明的程序及執(zhí)行的結果。當甲方認為有必要修改針對特定財務信息執(zhí)行的程序時的，應當事先通知乙方，乙方將考慮有關的修改對業(yè)務報告的影響，必要時，將重新出具業(yè)務報告。5.4除非特別約定，乙方執(zhí)行商定程序工作不為任何第三方而計劃或實施。因此，乙方的業(yè)務報告將不會特別提及第三方可能關注的事項，且第三方也可能會就某些事項有不同評估。乙方的業(yè)務報告亦僅為約定書所述的目的而出具，甲方不應為約定書所明確約定的目的以外的其他目的而依賴或使用乙方的業(yè)務報告。乙方不對甲方或其他第三方因不當使用業(yè)務報告而導致的后果承擔責任。六、工作底稿的所有權及有關信息的獲取6.1乙方在執(zhí)行商定程序工作中編制的與本約定書約定業(yè)務有關的工作底稿和檔案（包括電子文件及檔案）的所有權屬于乙方。6.2工作底稿包含乙方與執(zhí)行商定程序服務相關的機密專有技術、方法和商業(yè)秘密。除非根據(jù)中國法律、中國有關政府部門、中國司法或監(jiān)管機關、中注協(xié)或地方注協(xié)的要求或經(jīng)乙方事先書面同意，乙方不提供相關工作底稿信息。6.3如果中國國家或地方政府、司法或監(jiān)管機關，包括但并不限于財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會，或中注協(xié)或地方注協(xié)，要求乙方（1）在任何法律程序、問詢、檢查或調查中，或（2）在中國財政部會計行業(yè)管理網(wǎng)、中國證券監(jiān)督管理委員會證券服務機構監(jiān)管系統(tǒng)和中注協(xié)行業(yè)管理系統(tǒng)報備與乙方為其服務或客戶相關的信息的情況下，提供乙方工作底稿中的信息，甲方同意并授權乙方為遵照上述要求提供乙方工作底稿所含的甲方機密信息。6.4鑒于乙方根據(jù)上述6.3條款，允許檢查者查閱乙方的工作底稿和提供乙方工作底稿所含的甲方機密信息，甲方同意并不因此而取得任何權利，乙方及其合伙人和員工也不對甲方承擔任何由此可能產(chǎn)生的相應責任或義務。6.5如果乙方按甲方要求，或按中國政府規(guī)定、傳喚或其他法律程序的要求，就此項業(yè)務，提供乙方的工作底稿或傳喚乙方員工作為證人，只要乙方不是作為該程序中的一方當事人，甲方應按照中國法律規(guī)定報銷乙方因此所發(fā)生的合理費用和律師費用。七、互聯(lián)網(wǎng)通訊7.1在執(zhí)行商定程序工作過程中，乙方可能有時以電子方式與甲方進行交流。但是正如甲方所知，電子信息的傳輸并不能保證安全無誤，信息可能會中斷、損壞、丟失、銷毀、延誤或不全，或因其他原因而被損害或無法安全使用。因此，雖然乙方會在以電子方式傳輸信息之前采取合理措施檢查當時最常出現(xiàn)的電腦病毒，但乙方不會向甲方承擔有關電子信息傳輸?shù)娜魏呜熑?。八、保密?.1就本約定書約定的業(yè)務，雙方將遵循并承諾其已遵循相關法域內所有適用的數(shù)據(jù)和隱私權保護法律法規(guī)(若有)。8.2除非獲得甲方在約定書中的授權或其它授權，或按照中國法律法規(guī)、政府、司法或監(jiān)管機關、中注協(xié)或地方注協(xié)的要求，乙方不會向第三方提供或與其討論乙方在履行專業(yè)職責中所獲取的甲方機密信息。8.3甲方同意，在中國法律允許的范圍內，乙方可以為以下所述目的使用和披露甲方的機密信息和個人數(shù)據(jù)：（1）為提供約定書所述服務之目的，或為因提供審計服務所附帶產(chǎn)生的其他目的包括質量及風險管理復核；（2）對乙方有關甲方人員具體聯(lián)系方式的記錄和數(shù)據(jù)庫進行更新以便聯(lián)系與審計或約定書相關的人員；（3）為合法的業(yè)務目的，包括客戶關系管理、客戶管理、內部財務報告以及信息技術支持；（4）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；（5）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為。乙方將確保履行相應的保密義務并確保采取所有適當?shù)募夹g及組織管理保密措施，以防止未經(jīng)授權或非法地披露或處理該等信息和數(shù)據(jù)。九、利益沖突9.1由于乙方為很多客戶提供多種服務，因此乙方向其他公司和機構提供服務時，甲方可能會認為其中存在利益沖突。雖然乙方已有既定程序識別這些利益沖突情況，但乙方無法肯定能識別所有可能存在或可能發(fā)生的利益沖突，其中部分原因是乙方無法預料在哪些情況下甲方會認為其中有利益沖突情況。如果甲方知道或發(fā)現(xiàn)任何影響此項業(yè)務的利益沖突情況，甲方應告知乙方。如出現(xiàn)上述情況且乙方認為在實施適當程序后甲方的利益可以得到保障，乙方會與甲方討論并商定乙方將采取的措施，以維護保密性并確保乙方向甲方提供的建議和意見是完全獨立的。乙方不會為第三方的利益使用甲方的保密信息，正如乙方也不會為甲方的利益使用第三方的保密信息。十、收費標準和條款10.1作為乙方制定計劃的結果，甲方和乙方一致同意根據(jù)以下條款及約定的費用，完成預定的服務目標。10.2為了實現(xiàn)甲方和乙方共同的目的，甲方應及時提供乙方要求的全部資料和其他有關資料。甲方也須根據(jù)雙方達成的共識提供實際情況下必要和合理的工作場所和甲方員工的協(xié)助。如果由于任何原因，甲方無法提供以上資料和協(xié)助，或者乙方工作中發(fā)現(xiàn)資料不一致或其他異常情況，乙方將為所需要提供的額外服務而與甲方協(xié)商調整收費。以上調整將以“補充業(yè)務約定書”的形式進行約定。10.3如果由于無法預見的原因，致使乙方從事約定書所涉及的服務實際時間較約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲方和乙方雙方應通過協(xié)商，相應調整約定書所述的服務費用，并以“補充業(yè)務約定書”的形式進行約定。10.4乙方按照本約定書約定的服務內容為甲方出具的業(yè)務報告以中文作為報告文本。若甲方要求乙方提供除中文以外的其他國家文字版本，甲方和乙方應通過協(xié)商，相應調整約定書所述的服務費用，并以“補充業(yè)務約定書”的形式進行約定。10.5除了上述特殊情況可能導致收費的調整，乙方的收費詳見“十一、收費”之規(guī)定。十一、收費11.1本次審核服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎計算的。乙方預計本次服務的費用總額為人民幣××萬元。11.2甲方應在本約定書簽訂之日起日內本支付約定書11.1款約定的服務收費的50%，剩余的50%在乙方提交業(yè)務報告之日起日內支付。11.3如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的服務不再進行，甲方不得要求退還預付的服務費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣××元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起××日內支付。11.4乙方員工因開展服務需要而發(fā)生的差旅費、住宿費和通訊費、郵費、復印和打印費等由甲方支付并承擔。十二、乙方員工及其它實體12.1在提供服務過程中，乙方可能會視需要酌情利用其它實體的資源，該其他實體(不論是否是公司形式)是指與乙方有關聯(lián)的實體以及它們的合伙人和員工的資源，但提供本服務仍然僅屬于乙方的責任。12.2甲方同意不會因本服務而對其它實體或其人員提出任何索賠(不論是根據(jù)合同關系、侵權(包括過失)或其它)。任何其它的合伙人或員工就本服務而與甲方聯(lián)系的行為僅代表乙方而為，乙方將為他們的前述行為向甲方負責。12.3甲方不會對乙方任何員工提出由本服務所產(chǎn)生或與本服務相關的任何針對個人的索賠(不論是根據(jù)合同關系、侵權(包括過失)或其它)，但這并沒有限制或排除乙方因其員工的行為或遺漏而應承擔的法律責任。本條款在中國法律允許的范圍內適用。12.4第12.2至12.3條款的規(guī)定是為乙方員工、其它實體及其合伙人和員工(統(tǒng)稱為“受益人”)的利益而明確規(guī)定的。甲方同意，各受益人均有權引用第12.1至12.4條款，如同他們是本業(yè)務約定書的簽署方。每一個同意協(xié)助提供本服務的其它視圖均依據(jù)第12.1至12.4條款所提供的保障而為，乙方正式代表其接納該條款所提供的保障。十三、責任限制及補償13.1如果由于甲方的董事、員工或代理人的舞弊行為、不實陳述或故意違約而導致的任何損失、損害、費用或支出，乙方將不承擔任何法律責任。13.2乙方、其合伙人或員工向甲方承擔的全部責任以約定書所約定的專業(yè)服務費金額為限，無論這些損失是因侵權、違約或其他原因所引起。此限制不適用于由于乙方惡意行為或欺詐行為而引起的索賠事項。13.3乙方對不是因乙方、其合伙人或員工過錯所直接導致的損失不承擔任何責任。乙方、其合伙人或員工也無義務對任何與本約定書中所約定的服務有關的間接損失、利潤損失或類似損害，或未能實現(xiàn)的預期節(jié)支負責，無論這些損失是因侵權、違約或其他原因所引起。13.4如任何第三方就根據(jù)本業(yè)務約定書而提供的服務，或就甲方使用乙方根據(jù)本業(yè)務約定書而交付的任何服務成果，向乙方、其合伙人以及其它實體提出索賠，甲方應補償并使乙方、其合伙人、員工以及其它實體免遭因此引起的任何損失、費用、損害或法律責任(或由任何第三方可能提出的訴訟)，并且償付乙方因此等訴訟或索賠而發(fā)生的所有費用和支出(包括按律師與客戶之間的收費基準計算的法律費用)，但最終認定因乙方及其合伙人和雇員及其它實體與本服務有關的惡意行為或欺詐行為所導致的第三方相應損失部分除外。十四、適用法律和爭議解決14.1本業(yè)務約定書適用中華人民共和國法律，并依據(jù)中華人民共和國法律解釋。14.2本約定書履行地為乙方出具業(yè)務報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關的任何糾紛或爭議（包括關于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果），雙方選擇以下第種解決方式：（l）向有管轄權的人民法院提起訴訟；（2）提交××仲裁委員會仲裁。十五、約定書的生效和變更、終止15.1本業(yè)務約定書是雙方就此項業(yè)務有關的服務達成的全部協(xié)議。它替換并取代此前的任何書面或口頭的建議、通信和理解。